金融企业会计第4章往来业务的核算

甲公司乙公司甲开户行乙开户行甲公司购买乙公司的原材料，（1）如果甲的开户行和乙的开户行同城（同一票据交换区域）联行或者跨行，均可采用同城票据清算方式；（2）如果甲的开户行与乙的开户行异地联行，如果材料款＜50万元，则采用全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来式；如果材料款≥50万元，则采用异地系统内汇划方式。（3）如果甲的开户行与乙的开户行异地跨行，如果材料款＜10万元，则采用转汇方式，如果材料款≥10万元，则采用异地跨系统汇划方式，第四章往来业务的核算本行开户同城票据全国联行往来异地跨系统汇划单位、个人清算分行辖内往来（≥10万元）业务代码（＜10万元）支行辖内往来业务代码041011、012业务代码02（＜50万元）异地系统内汇划业务代码（≥50万元）031、032、033业务代码042一、同城票据清算业务代码02原理乙公司甲公司丙公司乙开户行甲开户行丙开户行1、甲公司购买乙公司的原材料，甲要支付材料款给乙：（1）若甲开出转账支票，委托开户行将款项付给乙则甲开户行作为票据提出行，提出贷方凭证，其会计分录为借：吸收存款-单位活期存款-甲（付款人户）贷：清算资金往来-同城票据清算乙开户行作为票据提入行，提入贷方凭证：借:清算资金往来-同城票据清算贷：吸收存款-单位活期存款-乙（收款人户）（2）若甲公司开了票后，交给了乙公司，乙委托开户行收款。乙开户行作为票据提出行，提出借方凭证：借:清算资金往来-同城票据清算贷：吸收存款-单位活期存款-乙（收款人户）甲开户行作为票据提入行，提入借方凭证：借:吸收存款-单位活期存款-甲（付款人户）贷：清算资金往来-同城票据清算2、若丙购买甲的商品，丙需要支付商品款给甲：（1）若丙开出转账支票，委托开户行将款项付给甲则丙开户行作为票据提出行，提出贷方凭证，其会计分录为借：吸收存款-单位活期存款-丙（付款人户）贷：清算资金往来-同城票据清算甲开户行作为票据提入行，提入贷方凭证：借:清算资金往来-同城票据清算贷：吸收存款-单位活期存款-甲（收款人户）（2）若丙公司开了票后，交给了甲公司，甲委托开户行收款。甲开户行作为票据提出行，提出借方凭证：借:清算资金往来-同城票据清算贷：吸收存款-单位活期存款-甲（收款人户）丙开户行作为票据提入行，提入借方凭证：借:吸收存款-单位活期存款-丙（付款人户）贷：清算资金往来-同城票据清算收到开户单位提交的票据，要收到开户单位提交的票据，要求将款项划出（提出贷方凭证）求将款项划入（提出借方凭证）甲开户行收到央行发过来的借方凭证，要收到央行发过来的贷方凭证，求支付款项（提入借方凭证）通知收款（提入贷方凭证）清算总数表单位：元1、提出票据的核算：提出借方票据：借：清算资金往来-同城票据清算1360000贷：吸收存款-单位活期存款-各收款人户1360000提出贷方票据：借：吸收存款-单位活期存款-各付款人户654000贷：清算资金往来-同城票据清算654000借方贷方项目笔数金额项目笔数金额提出借方票据151360000提出贷方票据10654000提入贷方票据6686000提入借方票据131677000合计212046000合计232331000应收差额应付差额2850002、提入票据的核算：提入贷方票据：借：清算资金往来-同城票据清算686000贷：吸收存款-单位活期存款-各收款人户686000提入借方票据：借：吸收存款-单位活期存款-各付款人户1677000贷：清算资金往来-同城票据清算16770003、资金清算的核算应收金额合计=1360000+686000=2046000应付金额合计=654000+1677000=2331000应付差额=2331000-2046000=285000其分录为借：清算资金往来-同城票据清算285000贷：存放中央银行款项-存款准备金285000二、全国联行往来异地系统内汇划分行辖内往来支行辖内往来（≥50万元）（＜50万元）业务代码业务代码041031、032、0331、联行往来原理若甲支付给乙一张银行汇票，乙将银行汇票及进账单交给开户行，乙开户行向甲开户行发出联行借方报单：借：联行往账贷：吸收存款-单位活期存款-乙甲开户行收到联行借方报单：借：吸收存款-单位活期存款-甲贷：联行来账全国联行往来报告表（1）发出报单的核算发出联行借方报单：借：联行往账1560000贷：吸收存款-单位活期存款-各收款单位1560000发出联行贷方报单：借：吸收存款-单位活期存款-各付款单位954000贷：联行往账954000借方贷方项目笔数金额项目笔数金额发出联行借方报单151560000发出联行贷方报单10954000收到联行贷方报单6786000收到联行借方报单131577000合计212346000合计232531000应收差额应付差额185000（2）收到报单的核算：收到联行贷方报单：借：联行来账786000贷：吸收存款-单位活期存款-各收款单位786000收到联行借方报单：借：吸收存款-单位活期存款-各付款单位1577000贷：联行来账1577000（3）资金清算的核算：应收金额合计=1560000+786000=2346000应付金额合计=954000+1577000=2531000应付联行汇差=2531000-2346000=185000其分录为借：联行往来185000贷：存放系统内活期款项-总行185000中国建设银行总行（北京）辽宁分行河北分行山东分行天津分行湖南分行广东分行…………烟台分行中山分行开发区支行城南支行2、异地系统内汇划：甲开户行乙开户行甲所在地人民银行乙所在地人民银行中国人民银行总行甲开户行做账：借：吸收存款-单位活期存款-甲600000贷：存放中央银行款项600000乙开户行做账：借：存放中央银行款项600000贷：吸收存款-单位活期存款-乙600000三、转汇异地跨系统汇划（≥10万元）业务代码0421、转汇：（1）、汇出地为双设机构地区的汇划款项流程A地工商银行同城票据交换A地农业银行（汇出行）（横）（转汇行）系联（直）统行内往来B地农业银行（汇入行）（2）、汇出地为单设机构地区的汇划款项流程A地工商银行（汇出行）系联统行（直）内往来B地工商银行同城票据交换B地农业银行（转汇行）（横）（汇入行）（3）、汇入汇出地均为单设机构的汇划款项流程A地工商银行（汇出行）系联统行（直）内往来B地工商银行同城票据交换B地农业银行（代转行）（横）（转汇行）系联（直）统行内往来C地农业银行（汇入行）2、异地跨系统汇划（≥10万元）业务代码042举例:大额跨系统汇划甲公司乙公司甲开户行乙开户行甲公司和乙公司所在地跨省，且甲的开户行和乙的开户行跨系统，甲公司购买乙公司200000元的原材料，甲开户行乙开户行甲所在地人民银行乙所在地人民银行甲开户行做账：借：吸收存款-单位活期存款-甲200000贷：存放中央银行款项200000乙开户行做账：借：存放中央银行款项200000贷：吸收存款-单位活期存款-乙200000四、一些其他往来业务：1、同业拆借：指商业银行向其他商业银行借款2、向中央银行借款:指商业银行向中央银行借款3、转贴现：指商业银行将商业汇票再向其他商业银行贴现4、再贴现：指商业银行将商业汇票再向中央银行贴现本讲结束谢谢！