解读金融危机下高科技企业税收利益的获取与保护-解析金融危

解析金融危机下高科技企业税收利益的获取与保护——刘天永税务律师07-30-2009华税律师HWUASONCopyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所主讲人介绍主要著作：§《高科技企业税收优惠政策研究》§《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社）§《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社）§《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）§《中国税务律师实务》（法律出版社）§……刘天永u北京市华税律师事务所高级合伙人Ø中央财经大学税务学院客座教授北大财税法研究中心特约研究员n中国财税法学教育研究会理事n资深税务律师n注册会计师n注册税务师Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所一、概述v二、技术先进型服务企业资格优惠v三、动漫企业认定v四、高新技术企业资格优惠v五、软件企业与高新v六、研发费用加计扣除v七、技术转让所得优惠v八、四技收入营业税减免v九、新形势下税务稽查风险应对Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所第一部分概述（2009）Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所年以来，中国主要税法均有较大变化，特别是企业所得税法的实施不但统一了内外资税率，同时还取消了一大批原有的优惠政策。在这样的形势下高科技、高技术行业的税负迅速调整并提高，给相关企业造成了较大的困惑和负担。v本专题旨在对现行有效的高技术行业税收优惠政策进行综合性的梳理与讲解，特别在当前全球性的金融危机愈演愈烈，政府财政收入普遍吃紧的大背景下，帮助企业选择合适、可行的优惠政策，合法降低税负，降低涉税风险。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所在新税法正式实施以后，经过一年多的政策清理和调整，现行有效的高新行业优惠政策主要包括：u高新技术企业优惠u技术先进性服务企业优惠u动漫企业认定u软件企业优惠u研发费用加计扣除u技术转让所得优惠等其中，高新技术企业自2008年已经成为关注的焦点，而技术先进性服务企业的概念却一直不为人所熟悉。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所一、国办函[2009]9号文件目的：为推进产业结构调整、保持对外贸易稳定增长及增加就业机会。主要内容：之前在苏州工业园区试点的有关技术先进型服务企业税收优惠政策将推广至20个服务外包示范城市。北京、天津、上海、重庆、大连、n深圳、广州、武汉、哈尔滨、n成都、南京、西安、n济南、杭州合肥、n南昌、长沙、n大庆、苏州、n无锡等Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所财税[2009]63号文v63号文在苏州试点规定的基础上：§明确了优惠要点§明确了技术先进型服务业务范围§明确了技术先进型服务企业的认定标准§明确了认定管理Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所二、优惠要点优惠时间：2009-1-1—2013-12-31企业所得税:减按15%的税率征收职工教育经费：按不超过企业工资n总额8%的比例税前扣除n超过部分，结转以后n年度扣除:营业税:离岸服务外包业务收入免征Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所三、技术先进型服务业务范围v1．信息技术外包服务（ITO）§包括软件研发及外包§信息技术研发服务外包§信息系统运营维护外包等v2．技术性业务流程外包服务（BPO）§包括企业业务流程设计服务§企业内部管理服务§企业运营服务§企业供应链服务等v3．技术性知识流程外包服务（KPO）Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所四、“技术先进型服务企业”的具体标准实际九个条件v1.业务要求v2.区域归属v3.法人资质v4.合法营运v5.“高科技”：采用先进技术或具备较强的研发能力。v6.人员要求：50%v7.收入比例：70%v8.国际资质认证v9.境外外包合同及比例50%Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所五、认定管理v相关部门制定具体管理办法，并报科技部、商务部、财政部、国家税务总局和国家发展改革委备案。v符合条件的技术先进型服务企业应按照规定，向所在地（市）级科技、商务、财政、税务和发展改革部门提交申报材料。v五部门对申报材料联合进行初步审查后，报送省（直辖市、计划单列市）科技主管部门。省（直辖市、计划单列市）科技、商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并予以认定。认定企业名单应及时报科技部、商务部、财政部、国家税务总局和国家发展改革委备案。v经认定的技术先进型服务企业，持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受本通知规定的税收优惠政策事宜。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所一、政策文件v1、《文化部财政部国家税务总局关于实施〈动漫企业认定管理办法（试行）〉有关问题的通知》（文产发[2009]18号，以下简称《通知》）v2、《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发[2008]51号）。v3、《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》（国办发〔2006〕32号）Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所二、优惠内容v2009年起，通过认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策。动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。v经认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的优惠政策。v重点动漫产品、重点动漫企业优先享受国家及地方各项财政资金、信贷等方面的扶持政策。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所三、动漫企业与动漫产品的定义v（一）动漫企业1.漫画创作企业；2.动画创作、制作企业；3.网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；4.动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；5.动漫软件开发企业；6.动漫衍生产品研发、设计企业。n不包括:以n1.漫画出版、发行，2.动画播出、放映，3.网络动漫传播n4.动漫衍生产品n生产、销售等n为主营业务的企业。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所（二）动漫产品1.漫画：2.动画3.网络动漫（含手机动漫）4.动漫舞台剧（节）目5.动漫软件6.动漫衍生产品：与动漫形象有关的服装、玩具、文具、电子游戏等Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所四、认定标准1.定性标准：a.我国境内依法设立b.相应的技术装备和工作场所c.动漫产品内容积极健康、合法d.企业产权明晰，管理规范，守法经营2.定量标准：a.60%动漫产品收入/企业当年总收入b.50%自主开发的动漫产品收入/主营收入c.30%动漫研发人员/总人数10%动漫技术开发与技术服务的专业人员/总人数d.8%动漫产品的研发经费/当年营业收入（一）动漫企业认定八个标准，两个方面：定性+定量Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所（二）重点动漫企业的认定v除满足上述8个标准之外，要申请重点动漫企业，还应在申报前开发生产出1部以上重点动漫产品，同时符合以下标准之一：1.注册资本l000万元人民币以上的；v2.动漫企业年营业收入500万元人民币以上，且连续2年不亏损的；3.动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上，且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的；4.经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在资金、人员规模、艺术创意、技术应用、市场营销、品牌价值、社会影响等方面具有示范意义的动漫企业。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所(三)重点动漫产品认定1.漫画产品：销售年收入在100万元（报刊300万元）人民币以上或年销售l0万册（报纸1000万份、期刊100万册）以上；动画产品：销售年收入在1000万元人民币以上；网络动漫（含手机动漫）：产品销售年收入在100万元人民币以上；动漫舞台剧（节）目:演出年收入在100万元人民币以上或年演出场次50场以上的。2.动漫产品版权出口年收入100万元人民币以上的；3.获得国际、国家级专业奖项的；4.经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在思想内涵、艺术风格、技术应用、市场营销、社会影响等方面具有示范意义的动漫产品。注明：以上条件只要满足一个即可。Copyright©2007-2009HwuasonLawFirm.AllRightsReserved北京华税律师事务所