银行徵信实务

蕭敦仁講授銀行徵信實務第一章徵信概念第一節徵信的意義第二節徵信的目的第三節徵信的範圍第四節徵信工作的特性第五節徵信準則第二章信用調查程序第一節信用調查前應有之準備第二節信用調查的步驟及程序第三章財務報表分析第一節財務報表分析的意義第二節財務報表分析的目的第三節財務報表分析的內容與格式第四節財務報表的選用第五節財務報表分析的方式第三章擔保品鑑價-第一節前言第二節不動產第三節動產第四節權利證書及有價證券第五節其他第四章徵信調查報告第一節徵信調查報告的意義第二節徵信調查報告撰寫的原則第三節徵信調查報告的格式第四節撰寫徵信調查報告注意事項參考資料：(一)中華民國銀行公會會員徵信準則(二)授信5P1蕭敦仁講授第一章徵信概念第一節徵信的意義何謂徵信?簡單的說，就是對特定的「人」「事」「物」求證信用或調查信用的方法，所以徵信工作也就是「信用」調查與分析的工作。第二節徵信的目的一、直接目的：降低授信風險，確保債權安全，以防止或減少不良授信的發生。二、間接目的：(1)、就調查結果對客戶提供經營管理之及改進意見。(2)、選擇優良客戶提供營業單位作為爭取授信業務之參考。第三節徵信的範圍一、徵信工作係指與授信業務有關之信用調查與財務分析等工作而言二、企業授信案別徵信範圍如下：(一)短期授信：1企業之組織沿革。2企業及其主要負責人一般信譽(含票信及債信紀錄)。3企業之設備規模概況。4業務概況(附產銷量值表)。5存款及授信往來情形(含本行及他行)。6保證人一般信譽(含票信及債信紀錄)7財務狀況。8產業概況。(二)中長期授信：1週轉資金授信(包括短期授信展期續約超過一年以上者)：除與(一)款1至8目相同外，總授信金額達新台幣二億元者另增加償還能力分析。2其他中長期授信：除與(一)款1至8目相同外，另增加建廠或擴充計晝(含營運及資金計劃)與分期償還能力分析。中小企業總授信金額在新台幣六百萬元以下；或一干五百萬元以下且具有十足擔保者，其徵信範圍簡化如下：Ａ短期授信a企業之組織沿革。b企業及其主要負責人一般信譽(含票信及債信紀錄)。c產銷及損益概況。2蕭敦仁講授d存款及授信往來情形(含本行及他行)。e保證人一般信譽(含票信及債信紀錄)。Ｂ中長期授信：除Ａ款a至e目相同外，另增加f行業展望。g建廠或擴充計畫(含營運計畫)。第四節徵信工作的特性一、求真性：多方蒐集情報與資料採行各種方法詳加調查以探究實態。二、綜合性：就企業經營環境組織管理業務情形財務狀況等調查衡量。三、互助性：客戶之精誠合作及各銀行間密切連繫坦誠合作。四、前瞻性：依據景氣變動金融情勢技術革新產業結構及政府方針預估企業未來之展望。五、超然性：秉持超然之立場與公正態度。第五節徵信準則銀行公會為便利各會員銀行徵信人員辦理徵信工作合理化與一致性起見特訂定徵信準則乙種，其內容大綱如下：壹、總則：第一條—第五條貳、工作守則：第六條—第七條參、徵信程序：第八條—第十四條肆、徵信資料：第十五條—第二一條伍、徵信範圍：第二二條—第二五條陸、追蹤徵信：第二六條—第二七條柒、徵信報告：第二八條—第三一條捌、徵信檔案：第三二條—第三四條玖、徵信表格：第三五條拾、權責範圍：第三六條—第三七條拾壹、附則：第三八條—第三九條第二章信用調查程序第一節信用調查前應有之準備一、有關調查對象所屬業界(或主要商品)之基本知識、現況及未來趨勢二、有關調查對象或其同業之各項資訊及已完成之調查報告三、有關調查對象所送之資料，第二節信用調查的步驟及程序3蕭敦仁講授一、信用調查的基本步驟，共分五項1.擬定調查計畫2.收集資料與情報3.分析情報與資料4.綜合研判5.編製調查報告二、信用調查順序圖：為便於瞭解各步驟及內容，茲以順序圖說明如下：信用調查順序圖決定調查實施步驟選定調查事項確定調查目的擬定調查計畫實地調查與經營層負責人面談查詢往來廠商與調查對象有關人士對談收集調查對象有關資料調查經濟環境產業動態收集資料與情報原因推測及整理發現主因原因分析情報與資料尋找線索綜合研判判斷主要原因原因推測及整理結論編寫調查報告可數字化者以數字化表示推算相關財務報表完成調查報告第三章財務報表分析第一節財務報表分析的意義就企業而言，財務報告表是依據一般公認的會計原理，經由有系統的會計處理程序與方法，將一個企業某特定期間內有關的帳項，作有系統的彙編與表達，藉以顯示該企業財務狀況之消長及獲利能力之高低，但此類財務報表之數字，僅能概括暸解企業於特定時日與期間內財務狀況及經營結果，無法獲得財務真實狀況與經營利弊得失結果，如欲探求該企業實質的經營內涵與其信用情形，必須根據財務報表所提供的各項數字資料，利用比率，比較及統計計量等方法，分析其組成之成份及其相關之關係，以評斷各相關項目4蕭敦仁講授間或不同期間所反映之財務及經營狀況是否良好，有無不健全情形隱含其中，或有可能發生之變化，測度其未來發展趨勢，以供營業單位辦理授信業務的參考。第二節財務報表分析的目的財務分析的目的，可分為信用分析(分析企業財務的流動性或安全性)、投資分析(分析企業財務的收益性)以及經營分析或管理分析(分析企業本身的成長與效率性)。第三節財務報表分析的內容與格式企業在年終結算時，通常應編製的主要財務報表有4種：一、資產負債表二、損益表三、業主權益變動表四、現金流量表第四節財務報表的選用應徵提的財務報表分列如下：一、授信金額在三千萬元以上(包括三千萬元)者，應提供會計師查核簽證之財務報表。二、授信金額未達三千萬元者，除可提供前項資料外，另可提供：1.借款戶申報營利事業所得稅，經稽徵機關加蓋收件章(或附稅捐機關網路申報回執聯)之營利事業所得稅結算申報報表。2.自編期中財務報表或暫結財務報表，經借戶出具聲明書後得予採信。三、其他規定：1.個人年度收入，應根據有關資料酌于匡計，其在金融機構總信金額達新台幣二千萬元者，應與最近年度綜合所得稅結算申報書影本加附繳稅取款委託書或申報繳款書影本或扣繳憑單影本(或附回執聯之二維條碼申報或網路申報所得稅資料或附信用卡繳稅對帳單之申報所得稅資料)核對；上述資料亦得以稅捐機關核發之綜合所得稅稅額證明書或各類所得歸戶清單替代。2.授信金額未達應徵取報稅資料規則之個人授信業，如借款人具正當職業，且「個人資料表」所列個人年度收人金額約與一般認知之合理所得水準相當者，其收入得逕予認定。3.私立大專院校、公開發行上市公司，不論授信總額多少，均應徵提會計師查核簽證財務報表。4.企業中長期授信金額達三千萬元以上者(含三千萬元)，於授信存續期間應按年徵提「會計師查核簽證財務報表」授信金額，達三千萬5蕭敦仁講授元以上，亦應按年徵提，財務報表，俾瞭解企業營運及財務變動狀況，供作授信管理參考。5.新往來企業戶財務報表之徵提，得比照舊客戶財務報表徵提之處理方式。6.非法人組織之營利事業如以該事業體名義為借款人、授信金額達新台幣三千萬元以上者，除應徵取其代表人暨全體合夥人為共同借款人外，為確實掌握該事業體之業務、財務狀況，以降低授信風險，原則上仍應徵取其會計師財務簽證。7.持有營利事業登記證之獨資或合夥商號辦理授信時，其應徵提之財務資料，視同「企業」授信方式辦理，至於未持有營利事業登記證之授信，則視同「個人」授信辦理。第五節財務報表分析的方式一、財務報表分析的方法，一般分為實數分析、比率分析及比較分析三種：1.實數分析法：乃以財務資料之實數為比較基礎，分析企業財務狀況及收益情形之方法，依其計算方法可分為(1)扣減法：就檢討分析項目之實數相減，以其餘額作觀察研判之方法。(2)增減法：將前後二期之財務報表並列比較，算出其中每一項且之增減變動，從而，由變動發掘資料，俾窺視財務與收益之動態。2.比率分析法：由有關之兩個數值計算出比率，以供判斷企業內容之方法，其方法有：(1)趨勢法：乃連績數期間相互關係數值比較以獲知其趨勢。(2)構成比率法：某一項目之數值佔構成總體之比率，其使用範圍一般為資產負債表、損益表與成本計算表之構成分析。(3)關係比率法：一般分為靜態比率及動態比率。靜態比率：從資產負債表選擇兩個相互關係項目算出比率，如流動比率、負債比率、固定比率等。動態比率；由損益表或損益表與資產負債表各選出有關係之項且計算其比率，作為分析經營之參考。如純益率、存貨週轉率等。3.比較分析法：可分為自己比較與同業比較。(1)自己比較：就同一企業不同時日或期間之財務資料比較，以明瞭其財務變動情形，如本期與上期比較，本年與上年比較等。(2)同業比較：於同一時日或期間，與其他同業相關之財務資料互相比較，藉以明瞭其差異情形。6蕭敦仁講授二、徵信書表應用之財務分析方法為比率分析法之趨勢法及關係比率法，惟實際進行分析時仍得藉助實數分析、比較分析配合應用，期能作精確之判斷，玆依據現行使用之財務分析表內所列項目予以說明如下：1.趨勢分析：計算之趨勢比率有應收票據及帳款、存貨、流動資產、固定資產、短期借款、流動負債、長期借款、營收成長、純益成長、淨值成長等十項，至基準年度以連續三年之第一年，列為一百，計算以後兩年度之百分比。又分為組合百分比及趨勢百分比。2.關係比率分析：在衡量某一時日各關係帳項，或各h帳項之關係，以比率顯示之。至於比率基礎的選用，應依分析的目的為決定的標準，無關聯兩數字的比率則毫無意義。三、主要財務比率：上面已對財務分析作了概括性的介紹，這裡即將進入另一個重點，那就是分析過程中一般採行之財務比率的解說。將分析之範圍分為企業之成長性、財務結構、償債能力、經營效率、獲利能力等五大要項，分別介紹其可運用之財務比率。1.成長性分析：由企業之成長情形，可以探究該企業對事業之經營是否正逐年拓展，或是日趨萎縮。其間尤應注意其銷貨額、總資產、純利益等三者之動態，以及彼此之關係。此三者在，正常情形下，理應維持合理之成長率，否則尚應再進一步追尋其中之原委，分析其是屬內在或外在的因素所造成。2.財務結構分析：此項分析係以資產、負債、淨值內涵之各項因素，為評估其相關關係之基本資料，並以分組或分項配合分析，以估算其財務實況或測驗其財務力量。分析之主要比率有如下數項：(1)、淨值佔總資產之比率(淨值比率)：計算公式：X100%淨值總資產此項比率用以測知自有資本佔總資產的比重，比率愈高，表示自有資本愈充足。但須注意者，外來資本之成本如低於運用此資本產生之報酬，則運用他人資本反而成為增加利潤的方法。(2)、流動資產佔總資產之比率：計算公式：X100%流動資產總資產流動資產代表一企業短期性資產之投資，為企業經營活動中必不可少的資源。應用此項比率可以明瞭該企業財源分佈於短期性或長期性資產的情況。(3)、存貨佔流動資產之比率：計算公式：X100%存貨流動資產7蕭敦仁講授流動資產中存貨一般均佔相當份量。存貨與一般流動資產最大區別，於其流動性較低，觀察企業資產內容之時，自需運用此項比率計算存貨在流動資產中所佔的比重，以為分析的參考。(4)、固定比率：此比率如大於100%表示公司的自有資本不足以支應固定資產的投資，亦即部份固定資產須仰賴外債的挹注。此時為瞭解公司舉債的方，是否妥當，通常配合固定長期適合率加以分析。計算公式：X100%固定資產淨值(5)、固定長期適合率：此項比率即在測試公司長期性的資金是否足以支應固定資產及長期投資之用。公司理財的原則之一為：長期資金應用於長期性的投資，短期資金應作為短期週轉之用。短期資金若作長期性的運用，輒易發生週轉不靈的現象，故此比率以在100%以下為宜。計算公式：X100%固定資產+長期投資淨值+長期負債(6)、負債比率：比率越低表示運用他人之資本越少，財務狀況愈穩固；反之，比率越高表示企業負債壓力大，財務基礎不穩固。計算公式：X100%負債總額淨值3.償債能力分析：本項分析是在測知企業短期或緊急償債之能力，及清償短期負債後是否仍有剩餘之流動資產可供週轉之用。分析之主要比率有如下數種：(1)、流動比率：此項比率為測知一企業償債能力之基本比率。比率如果高於100%，表示企業流動資產足以償還現有之流動債務，且有剩餘供營運週轉之用。此率過高的話，可能反映下列三種情形，徵信人員應注意：可能保有超過企業正常經營所需之現金及銀行存