西南财经大学--金融企业会计4(PPT62)保险业会计

1第4章保险业会计第一节保险公司业务概述第二节财产保险业务的核算第三节人寿保险业务的核算第四节再保险业务的核算本章学习重点：1、明确保险业务会计核算的特点。2、保费收入确认的条件。3、掌握财产、人寿、再保险业务的核算。2第一节保险公司业务概述一、保险及保险公司保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金的商业保险行为。保险公司，是指经保险监督管理机构批准设立，并依法登记注册的经营保险业务的企业。3二、保险公司业务种类1、按保险对象分类：1）财产保险业务。即以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险。主要有：火灾保险、汽车保险、船舶保险、货运保险、航空航天保险、农业保险、家庭财产保险、出口信用保险等。2）人身保险业务。即以人的身体或生命作为保险标的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、伤、残；或因疾病或因生存达到合同约定的年龄时保险人给付保险金的保险。主要有：人寿保险（如死伤保险、生存保险、年金保险…..)、健康保险和意外伤害保险等。43）责任保险业务4)保证保险2、按实施的形式分类：1）法定保险2）自愿保险3、按业务承保的方式分类：1）原保险2）再保险3）重复保险4）共同保险5三、保险业务会计核算的特点1、会计行为规范具有二重性1）二重性的具体表现2）为什么如此？3）二者的主要区别2、会计期间可以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。3、会计计量需要运用保险精算技术4、各种责任准备金是保险公司的特有的负债5、年度决算的重点是估算负债6第二节财产保险业务的核算一、财产保险业务种类财产保险即以投保人的财产及其有关利益为保险标的的保险。主要有：火灾保险(企业财产保险、家庭财产保险、涉外财产保险）、汽车保险（车辆损失险、第三者责任险）、海上保险（船舶保险、海上货运保险）、航空保险（飞机保险、航空运输货物保险、旅客责任险、机场责任险、飞机第三者责任险）、农业保险（家畜家禽保险、森林保险、生长期农作物保险等）、工程保险(建筑工程一切险、安装工程一切险、机器损坏险）、特殊风险的财产保险（航天保险、核电站保险等）、责任保险（公众责任保险、产品责任保险、职业责任保险、雇主责任保险）、信用保险（出口信用保险、投资保险）、保证保险（合同保证保险、产品保证保险、忠诚保证保险）等。7二、财产保险业务的核算要求1、正确、及时核算保费和追偿款收入，维护保险公司利益；严格核算赔款支出和各项费用支出，节约资金使用，履行经济补偿职能。2、按权责发生制原则处理账项，做好年终账项结转工作，合理计提各项准备金，以保证财务稳定性。3、注意区分不同性质的财保业务会计核算上的差异。如：长期工程险业务按业务年度核算损益；家财两权险业务以保户储金的运用收益作为保费收入。8三、保险业务收入的核算1、保费：是投保人依据保险合同向保险人支付的费用。保费收入是保险公司建立保险基金的来源。保费收入的多少，反映保险公司承保业务能力的大小和保险责任的大小。2、保费的计算保费的数额一般由：保险金额、保险费率和保险期三个因数决定。保费缴纳的方式：直接缴纳、以保户储金的运用收益缴纳。在直接缴纳下：保险费＝保险金额×保费率保险费＝某项保险标的数×每一保险标的应缴纳的保险费保险金额是指一个保险合同项下保险公司承担赔偿或给付保险金责任的最高限额,即投保人对保险标的的实际投保金额.9以保户储金的运用收益缴纳：保户储金＝保险金额×规定的储金比率运用收益：银行存款利息或投资收益无论保险期内是否发生保险事故，保险期满后投保人都可从保险公司领取全部保户储金。应交保费＝保户储金×月利率×时期3、会计科目及会计凭证1）“保费收入”，损益类。本科目核算公司直接承保业务所取得的保费收入。保险业务以储金实现的利息收入作为保费收入，也在本科目核算。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。102）“应收保费”、“预收保费”3）“保户储金”，负债类。本科目核算公司以储金利息作为保费收入的保险业务，收到保户缴存的储金。本科目应按保户设置明细账。本科目期末贷方余额，反映保户缴存的尚未返还的储金。4）“追偿款收入”，损益类。本科目核算公司向赔案事故责任人追偿的款项。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。保费收入的核算是会计部门根据业务部门出具的“保费日报表”或“保费收据”，作为原始凭证，编制记账凭证后入账。114、保费收入确认的条件新《金融企业会计制度》对保费收入的确认提出了必须满足的三个条件：第一,保险合同成立并承担相应保险责任。第二,与保险合同相关的经济利益能够流入公司。第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。5、账务处理P18912练习一：根据下列业务编制会计分录。1、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，保费共计58000，约定3天后交费。收到保费日报表时：借：应收保费－财产基本险58000贷：保费收入－财产基本险580003天后，收到保费时：借：银行存款58000贷：应收保费—财产基本险58000132、会计部门收到业务部门交来财产保险综合险保费日报表，保费总额为36000元，该项业务分四次交费，当即交来9000元现金支付第一次保费。收到保费日报表及第一次保费时：借：应收保费－财产综合险27000银行存款9000贷：保费收入—财产综合险36000此后，每次收到保费时：借：银行存款9000贷：应收保费—财产综合险9000143、家庭财产两全险的保单到期，以现金归还保户储金10000元。3年定期存款转为活期存款，利息为870元（其中540元已作应收利息）。借：保户储金—家财两全险10000贷：现金10000借：银行存款10870贷：银行存款—储金专户10000应收利息540保费收入—家财两全险3304、某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，经查属于第三者责任。保险人支付赔款后，取得向第三者追偿的权利，经努力追回第三者赔款13000元。借：银行存款13000贷：追偿款收入－货运险1300015四、保险业务支出的核算1、保险赔款是指保险标的发生了保险责任范围内的保险事故后，保险人向被保险人支付的损失补偿金。2、赔款金额的计算财产保险赔款金额的确定方法主要有：比例赔款方式。第一责任赔款方式。限额赔款方式。16所谓保险价值,是指投保人与保险公司订立保险合同约定的保险标的的实际价值,即投保人对保险标的所享有的保险利益的货币价值。它是财产保险合同构成的基本要素之一。确定保险价值的方式一般有两种:一是根据合同订立时保险标的的实际价值确定,即由双方当事人在订立保险合同时,在合同中约定。二是根据保险事故发生时保险标的的市场价值确定。依照第一种方式订立的保险合同称为定值保险:依照第二种方式订立的保险合同称为不定值保险。比例赔款方式一：损失程度＝保险标的受损价值/其受损当时市场完好价值×100％保险赔偿＝保险金额×损失程度此方法适用于定值保险。其保险金额＝保险价值17比例赔款方式二：保险保证程度＝保险金额/其受损当时市场完好价值×100％保险赔款＝保险标的的损失价值×保险保障程度此方法适用于不定值保险。若保险金额超过实际价值，超过部分无效。故，保险保障程度最高为100%.当保险金额等于财产实际价值，按财产的实际损失价值十足赔偿；若保险金额低于财产实际价值，则按保障程度赔偿。第一危险赔款方式：指在财产保险中保险金额限度内的损失作为第一危险损失，超过保险金额限度内的损失作为第二危险损失。（家财险）限额责任赔偿损失：指保险人在财产损失超过一定的限度时才赔偿损失。（农业险）183、会计科目及会计凭证1）“赔款支出”，费用类。本科目核算公司财产保险、意外伤害保险、一年期以内(含一年)的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款。发生的理赔勘查费也在本科目核算。本科目应按险种设置明细账。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。2）“预付赔款”，负债类。理赔人员计算出赔款金额后，填制“赔款计算书”，连同被保险人签章的“赔款收据”送交会计部门。会计部门审核后记账。4、账务处理P19119五、财产保险准备金的核算（一）设置和运用的会计科目1、“未决赔款准备金”未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金.本科目核算公司由于已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金(是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金.)。本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，反映公司本期提存的未决赔款准备金。2、“未到期责任准备金”未到期责任准备金是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金.本科目核算公司一年以内(含一年)的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定提存的未到期责任准备金。本科目应按险种设置明细账。本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的未到期责任准备金。203、长期责任准备金本科目核算公司再保险、长期工程险等业务按规定提存的准备金。本科目应按险种设置明细款。本科目期末贷方余额，反映公司已提存但尚未转回的长期责任准备金。4、“保险保障基金”本科目核算公司按规定提取的保险保障基金。本科目期末贷方余额，反映公司保险保障基金结余。提取的范围包括：财产保险、人生意外伤害险、短期健康险和再保险。提取比例：当年自留保费×1%,当达到总资产的6％时，不再提取。215、“转回未决赔款准备金”、“转回未到期责任准备金”、“转回长期责任准备金”。本类科目分别核算公司转回上期提存的未决赔款准备金、转回上年同期提存的未到期责任准备金和转回上年同期提存的长期责任准备金。本类科目应按险种设置明细账。期末，应将本类科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本类科目应无余额。6、“提存未决赔款准备金”、“提存未到期责任准备金”、“提存长期责任准备金”和“提取保险保障基金”。本类科目核算公司按规定提存的未决赔款准备金、未到期责任准备金和长期责任准备金。本类科目应按险种设置明细账。期末，应将本类科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本类科目应无余额。22(二）计提比例我国保险企业会计制度规定，对于已经发生保险事故并已提出保险赔偿的，最高可按已发生未决赔款数的100％计算；对于已经发生保险事故但尚未提出保险赔偿的，按当年实际发生赔款数的4％计算。对于损益核算期在一年以内(含一年)的财产保险，按当期自留保费收入的50％确认理赔负债（未到期责任准备金）；对于损益核算期在1年以上(不含1年)的长期财产保险业务和再保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度收支差额确认理赔负债（长期责任准备金）；人身险按精算部门的精算确认给付负债（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金）。具体方法参见《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令【2004】第13号）（04-12-15）第三章（三）账务处理19323（三）账务处理193练习二1、某企业财产保险基本险出险，一时不能结案，保险人按一定比例支付预付赔款190000元，开出转帐支票付讫。该赔案理算完毕，保险人应赔偿总额为249800元，业务部门交来赔款计算书，开出转帐支票付讫。借：预付赔款——财产基本险190000贷：银行存款190000借：赔款支出——财产基本险249800贷：预付赔款－财产基本险190000贷：银行存款59800242、某财产保险公司当年工程险保费收入1000000，赔款及其他支出合计是200000元，该险种上年提存的长期责任准备金为150000元。借：长期责任准备金150000贷：转回长期责任准备金150000借：提存长期责任准备金950000贷：长期责任准备金9500003、期末，保险公司经估算，应提取财产保险未决赔款准备金140000元，并转回上年提存的财产保险未决赔款准备金110000元。借：提存未决赔款准备金140000贷：未决赔款准备金140000借：未决赔款准备