审计(2014)第二十一章职业道德基本原则和概念框架课后作业(版)

第二十一章职业道德基本原则和概念框架（课后作业）一、单项选择题1.根据职业道德基本原则，以下关于独立性的说法中，不恰当的是（）。A.独立性是针对执业会员和非执业会员提出的要求B.在执行鉴证业务时，注册会计师应该保持实质上的独立性和形式上的独立性C.独立性要求注册会计师不受外来力量的控制和支配D.会计师事务所应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性2.下列各项中，不属于因为外在压力导致对职业道德产生不利影响的情形是（）。A.会计师事务所推广审计客户的产品B.会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务C.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁D.会计师事务所的收入过分依赖某一客户3.在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位的赠送的元旦礼品，可能会从（）方面对职业道德基本原则造成不利影响。A.过度推介B.自我评价C.密切关系D.外在压力4.以下情形中，会计师事务所及项目组成员不会因为自身利益而导致对职业道德产生不利影响的是（）。A.项目组成员担任审计客户的财务经理B.客户威胁将起诉会计师事务所C.项目组成员的妻子担任客户的董事D.会计师事务所向审计客户借出员工5.下列针对职业道德的防范措施中，（）属于会计师事务所层面的防范措施。A.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则B.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务C.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询D.与客户治理层讨论有关的职业道德问题6.注册会计师可能应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供进一步的服务，如果缺乏完整的信息，可能会对（）原则产生不利影响。A.良好的职业行为B.专业胜任能力和应有的关注C.客观和公正D.独立性7.下列各项中，属于外在压力导致对职业道德产生不利影响的是（）。A.在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人B.会计师事务所与客户就提供的审计业务达成或有收费的协议C.注册会计师接受客户的礼品D.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力8.由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业务时，如果收费报价过低，那么最可能对（）原则产生不利影响。A.自身利益B.自我评价C.专业胜任能力和应有的关注D.外在压力9.以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（）。A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密B.在终止审计服务起10年以后可以不再对涉密信息保密C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性D.注册会计师应当明确在会计师事务所内部保密的必要性10.下列情形中，违反职业道德守则中保密原则的是（）。A.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益B.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查C.将所获知的被审计单位的信息告知妻子，其妻子获得大额股票投资收益D.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权二、多项选择题1.如果被审计单位的申报资料或其他信息存在（），注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。A.含有严重虚假的陈述B.含有误导性的陈述C.含有缺乏充分根据的陈述或信息D.存在遗漏或含糊其辞的信息2.注册会计师应该保持专业胜任能力和应有的关注，以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中正确的有（）。A.专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B.注册会计师应该持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化C.应有的关注要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度D.通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注可以消除审计固有局限性3.下列各项中违反了良好的职业行为的有（）。A.向客户夸大宣传提供的服务B.贬低其他注册会计师的工作C.收取与客户相关的介绍费D.无根据的比较其他注册会计师的工作4.职业道德概念框架是用以指导注册会计师（）。A.识别对职业道德基本原则的不利影响B.评价不利影响的严重程度C.必要时采取防范措施将其降低至可接受的水平D.必要时采取防范措施消除不利影响5.下列各项属于对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素有（）。A.诚信B.自我评价C.客观和公正D.外在压力6.客户存在下列问题中，会对注册会计师遵循诚信原则及良好的职业行为产生不利影响的有（）。A.客户的总经理拒不偿还供应商货款，失去诚信B.客户涉足洗钱的非法活动C.客户的财务报告显示本年度发生了亏损D.存在可疑的财务报告问题7.注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。注册会计师在承接业务前，为避免承接不能胜任的业务，需要（）。A.了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况B.了解相关监管要求或报告要求C.分派足够的具有胜任能力的员工D.了解专业服务的具体要求和业务对象8.U会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有（）。A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况C.要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录D.从其他渠道获取必要的信息9.下列情形中属于因利益冲突对职业道德产生不利影响的有（）。A.注册会计师与客户存在直接竞争关系B.事务所与客户的主要竞争者存在合资关系C.事务所同时为两个存在诉讼关系的客户提供服务D.事务所利用所获知涉密信息为自己谋取利益10.U会计师事务所应甲公司的要求，在前任已经发表了审计意见后提供第二次意见，U会计师事务所采取的防范措施包括（）。A.征得客户同意与前任注册会计师沟通B.向管理层提供第二次意见的副本C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本三、简答题ABC会计师事务所2013年1月20日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2013年的财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所以投标方式接替前任注册会计师审计甲公司，并在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师进行沟通；（2）ABC会计师事务所的另外一个审计客户乙公司与甲公司存在竞争业务，在承接了该业务后，ABC会计师事务所告知了甲公司该事实；（3）ABC会计师事务所与甲公司签订的合同中规定，先支付100万元，剩余的根据审计后的收入金额乘以0.5%的比例确定；（4）ABC会计师事务所在承接业务后，发现整个项目组不具有执行该审计业务的专业胜任能力；（5）ABC会计师事务所利用以往审计乙公司的经验，在审计中无意间向甲公司披露了关于乙公司的商业秘密。要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。2.ABC会计师事务所2013年1月30日接受甲公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，负责审计甲公司2013年的财务报表，在审计过程中发生下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所在合并公告中刊登“经合并后，我所成为国际一流会计师事务所，竭诚为您服务”；（2）在接受客户关系前，A注册会计师了解客户的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等；（3）在审计过程中，A注册会计师告知审计客户其所提供的审计业务的固有局限性；（4）项目组成员B利用审计中获知的信息进行投资获取利益；（5）项目组成员C的父亲是甲公司的董事。要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，若产生不利影响，请简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】A【解析】独立性原则通常是对注册会计师而非非执业会员提出的要求，选项A不恰当。【考点】独立性2．【答案】B【解析】选项A属于自身利益或外在压力导致的不利影响；选项B属于自我评价导致的不利影响；选项C可能因外在压力导致不利影响；选项D属于因自身利益或外在压力导致的不利影响。【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素3．【答案】C【解析】接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系导致对职业道德基本原则的不利影响。【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素4．【答案】D【解析】选项A属于自身利益和自我评价导致的不利影响，选项B属于自身利益和外在压力导致的不利影响，选项C属于自身利益、外在压力或密切关系导致的不利影响，选项D可能因自我评价产生不利影响。【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素5．【答案】A【解析】选项BCD都属于具体业务层面的防范措施。【考点】应对不利影响的防范措施6．【答案】B【解析】如果在缺乏完整的信息基础上提供进一步服务，可能会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响。【考点】专业服务委托7．【答案】D【解析】选项A属于因自我评价和过度推介导致对职业道德的不利影响；选项B属于因自身利益对职业道德产生不利影响；选项C属于因自身利益和密切关系导致对职业道德产生不利影响；选项D属于外在压力导致对职业道德产生的不利影响。【考点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素8．【答案】C【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。【考点】收费9．【答案】B【解析】在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，所以选项B错误。【考点】保密10．【答案】C【解析】注册会计师不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益，否则违反保密原则。【考点】保密二、多项选择题1．【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。【考点】诚信2．【答案】ABC【解析】审计固有局限性是无法通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注而消除的。【考点】专业胜任能力和应有的关注的3．【答案】ABD【解析】选项C可能对客观和公正原则及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重不利影响。【考点】良好的职业行为4．【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。【考点】职业道德概念框架的内涵5．【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。【考点】对职业道德基本原则产生不利影响的因素及方法措施6．【答案】ABD【解析】选项C财务报告显示的亏损并不能代表存在可疑的财务报告问题，所以不能确定会对诚信原则及良好的职业行为产生不利影响。【考点】专业服务委托7．【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。【考点】专业服务委托8．【答案】ABD【解析】选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。【考点】专业服务委托9．【答案】ABC【解析】选项D属于因为违反保密原则对职业道德产生不利影响。【考点】利益冲突10．【答案】ACD【解析】应该是向前任注册会计师提供第二次意见的副本，选项D正确，选项B错误。【考点】应客户的要求提供第二次意见三、简答题1．【答案】（1）不产生不利影响。（2）产生不利影响，注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。（3）产生不利影响，收费多少以鉴证业务结果为基础，属于或有收费，或有收费会对职业道德产生不利影响。（4）产生不利影响，如果项目组不具备或不能获得执行业务所必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。（5）产生不利影响，在审计中，注册会计师可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。2．【答案】（1）产生不利影响，会计师事务所在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；（2）不产生不利影响；（3）不产生不利影响；（4）产生不利影响，利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保