完善我国会计监管制度的思考论文初稿

山东轻工业学院2010届本科生毕业论文-1-摘要我国家族企业内部控制的研究，着眼于中国式家族企业的特点与中国国情的结合，调查我国家族企业内部控制的问题和现状，系统的分析来讨论家族企业管理模式的利弊，其内部控制中多存在的问题以及解决途径，其发展道路和空间，为我国家族企业的内部控制提供参照，为其发展出一份力。避免类似倒闭事件重蹈覆辙。本文在阅读了大量文献资料的基础上，结合家族企业管理中的内部控制体系的有关理论，对我国家族企业中的内部控制体系现状进行了研究。第一章绪论，主要介绍国外和国内在家族企业管理中的内部控制方面的研究情况及本论文的写作目的和思路。第二章介绍家族企业管理内部控制的内涵、体系以及内容。第三章简单介绍了家族企业管理中内部控制的四种方式。第四章分析了我国族企业管理中的内部控制体系的现状及形成原因。第五章在前几章的基础上就如何提高我国族企业管理中的内部控制体系提出了决策和建议。本文本着理论指导实践的原则，从发现问题、分析问题、解决问题的角度，提出了行之有效的解决方法，并给出可操作性的措施。关键词：家族企业的内部控制家族企业的内部控制模式家族企业的内部控制制度问题及分析ABSTRACTInChinafamilyenterpriseinternalcontrolofresearch,lookYuChinatypefamilyenterpriseoffeaturesandChinaconditionsofcombination,investigationinChinafamilyenterpriseinternalcontrolofproblemandstatus,systemofanalysistodiscussionfamilyenterprisemodeofprosandcons,itsinternalcontrolinthemoreexistsofproblemandsolutionway,itsdevelopmentroadandspace,forinChinafamilyenterpriseofinternalcontrolprovidesreference,foritsdevelopmentoutacopiesforce.Avoidingsuchfailuresagain.Inreadingalargeamountofdocumentationonthebasisofthisarticle,combinedwiththefamilyaboutthetheoryofinternalcontrolsysteminenterprisemanagement,onthefamilystatusofinternalcontrolsysteminenterprisesofourcountrywasstudied.ChapterIintroduction,focusesonforeignanddomesticinthefamilyenterpriseinternalcontrolinrespectofobjectiveresearchandthesiswritingand山东轻工业学院2010届本科生毕业论文-2-thinking.ChapterIIdescribestheconnotation,ofthefamilyenterprise'sinternalcontrolsystemandcontent.ChapterIIIbrieflydescribesafamilyofenterpriseinternalcontrolinfourways.ThefourthchapteranalysesthefamilystatusoftheinternalcontrolsystemofenterprisemanagementinChinaanditscauseofformation.OnthebasisofthefifthchapterinthefirstfewchaptersonhowtoimprovethesystemofinternalcontrolofChina'sfamilyenterprisesmanagementdecisionsandrecommendationsweremade.Thisarticleisinlinewiththeprinciplesoftheorytoguidepractice,fromproblemidentification,problemanalysis,problemsolvingperspective,putforwardeffectivesolutions,andgivestheoperationalmeasures.Keywords:InternalcontrolofthefamilybusinessfamilyenterpriseinternalcontrolmodeloffamilyproblemsandanalysisofenterpriseinternalcontrolsystemAccountingsupervision;Accountingsupervisionmode;Accountingsupervisionsystem;Problemsandanalysis山东轻工业学院2010届本科生毕业论文-3-第一章绪论1.1国外家族企业管理中的内部控制研究现状在国外，家族企业作为一个研究领域起始20世纪中叶，发展到21世纪这一领域已经涌现出规范研究与实证研究并存在大量文献。自20世纪60年代以来，西方家族企业研究开始急剧升温，大学，家族企业咨询、金融服务业以及大型大族企业是西方家族企业研究的主要推动力。理论界对家族企业的关注最早出现于美国。20世纪60年代家族企业研究的热点是家族继承问题；70年代至80年代，家族企业咨询业将其实践理论带入理论研究，为家族企业研究打造了一个更广阔的理论研究框架体系；80年代中期，大学、产业界、大型家族企业纷纷创建了家族企业研究中心；到了90年代早起，全美已经有100多所大学制定并实施针对家族企业的教育计划。1996年以后，家族企业成为西方国家，甚至世界范围内的研究热点。（一）在家族大股东主导阶段这一时期公司治理的主要内容是股东如何对经理进行监控，以使经理的目标与股东的目标相协调。利益相关者的家族企业内部控制也主要体现为董事会（其实质上代表的是股东）对经理的家族企业内部控制上。由于董事会直接参与经营决策和监控，因此，可以直接对经理人员的会计操纵行为进行监督。但是，在这一阶段，董事会并没有成立专门的组织来履行监督的职能，而是把对经理的监控作为全部董事理所当然的职责，只不过由于会计信息的专业特殊性，董事会一般是先聘请专门的注册会计师对经理提供的会计资料的真实性发表意见，然后根据注册会计师的审计意见对经理进行监督。（二）在经营者控制阶段这一阶段在家族企业内部控制方面的特点有：1.内部控制制度的建立。在经历了1929年股市的大崩溃之后，特别是1933年颁布《证券法》和1934年颁布《证券交易法》之后，人们对内部控制的认识已突破了内部牵制的限制，其所涵盖的范围几乎涉及到了企业内部所有的控制程序方法。随着查错防弊的责任转由公司管理当局承担，审计的目标开始正式界定在验证财务报告的公允性方面，审计方法也由原来的详细审计转变到建立在内部控制制度测试和评价基础上的抽样审计。从20世纪40年代开始，审计工作明显转向依赖和利用企业的内部控制系统，审计工作的效率有了很大提高。内部控制与现代审计的结合，也是20世纪审计方法和技术的突出进步。2.董事会中出现了专门山东轻工业学院2010届本科生毕业论文-4-从事家族企业内部控制、防止财务报告舞弊的审计委员会。审计委员会的产生办法、职责范围及其运作机制也开始规范化和制度化。3.董事会改组的步伐加快，独立董事在家族企业内部控制中的作用越来越重要。20世纪80年代后期，大部分大公司的董事会都已经由外部人组成，董事会的选择过程正在向产生更“独立性”董事的方向发展。4.财务会计组织的改革拉开序幕。在这一阶段，由于公司的管理部门特别是大公司的管理部门正式接受纠错查弊的责任，使得财务会计组织建设得到了前所未有的重视。（三）机构投资者主导阶段在机构投资者主导阶段，美国公司家族企业内部控制的特点主要有以下三个方面：1.内部控制倍受重视。机构投资者参与公司治理使对经营者的家族企业内部控制又回到了大股东手中，机构投资者等大股东的直接监督有所改善，内部控制由内部控制制度提升到内部控制结构和内部控制整体框架，产生了质的飞跃。2.内部审计地位不断提升。在内部审计地位提升的同时，独立董事、审计委员会等监督制度得到了进一步完善，独立董事、审计委员会、内部审计、财务会计机构之间的职责关系更加明确。3.激励和监督的关系更加和谐。在不断完善家族企业内部控制体系的同时，这一阶段也特别重视发挥激励机制的作用，重视激励机制和监督机制的和谐与统一。显然，如果没有这种激励机制作为前提，则不论是独立董事、审计委员会制度，还是内部审计和内部控制，很难说其能够达到什么样的监督效果。1.2国内家族企业内部控制研究现状目前，纵观历史，家族企业研究是一个一直具有很大争议的研究领域，人们往往只看到家族企业中的裙带关系问题的存在，却没有看到家族企业日复一日作出的显著贡献。国内外的研究状况也不一样，国内近两年掀起了家族企业研究的热潮，但大部分研究都持否定态度。第一、缺乏优越的内部控制环境。我国家族企业从整体上讲，经营者的素质不是很高，而约束员工行为的大多是非正式制度或者是以亲属关系维系的工作关系，缺乏良好的道德行为标准及行为准则。管理者缺乏培训员工、提高员工素质的长远考虑，员工也多着眼于短期利益。从组织结构上看，股东以自然人为主且占多数股权，股东之间、股东与关键管理人员之间存在着亲缘或亲友关系。董事会形同虚设，董事长有着绝对的权威。董事长往往兼任总经理，关键管理人员由董事长任命，基本上由家族成员担任，以控制各关键职能部门。第二、风险评估机制不健全。风险评估是指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素（如技术发展，竞争，经济变化）和内部因素（如员工素质，公司活动性质，信息系统处理的特点）进行检查。风险分析涉及估计风险的重大山东轻工业学院2010届本科生毕业论文-5-程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等。第三、控制活动宽松，考核目标相对简单。控制活动是对所确认的风险采取必要的措施，以保证单位目标得以实现的政策和程序。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类：（2）信息处理（3）实物控制（4）职责分离。第四、信息和沟通渠道不畅通。为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。家族企业信息的加工与搜集不够重视，只注重它与外部的沟通和内部信息的顺流（自上而下）沟通，而不注重组织内部的横向沟通和逆流沟通。企业的会计系统是是企业信息系统的最为重要的组成部分，然而家族企业的会计信息系统却存在着与外部信息的严重不对称。家族企业内部对会计信息的处理各使用处于较为原始的阶段，信息的进一步加工与分析在现代信息时代显得极为困难。第五、监控体系失效和缺位问题较为明显。监控分为持续性监控和间歇性评估两种。前者在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控来评价系统运作的质量。后者则是由包括管理层在内的其他人员如内部审计人员实施的再监控。由于缺乏社会审计监督，再加上政府约束的失败，政策制度的不完善，导致家族企业对自身的监控十分薄弱。在大多数家族企业中，监事会成员来自家族的内部或管理层，监事会形同虚设。评价也基本流于形式。1.3对家族企业内部控制研究的目的和意义家族企业是全球最普遍的组织形式。世界上有80%以上的企业是家族企业。近几年，我国家族企业在国民经济地位与作用不断提升。然而，在家族企业辉煌的背后却陷藏着企业内部控制薄弱的一面。帕码拉特公司财务黑洞令人震惊；我国的创