银行存款清查教学

提问:•1、现金是如何清查的?•2、账务处理怎样?大连机床厂2007年3月末“银行存款日记账”余额是128500元，而“银行对账单”的余额是137800元，这是什么原因，难道是账记错了吗，还是有其它什么原因？银行存款的清查由于银行存款日常的收付业务频繁，开户银行和本单位收到凭证的时间不一致，造成一方已记账，而另一方尚未记账，这就是未达账项。因此本企业“银行存款日记账”的余额与开户行转来的“对账单”的余额有差异，因此需要编制“银行存款余额调节表”，以达到核对账目的目的。如果记账没有错误，则调节后的双方余额应相等。否则，记账有错误。清查之前将本单位所发生的经济业务过入“银行存款日记账”，再对账面记录进行检查复核，确定账簿记录是完整、准确的。然后，将银行转来的“对账单”与“银行存款日记账”账面记录进行逐笔核对。•账单核对：“银行存款日记账”与“对账单”进行核对。1、两者余额不等的原因：（1）记账错误（2）有未达账项2、未达账项的含义与种类未达账项是指企业与银行由于核算凭证到达的时间不一致，而造成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。（1）企业销售产品收到货款；银行尚未收到单据，没有入账（2）企业支付保险费；银行尚未收到单据，没有入账（3）银行代企业收到款项，已划入企业存款账上；企业尚未收到有关凭证（4）银行代企业支付水电费，已从企业存款账上划出；企业尚未收到有关凭证企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付案例一：大连机床厂2007年3月份“银行存款日记账”和银行转来的“对账单”如图表所示。2007年凭证号摘要借方贷方借或贷结余月日收付325银8主营业务收人20000借15000025银11采购A材料24000借12600026银12采购运费1000借12500027银13现金20180借10428027银14管理费用720借10410028银9应收账款11200借11530029银10主营业务收入21600借13690030银15管理费用（保险）8400借128500银行存款日记账银行对账单2007年结算凭证收入付出结余月日现金支票转账支票其他324托收2000015000025501702400012600026501711000125000274029320180104820275017272010410028托收3700014110028电汇1120015230030托收14500137800案例一：银行存款日记账2007年凭证号摘要借方贷方借或贷结余月日收付325银8主营业务收人20000借15000025银11采购A材料24000借12600026银12采购运费1000借12500027银13现金20180借10428027银14管理费用720借10410028银9应收账款11200借11530029银10主营业务收入21600借13690030银15管理费用（保险）8400借128500案例一：大连机床厂2007年3月份“银行存款日记账”和银行转来的“对账单”如图表所示。银行对账单2007年结算凭证收入付出结余月日现金支票转账支票其他324托收2000015000025501702400012600026501711000125000274029320180104820275017272010410028托收3700014110028电汇1120015230030托收14500137800案例一：银行存款余额调节表金额单位：元2007年3月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额128500银行对账单余额137800加：银行已收，企业未收37000加：企业已收，银行未付21600减：银行已付，企业未付14500减：企业已付，银行未付8400调整后的存款余额151000调整后的存款余额151000案例一：案例二：•编表的目的只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。大连石河制衣有限公司2007年3月末银行存款日记账余额为153，840元。4月份业务如下：1、4月1日，购买133*72*38”面料110，000元；增值税18，700元2、4月8日，收回青岛美达公司欠款600，000元3、4月10日，销售GL8001合同A3款女风衣70，000元；增值税11，900元4、4月11日，支付水电费1，500元5、4月18日，支付逾期罚款1，000元6、4月25日，收到赔偿金500元–1、编制记账凭证–2、登记银行存款日记账石河–3、判断未达账项–4、编制银行存款余额调节表评分公式：总分＝学生评分×70％＋教师评分×30％评价内容评价标准学生评分教师评分总分编制记账凭证是否准确银行存款日记账的登记是否规范未达账项的判断是否准确银行存款余额调节表的编制是否准确课堂小结：1、银行存款清查的方法(账、单核对）2、未达账项的含义与类型（难点）3、银行存款余额调节表的编制（重点）作业：：（１）温习课上讲述的理论知识及实训过程。（２）继续练习银行存款余额调节表的编制。复习、练习册一、银行存款清查的原因二、清查前的准备工作及清查的方法三、未达账项的含义与种类未达账项：企业与银行由于核算时间不同而造成的一方已入账，另一方尚未入账的会计事项。未达账项四种类型四、银行存款余额调节表的编制编表的目的只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。银行存款的清查大连商业学校现代教育技术中心