审计学原理与实务习题答案

第一章一、判断题(正确的划“√”,错误的划“X”)1.X2.√3.X4.√5.X6.√7.X8.√二.单选题1.D2.C3.D4.A5.B6.C7.C三.多选题1.ACD2.ACD3.BCD4.ABC第二章注册会计师职业规范体系一、判断题(正确的划“√”,错误的划“X”)1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√二、单项选择题1.A2.C3.A4.A5.A三.多选题1.ABC2.BCD3.ABCD4.ABD5.ABD四.综合题1.(1)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形.(2)李祥无须回避,不影响独立性.(3)李祥应回避,属于关联关系威胁独立性的情形.(4)李祥应该回避,属于自我评价威胁独立性的情形.(5)李祥应该回避,属于关联关系威胁独立性的情形.2.（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务；（2）不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益；（3）会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；（4）会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表前两年内担任X银行审计部经理；（5）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组；（6）不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。第三章审计目标与审计程序一、单选题1.B2.D【解析】机械准确性是检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确。3.C【解析】审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标。4.C5.A6.D7.B8.C二、多选题答案1.BC。审计目标包括审计总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。2.ABC。风险导向审计是审计方法，历史上审计方法还有账项基础审计和制度基础审计。3.BD。《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一般原则》的规定。4.ACD。A、C与计价和分摊认定相关；B属于应收账款在资产负债表内的列示是否恰当，所以，其与列报认定相关；D与存在、权利义务认定相关。5.AC。如果被审计单位尚未更正错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应扩大审计程序故应选A；注册会计师如果扩大审计程序后仍发现被审计单位存在超过重要性水平的错报时，一定要建议被审计单位调整财务报表，所以应选C。6.CD。A是出具审计报告应该考虑到问题；B是审计计划时应该考虑的问题。7.ABCD8.ABD四、综合题1.通常情况下，会计师事务所在与客户签订审计业务约定书之前，应首先明确审计业务的性质和范围，其次对该客户关于业务性质、经营规模、组织结构、经营情况、经营风险、以前年度接受审计的情况、财务会计机构及工作组织等基本情况进行初步了解，再次要确认自身是否具有相应的专业胜任能力，最后就审计收费事项与客户进行协商。在本案中，基于耀乾公司“有钱能使鬼推磨”的想法，和开价6000元要求会计师事务所一天就出具审计报告的要求，会计师事务所在决定是否接受委托为其进行审计的时候应特别谨慎。如果耀乾机械有限公司直接要求会计师事务所按照银行的贷款要求出具报告，而会计师事务所通过对该公司基本情况的了解，发现该公司为取得银行贷款存在虚构报表数据等严重的舞弊行为，则应拒绝接受委托。反之，如果会计师事务所通过了解发现该公司业务比较简单，经营规模不大，会计资料不多，为尽早取得贷款满足生产经营需要才有上述想法，会计师事务所在一天内能够正常完成审计工作，且耀乾机械有限公司没有其他无理要求，则可以接受此项委托。第四章审计证据与审计工作底稿一．判断题1-5.√×√√√6-10.√√×√√二．单项选择题1－5ACDCC6-8BBABD11-15DBCAC三．多项选择题1－5BCABCDABCACDACD四．案例分析1.（1）审计工作底稿归档期限存在问题。理由：审计工作底稿归档期限应为审计报告日后60天内，甲会计师事务所应当在2011年5月5日前归档审计工作底稿。（2）审计工作底稿归档后的变动存在问题。理由：在归整审计档案后，如果有必要修改或增加底稿，应记录：①修改或增加底稿的具体理由；②修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。（3）甲会计事务所销毁乙公司审计工作底稿存在问题。理由：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。如果2000年度的审计工作底稿从出具审计报告日开始到整理工作底稿日已满10年，可以销毁2000年度的审计工作底稿，其他年度的审计工作底稿都不满10年，不能销毁。第五章计划审计工作一．判断题1-5．√×√×√6-10.√×√√√二．单项选择题1－5ADDCD6-10CDACB11-15BDCCB三．多项选择题1-5ABABCDBCDABDBCD四．案例分析题（1）不合理。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。（2）不合理。注册会计师在确定重要性时，当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，注册会计师可能认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。（3）不合理。明显微小的错报，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。单独考虑错报的影响之外，还要将错报汇总起来考虑。（4）不合理。虽然从数量方面考虑，错报的金额小于重要性水平；但是从性质方面考虑，错报对用于评价被审计单位经营成果的影响程度很大，利润总额由盈利150万元变为亏损30万元，应将改错报认定为重大错报。第六章风险评估与应对答案一．判断题1-5√√.×√×6-10.×√×√√二．单项选择题1-5DAACB6-10BDBDC三．多项选择题1-5ABCDABCABDABCDABCD6-10CDABCABDABCDAC四．案例分析1.（1）不存在缺陷。（2）存在缺陷。注册会计师应将2012年1月1日至2012年12月31日作为控制测试样本总体的所属期间；（3）不存在缺陷。2.相关控制用来防范的错报D防止出现分类错报B防止记录了未收到购货的情况E查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票C防止销货计价错误A防止出现购货漏记账的情况3.是否存在重大错报风险理由财务报表项目名称财务报表项目认定是S产品的平均售价比T产品高约10％，原材料平均价格相比上年上涨了约2％，S产品的20×8年毛利率却比T产品20×7年毛利率高10个百分点，可能存在多记收入或者少计主营业务成本的风险营业收入(应收账款)营业成本(存货)发生(／存在)完整(／存在)T产品已经不再销售，但20×8年末还有库存，可能存在少计存货跌价准备的风险存货(存货跌价准备)计价和分摊第七章审计方法答案一、判断1-5.√××√×6-10.×√×√×二、单选题1-4.CBDA5-8.CCDC二、多选题1.ABCD2.BCD3.ABCD4.BCD5.AC四、综合题1.（1）审计人员选择的最初10个样本的号码分别是2383,4987,2438，1792,1635,0209,4856,2165,1414,1413（2）抽样间隔=505000=100，审计人员选择的最初10个样本的号码是：0002，0102,0202,0302,0402,0502,0602,0702,0802,09022.为了证实被查日(2012年11月15日)的结存量是否为2800千克,审计人员进行如下的计算：2013年1月15日账面结存量=3000+1500-2000=2500千克。经过调节证明被查日的结存量为2500千克，与原账面结存数2800千克不相符。甲材料出现了盈余情况，再采用其他审计方法进一步审查。第八章销售与收款循环审计答案一、判断题1-5√√×××二、单选题1．【答案】C【解析】选项A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。2．【答案】C【解析】选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。3.【答案】B【解析】A、C是估价或分摊的证据。对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。4.【答案】A5.【答案】A6.【答案】C【解析】发运凭证是实现销售的起点，主营业务收入明细账是销售记录的终点，直接将二者相核对对于“记录是否及时”而言无疑是最具效率的。7.【答案】C【解析】债务单位并不知票据贴现情况。8.【答案】B9.【答案】C【解析】应收账款账龄越长，应收账款收回的可能性越小。10.【答案】D【解析】对于日期的关注正是截止测试的核心所在，截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。11.【答案】B【解析】主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位在资产负债表日是否被推延至下期或提前至本期。12.【答案】C【解析】负责主营业务收入和应收账款明细账的职员不得经手货币资金。三、多选题1.【答案】A、B、C、D2.【答案】A、B、C、D3.【答案】A、B、C【解析】选项D证实的是“发生的销售均已登记入账”。4.【答案】A、B、C【解析】明细表是在控制测试之后形成的，不是控制测试的依据。5.【答案】A、B、C、D【解析】四个选项内容均要进行比较。6.【答案】A、B、C、D7.【答案】B、C【解析】不选A：上年度积极式函证的回复率特别低，说明积极式函证不适用被审计单位的那些客户，今年应改换审计程序。内部控制有效有助于减少函证的工作量，比如说将积极式变为消极式，而不是加强积极式。8.【答案】A、D【解析】已贴现票据在表外附注中披露。9.【答案】B、C【解析】选项A与销货业务记录的完整性有关，与及时性无任何关系，因为完整而连续的编号并不能证明记录的及时性。同样地，内部核查有助于减少问题的发生，但无助于证明记录是及时的。记录是否及时，主要取决于发货的日期、收款的日期、记账的日期是否临近。10.【答案】A、B、C、D四、综合题【答案】项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式（1）银行存款（2）应收票据（3）应收账款（4）其他应收款（5）应付账款（6）抵押借款（7）实收股本所审计期间所有与被审计单位有往来的金额机构票据开出人债务人债务人债权人债权人抵押人（1）交易所（2）证券托管机构（1）存款户账号、性质及余额等（2）贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等；付款日、到期金额、抵押担保物说明应收金额应收金额应收金额（1）债权金额（2）抵押说明（3）对是否遵守抵押契约表示意见股份数额积极式积极式积极式或消极式积极式或消极式积极式或消极式积极式积极式第九章购货与付款循环审计一.判断题1-5.××√√√6-10.××××√二．单选题1.B2.D3.A4.B5.C三．多选题1.BCD2.ABCD3.BC4.BD5.ABC四．综合题1.根据被审计单位实际情况，拟对应付账款设计以下的实质性分析程序：①将期末应付账款余额与期初余额相比较，分析波动原因②分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况。③计算应付账款与存货的比率，应付账款与