金融企业会计基础

引入数据显示，2011年内地商业银行利润同比增近四成，创历史新高平均每天净利28.5亿课程体系和课程内容金融企业：包括商业银行、信用社、信托投资公司、证券公司和租赁公司等等。以商业银行为主。课程的主要内容：以商业银行会计为主，兼顾金融性公司会计，不按机构经营范围讲核算，而按业务性质叙述会计处理。内容框架第一章金融企业会计基础第二章存款业务核算第三章贷款及贴现业务核算第四章支付结算业务核算第五章外汇业务核算第六章资金清算业务核算第七章金融企业往来业务核算第八章财务报告学习方法总体把握、各个击破全面理解、重点掌握了解金融企业的业务特征掌握金融企业和制造业在会计处理方法（会计科目、会计凭证和会计账簿等）上的区别和联系多做练习考核方法平时成绩30%，期末考试70%推荐参考书：东北财经大学出版社王晓枫主编《金融企业会计》，2008年1月第1版清华大学出版社赵贵峰、郎秋洪编著《金融会计基础》，2010年4月第1版第一章金融企业会计基础范海峰副教授本章概述第一节金融企业会计的目标与特征第二节金融企业会计的基本前提和质量要求第三节金融企业会计的会计要素第四节金融企业会计核算方法第五节金融企业会计的会计计量与报告本章内容涵盖参考教材的第一、二章。第一节金融企业会计目标与特征一、金融企业的概念二、金融企业会计的概念三、金融企业会计的目标四、金融企业会计的特征一、金融企业的概念我国金融企业是以中国人民银行为领导，国有股份制商业银行为主体，多种金融机构并存，分工协作的金融中介体系。金融企业具体内容政策性银行(3家)国有股份制商业银行：主体，工农中建等其他商业银行：城市商业银行非银行金融机构资产管理公司、券商、期货公司、保险公司、信用社等1.中央银行——中国人民银行中国人民银行性质《中华人民共和国中国人民银行法》中国人民银行是我国的中央银行。它是在国务院领导下，管理全国金融事业的国家机关，是我国政府的组成部分。“发行的银行”“政府的银行”“银行的银行”主要职能：发行管理人民币经理国库货币政策经营国家外汇和黄金储备2.政策性银行含义：由政府投资设立，根据政府的决策和意向，专门从事政策性金融业务的银行；并且根据具体分工的不同，服务于特定的领域。特点：不以盈利为目的、从事国家指定的政策性金融业务，均贯彻不与商业性金融机构竞争、自主经营与保本微利的基本原则。资金来源：财政拨付的资本金、金融债券、中央银行再贷款、向国外筹集资金。政策性银行承担为国家大型重点项目提供专项贷款。承担国家粮油储备、农副产品合同收购和农业基本建设发放专项贷款，并代理财政支农资金的拨付及监督。为大宗进出口贸易提供专项贷款，其中主要是为大型成套机电设备进出口提供贷款。3.国有股份制商业银行国有股份制商业银行国有股份制商业银行是从计划体制下专业银行演化而来的。无论在人员和机构网点数量上，还是在资产规模及市场占有份额上，在我国整个银行体系中均处于举足轻重的地位；在世界上的大银行排序中也处于较前列的位置。经营活动受《中华人民共和国商业银行法》约束。4.其他商业银行a.绝大多数以各种形式的国有资本为主，现均采取股份制形式；其中有的已经上市。b.已有20来家外资参股股份制商业银行。如汇丰银行、渣打银行、东亚银行、花旗银行、恒生银行、c.以城市名命名的商业银行（110家）如：广州银行、上海银行、大连银行、北京银行、江苏银行、宁波银行5.非银行金融机构（1)金融资产管理公司1999年先后建立了四家由国家投资的特定政策性金融资产管理公司——华融、长城、东方、信达，分别收购、管理和处置从工、农、中、建四家国有独资商业银行剥离出来的不良资产。(2)投资银行、券商、期货公司在我国，没有直接以投资银行命名的投资银行；众多的证券公司——券商——实际是投资银行这一环节的主要力量。期货公司主要从事期货交易（包括商品期货和金融期货）的公司。（3）金融控股集团控股公司银行业务证券业务保险业务信托中信公司中信实业银行中信证券信诚人寿中国国际信托投资公司光大集团光大银行光大证券申银万国光大国际信托投资公司中国银行中国银行中银国际建设银行建设银行中国国际金融公司工商银行工商银行西敏证券招商银行招商银行国通证券长城证券山东电力集团华厦银行湘财证券英大信托(4)其他金融机构（1）农村信用合作社、城市信用合作社（2）信托投资公司、财务公司、金融租赁公司（3）储蓄机构（4）保险公司、投资基金公司（5）金融企业体系的构成2002年一季度末66.20%9.60%4.40%12.40%7.40%其它金融机构其他商业银行城市商业银行农村信用社国有商业银行银行英文缩写1.中国建设银行——CBC——“存不存？”2.中国银行——BC——“不存！”3.中国农业银行——ABC——“啊，不存？”4.中国工商银行——ICBC——“爱存不存。”5.民生银行——CMSB——“存吗？傻*”6.招商银行ChinaMerchantsBank——CMBC——“存吗?白痴！”7.兴业银行ChinaIndustrialBank——CIB——“存一百”8.国家开发银行——CDB——“存点吧！”9.“北京市商业银行BeijingCityCommercialBank——BCCB——“白存存不？”10.汇丰银行HongKongandShanghaiBankingCorporation——HSBC——“还是不存。”二、金融企业会计的概念金融企业会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对金融企业（商业银行、保险公司、证券公司等）的业务经营活动，进行全面、系统、连续的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。金融企业会计概念的要点实质：是管理活动，即管理信息系统职能：反映监督进行预测参与决策循环：确认计量记录报告主体：金融企业内容（对象）：金融企业的业务经营活动手段：货币计量业务特点：全面连续系统性方法：专门的会计核算方法三、金融企业会计的目标会计目标—即会计目的金融企业会计通过对金融企业经营的业务进行会计确认、计量、报告，并对经营结果加以披露，从而向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。会计信息的使用者----所有者(投资人）----经营管理者----债权人----宏观调控部门四、金融企业会计的特征1.金融企业共同特征：具体对象都是货币资金的付出与返回。2.反映情况的全面性和综合性3.业务处理与会计核算的同步性4.会计方法的独特性和多样性五、会计核算的过程会计核算的过程——确认、计量、记录、报告（一）会计确认会计确认是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。初次确认和再次确认（二）会计计量会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。三、会计记录——会计核算方法1.设置会计科目和账户2.复式记账3.填制与审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制财务报表四、会计报告会计的目标——提供会计信息第二节金融企业会计核算的基本前提和要求一、会计核算的基本前提二、会计信息的质量要求一、会计核算的基本前提会计核算的基本前提，又称会计假设，是指会计准则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等，都要以会计核算的基本前提为依据。我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。二金融企业会计信息的质量要求具体包括：客观性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。第三节金融企业的会计要素一、金融企业的业务（资产业务、负债业务、中间业务）二、金融企业会计的会计要素一、金融企业的主要业务（一）资产业务:商业银行把通过负债业务所获得的资金运用出去的业务。主要包括：贷款类业务、票据类业务、债券投资类业务、金融同业、其他资产业务等。贷款是最重要的资产业务，包括公司客户贷款、个人客户贷款、信用卡透支以及贸易融资贷款等业务品种。公司客户贷款和个人客户贷款是最主要的贷款品种。资产类票据业务主要包括承兑业务、贴现业务、转贴现业务等。一、金融企业的主要业务（二）负债业务:商业银行通过对外负债方式筹措日常工作所需资金的业务。是商业银行资产业务和中间业务的基础，主要由存款和借款构成。存款、派生存款是银行的主要负债。包括：活期存款、定期存款、储蓄存款、可转让定期存单（CDs）等。其他负债业务：从中央银行借款、银行同业拆借、同业存款、从国际货币市场借款、结算过程中的短期资金占用等。一、金融企业的主要业务（三）中间业务广义“是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务”（2001年7月4日人民银行颁布《商业银行中间业务暂行规定》）。指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务。是银行不需动用自己的资金，依托业务、技术、机构、信誉和人才等优势，以中间人的身份代理客户承办收付和其他委托事项，提供各种金融服务并据以收取手续费的业务。包括：结算业务、银行卡业务、信托业务、租赁业务、代理业务、信用证业务、咨询业务二、金融企业的会计要素为全面反映资金运动过程，需要对会计对象分类，并分解为若干构成要素，称为会计要素。会计对象的具体化会计要素包括静态要素和动态要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。制造业企业资金运动销售过程货币资金储备资金生产资金货币资金成品资金供应过程生产过程会计的对象是资金运动金融企业资金运动社会货币资金信贷资金社会货币资金投入阶段会计的对象是资金运动经营阶段退出阶段（一）资产包括金融资产和非金融资产金融资产：单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。现金、存放中央银行款项、存放和拆放同业款项、贷款和应收账款、股权投资、债券投资、贵金属、形成本行资产的衍生金融工具和其他金融资产。非金融资产：固定资产、无形资产、在建工程、抵债资产、投资性房地产和库存物资等。（二）负债包括金融负债和非金融负债。金融负债，分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（交易性金融负债）以及其他金融负债。交易性金融负债如短期借款、长期借款、应付债券。非金融负债：在经营过程中除金融工具外的其他事项所承担的负债，主要包括应付职工薪酬、应交税费、专项应付款等。（三）所有者权益1．实收资本2．资本公积3．盈余公积4.未分配利润5.一般风险准备金：从事存贷款活动的金融企业按一定比例从净利润中提取的，用于弥补尚未识别的可能性损失的一般风险准备，作为利润分配处理，并作为所有者权益的组成部分。第四节金融企业会计核算方法一、会计科目二、记账方法三、会计凭证四、账务组织一、会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。P22表2－11.按会计要素分：资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类2.按与会计报表的关系分类1.表内科目该科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上。2.表外科目该科目用于核算业务已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化的重要事项，该类科目不反映在会计报表内。如“有价单证”、“已兑付有价单证”、“空白重要凭证”等。二、记账方法1.会计核算的基础（1）现金收付制：以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确定本期收入和费用（2）权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。2.记账方法的种类(1)单式记账法由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方