金融会计学

2019/8/14银行会计学1金融会计学主讲教师：林祥友2019/8/14银行会计学2第二章银行存款业务教学目的及要求通过本章学习，要求同学们初步掌握商业银行的存款业务包括对公存款（单位存款）和对私存款（储蓄存款）这两类存款，以及银行对两类存款的会计处理。重点对公存款（单位存款），对私存款（储蓄存款）的运行难点对公存款和对私存款的会计处理2019/8/14银行会计学3目录第一节银行存款业务概述第二节单位存款业务第三节储蓄存款业务第一节存款业务概述•一、存款•商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。•存款是商业银行负债的重要组成部分，是商业银行筹集资金的主要来源，是发放贷款的基础。客户将闲置资金存入银行，又是银行办理转账结算的前提。第一节存款业务概述•二、存款业务种类•按照存款资金性质分：财政性存款业务和一般存款业务•财政性存款：各级财政拨入的预算资金或应上交财政的各项资金以及财政安排的专项资金。•一般存款：部队、各企事业单位、机关团体及个人存入的，并由其自行支配的各种资金。第一节存款业务概述•二、存款业务种类•按照存款期限长短分：活期存款业务和定期存款业务•活期存款是指可以随时存取的存款，利率较低，银行的活期存款成本最低。•定期存款指存入时有明确的存储期限，到期使用或续存的各种存款，其利率相对活期存款较高，银行资金成本较高。第一节存款业务概述•二、存款业务种类•按照存款对象不同分：对公存款业务和个人存款业务•对公存款的来源是企事业单位、机关团体及个体工商户的暂时闲置资金。•个人存款的来源主要是个人生活节余或待用的收入所得。•按存款币种不同划分：人民币存款业务和外币存款业务第一节存款业务概述•三、存款基准利率•2004年10月29日，中国人民银行决定放开人民币存款利率的下限和贷款利率的上限，允许金融机构（城乡合作社除外）下浮存款利率和上浮贷款利率，金融机构根据中国人民银行规定的存贷款基准利率，结合自身经营目标，具体本机构的存贷款利率。第二节单位存款业务•一、单位存款•单位存款：企业、事业、机关、部队、社会团体等单位在金融机构办理的人民币存款，包括定期存款、活期存款、通知存款、协议存款以及中国人民银行批准的其他存款。第二节单位存款业务•财政性存款：属于中央银行归集存款，由商业银行代理、各商业银行按期、按100%的比率向中央银行缴存。•一般性存款：按规定的存款准备金率由各商业银行总行统一向中央银行缴存，其余的作为商业银行应运资金。第二节单位存款业务•二、单位存款账户•基本存款账户：存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。•特点：开户数量严格限制；可以支取现金•一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。其用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算资金的收付。•特点：可办理现金缴存，不办理现金支取第二节单位存款业务•二、单位存款账户•临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。•特点：有效期限最长不超过两年；可办理转账结算，也可办理现金收付。•专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。•特点：办理专用资金的收付，只能专款专用。第二节单位存款业务•三、单位活期存款•存入现金•存款单位填一式两联现金缴款单—出纳部门按第二联登记现金收款日记簿—会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。•借：现金•贷：活期存款—**•支取现金•存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留银行印鉴。会计部门对支票内容进行审查，将出纳对号单交给取款人，以现金支票代现金付出传票登记取款单位分户账，出纳部门凭其付款。•借：活期存款—**•贷：现金第二节单位存款业务•三、单位活期存款业务•单位活期存款利息•计息时间：按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日，次日付息。•计息方法：利息=本金*存期*利率•利息=计息积数*月利率/30•余额表计息法和分户账计息法第二节单位存款业务•三、单位活期存款业务•计算利息时•借：利息支出—活期利息支出户•贷：应付利息—活期存款利息户•转入存款人账户时•借：应付利息—活期存款利息户•贷：活期存款—**单位户第二节单位存款业务•四、单位定期存款业务•单位定期存款：在存款时，约定存期，将本金一次存入的存款。•财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。第二节单位存款业务•存入款项•单位按存款金额签发转账支票，同时提交开户申请书、营业执照正本，预留银行印鉴。接受存款的银行给开户单位出具“单位定期存款开户证实书”一式两联。•借：活期存款—**单位户•贷：定期存款—**单位户•到期支取•单位定期存款到期不能支取现金，只能将本金和利息转回原活期存款账户。•存款人持证实书到经办行办理转账。•借：单位定期存款—**单位户•应付利息—定期存款利息户•贷：活期存款—**单位户第二节单位存款业务•提前支取•按支取日的活期存款利率计息。•借：单位定期存款—**单位户•应付利息—定期存款利息户•贷：活期存款—**单位户•逾期支取•原存期部分按原定利率计息，逾期部分按活期存款利率计息。第二节单位存款业务•定期存款利息的计算•采取利随本清的办法。利息只能转账，不付现金。•按月计算应付利息•借：利息支出—定期存款利息支出户•贷：应付利息—定期存款利息户•到期支取本息•借：定期存款—**单位户•应付利息—定期存款利息户•贷：活期存款—**单位户第三节储蓄存款业务•一、储蓄存款•储蓄存款：•银行通过信用方式吸收城乡居民个人手中的资金形成的存款。•储蓄存款相关规定：•储蓄存款原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。•储蓄存款实名制：2000年4月1日国务院颁布实施《个人存款账户实名制规定》，要求在金融机构开立个人存款账户的个人应当遵守实名制的规定。第三节储蓄存款业务•一、储蓄存款•储蓄存款：•储蓄存款交纳利息税：《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》自1999年11月1日起实施，利息税的税率为20%。根据第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议修改后的个人所得税的适用税率由现行的20%调减为5%，国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。第三节储蓄存款业务•二、储蓄存款类别•活期储蓄存款：•不设定期限，没有存取日期约束，随时可取、随时可存，也无存取金额限制的储蓄。•定期储蓄存款：•在存款时约定存储时间，一次或按期分次存入本金，整笔或分期平均支取本金利息的一种储蓄。包括：整存整取、零存整取、存本取息、华侨定期储蓄、整存零取。•定活两便储蓄：•存期灵活，随时可以支取的储蓄。第三节储蓄存款业务•三、活期储蓄存款业务•（一）、开户与续存•开户和续存都填写“活期储蓄存款凭条”。•借：现金•贷：活期储蓄账户—**户•（二）、支取与销户•储户填写“活期储蓄取款凭条”。•借：活期储蓄存款—**户•贷：现金•借：活期储蓄存款—**户•利息支出—活期储蓄利息支出户•贷：现金第三节储蓄存款业务•（三）、利息计算•计息起点：元位起息，计至分位。•存期计算：年按360天计算，月按30天计算。•结息期和结息日：按季结息，季度末月20日为结息日。•利率：根据结息日或销户日当天银行挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。第三节储蓄存款业务•（三）、利息计算•计算原理：•以余额计算•以发生额计算•利息的结算：•结息日结算•借：利息支出—储蓄利息支出户•贷：活期储蓄存款—清单所列客户•销户日结算第三节储蓄存款业务•四、定期储蓄存款业务•定期储蓄存款包括：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取。•（一）、整存整取•开户•借：现金•贷：定期储蓄存款—整存整取户•到期支取•借：定期储蓄存款—整存整取户•利息支出—定期储蓄利息支出户•贷：现金第三节储蓄存款业务•（一）、整存整取•提前支取•按照提前支取规定计付利息，其余手续与到期支付相同。•过期支取•按规定付给过期利息，其余手续与到期支付相同•利息计算第三节储蓄存款业务•（二）、零存整取•开户与续存•借：现金•贷：定期储蓄存款—零存整取户•支取•借：定期储蓄存款—零存整取户•应付利息—定期储蓄利息支出户•贷：现金第三节储蓄存款业务•（二）、零存整取•利息计算•固定基数计息法•月积数计息法第三节储蓄存款业务•（三）、存本取息•开户和取息•借：现金•贷：定期储蓄存款—存本取息户•借：应付利息—存本取息利息支出户•贷：现金•支取现金•借：定期储蓄存款—存本取息存款户•应付利息—定期储蓄利息支出户•贷：现金第三节储蓄存款业务•（四）、整存零取•开户•借：现金•贷：定期储蓄存款—整存零取户•支取•借：定期储蓄存款—整存零取户•贷：现金第三节储蓄存款业务•五、定活两便储蓄存款•储户一次存入本金，不定期限，支取时银行一次支付本息的储蓄存款。•开户•借：现金•贷：定活两便储蓄存款•销户•借：定活两便储蓄存款•应付利息•贷：现金第三节储蓄存款业务•五、定活两便储蓄存款•利息计算•3个月以内，按活期计算•3个月—6个月，按3月整存整取六折计息•6个月—1年，按半年整存整取六折计息•1年以上，按1年期整存整取六折计息分组讨论•公允价值计量属性对会计信息相关性和可靠性的影响？•观点1：公允价值同时提高会计信息的相关性和可靠性。•观点2：公允价值提高会计信息的相关性，降低会计信息的可靠性。•观点3：公允价值提高会计信息的可靠性，降低会计信息的相关性。•观点4：公允价值同时降低会计信息的相关性和可靠性。2010年金融热点•1.股指期货•2.融资融券•3.风险投资•4.行为金融•5.市场微观结构•6.公司金融•7.对冲基金•8.房地产市场