审计学模拟试卷5

1模拟试卷5一、单项选择题（本题型共4大题，12个小题，每小题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）㈠编制A公司2005年度会计报表的审计计划时，注册会计师利用以往的审计经验，先根据以往情况和被审计年度的经营状况适当估计了会计报表各要素的金额，然后以资产总额的0.5％～1％，净资产的1％，主营业务收入的0.5％～1％以及净利润的5％～10％这四个具体金额的最小值作为会计报表的重要性水平。在实施审计的过程中，项目组成员遇到下列与重要性有关的问题，请代为做出正确的专业判断。1.注册会计师陈励负责对会计报表的重要项目实施分析性复核，并要求助理人员计算了下列重要比率。根据各个比率上期与本期的比较，陈励应当将（）中的变化作为对会计报表整体有重大影响的重要变化，实施专门调查。A.存货周转率比上年下降了2％B.流动资产／流动负债比上年上升了3％C.毛利率比上年上升了0.8％D.坏账准备／应收账款比去年下降了5％【答案】C【解析】毛利率以主营业务收入为分母，以主营业务收入－主营业务成本为分子，毛利率上升0.8％说明（在不考虑主营业务税金及附加的情况下）主营业务利润增长的绝对额达到了主营业务收入的0.8％，基本上相当于会计报表的重要性水平，属于重要的变化。其余的比率变化不一定超过重要性。（重要性）2.在审计完成阶段，陈励正在按照审计准则的规定对已审报表的总体合理性进行最后的分析性复核。对于此次分析性复核中发现的下列（）情况，陈励必须查明原因。A.总资产报酬率比上年上升1％B.应收账款周转率比上年下降了0.7％2C.存货周转率上升了5％D.利息赚取倍数比比上年下降了3％【答案】A【解析】A表明净利润的增长额达到了资产总额的1％，大约相当于1个重要性。（重要性）水平，属于重要的变化。B、C、D的变化难以与确定重要性的四个基数相联系。3.注册会计师陈励作为项目负责人，在复核审计工作底稿时，发现A公司在被审计年度内发生了下列异常交易。陈励可以不作为重点审查对象的是（）。A.12月初一笔银行存款收付金额相等，企业未在账上反映B.10月末收到一批原材料，因验收不合格当月向供应商退货C.12月末销售一批产品，次月月初因不合格被客户全部退回D.5月初收到投资者投入的固定资产，10月份租借给投资方【答案】B【解析】A：可能存在利用银行账户进行与业务无关的交易，属于性质上重要的情况；B：收与退均发生在同一会计期内，几乎不影响会计报表的反映；C：很可能利用销货退回高估主营业务收入；D：很可能是假出资。㈡韩佳是F公司2005年度会计报表审计项目的项目负责人。在对F公司销售业务实施审计时，为了形成审计结论，需要对证据的可靠性进行比较分析。请代为做出正确的专业判断。4.按审计证据可靠性由高到低的顺序，在韩佳所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是（）。A.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账B.购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本C.销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账D.应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票【答案】A【解析】银行存款函证回函为直接交给注册会计师的外部证据，证明力最强，购货发票为由被审计单位持有的外部证据，销货发票副属于为在外部流转的内部证据，而应收账款明细账3为未在外部流转的内部证据。5.为证实被审计单位发生的一笔大额销售业务的真实性，注册会计师分别从不同的途径获取了下列审计证据。下列有关审计证据可靠性的比较结论中，正确的是（）。A.发货凭证比函证回函可靠B.传真件通常比复印件可靠C.手机短信比电话录音可靠D.销售发票比手机短信可靠【答案】D【解析】A：函证回函为外部证据，发货凭证为内部证据。虽然后者为实物证据，但本题要证明的并非实物资产的存在性，而是销售业务的真实性；B：传真件与复印件可靠性相当；C：手机短信无法证明其发送者就是机主，电话录音也难以证明说话者为机主，两者彼此相当；D中前者是书面证据，可靠性更高。6.在下列各组与销售业务相关的审计证据中，依可靠性由强到弱排列的正确顺序是（）。A.律师声明书、销货发票、销售单、管理当局声明书B.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根C.发货凭证、销售发票、销售单、应收账款函证回函D.银行存款收款凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额调节表【答案】A【解析】B中的“支票存根”强于“明细账”；C中“函证回函”强于“销售单”；D中的“调节表”强于“日记账”。㈢注册会计师王辉负责对辛公司2005年度会计报表中的应付账款进行审计。按照审计计划的规定，王辉首先应当对应付账款业务实施分析性复核程序，然后重点查找有无未入账应付账款以及应付账款在会计报表上的反应是否恰当。7.王辉在对应付账款实施分析性复核时，应计算应付账款期末余额与（）的期末余额或发生额的比率，并与以前期间进行比较，分析波动的原因。A.主营业务收入4B.预付账款C.主营业务成本D.应收账款【答案】C【解析】应付账款主要与材料采购有关，所采购的材料不在存货中就在主营业务成本中，本题选项中未列示存货，只能选主营业务成本。8.注册会计师王辉在为查找辛公司未入账应付账款而实施的以下审计程序中，效果最差的程序是（）。A.结合应付账款明细表，复核加计应付账款明细账，并与总账核对B.结合购货业务的截止测试，查找有无延迟入账的应收账款业务C.结合应收账款函证程序，注意询证函中“欠贵公司”栏的反馈情况D.结合应付账款函证程序，核实有无低估已入账应付账款的情况【答案】A【解析】未入账的应付账款一定不在账中。程序A仅在被审计期间的账簿记录中查找，不可能发现U公司未入账的应付账款。9.经检查，辛公司2005年12月31日应付账款总账贷方科目余额97500万元、明细账贷方余额合计142500万元、借方明细账余额合计45000万元均正确无误；检查还确认辛公司2005年12月31日预付账款总账借方科目余额54000万元，明细借方余额合计139500万元，贷方明细账余额合计85500万元。王辉在检查辛公司应付账款项目在资产负债表中的反映是否适当时，如果发现辛公司填列的金额不是（），应提请辛公司按照会计制度规定进行调整。A.183000万元B.97500万元C.228000万元D.142500万元【答案】C5【解析】142500＋85500＝228000。应付账款项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。㈣J公司2005年度会计报表审计业务由戊会计师事务所承担。马辉是戊会计师事务所委派的项目负责人。项目组确定的J公司会计报表重要性为60万元。2006年3月8日，在即将完成审计工作时，马辉正在考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。10.J公司销售给K公司的产品的销售额占其全年销售总额的70％，J公司应收K公司的货款占其年末应收账款余额的80％。2006年3月8日，发现K公司上年末不幸失火，损失惨重，不得不宣告破产。在马辉就此形成的以下策略中，你应认可的是（）。A.应当重新考虑原先确定的重要性水平是否还适当B.应重新考虑原先认为不重要的错报是否显得重要C.应建议J公司作为期后事项调整2005年会计报表D.如J公司不对报表作相应调整，应发表保留意见【答案】C【解析】C：如不调整，主营业务收入的约56％将不真实，应当发表否定意见。11.3月8日，在J公司的客户K公司因火灾而宣告破产的同时，J公司设在南宁的第一分公司遭受水灾。该分公司负责向J公司提供生产所需的原材料。由于该分公司的仓库被洪水冲垮，不仅使J公司损失了资产负债表上所列示的存货的50％，而且可能导致J公司在相当长的时间内无法正常生产。对此，马辉确定了以下策略，你认为可以接受的是（）。A.由于损失的是上年已经存在的存货，J公司应调整上年会计报表B.J公司只需在会计报表附注中披露损失的金额，无须调整报表C.如果J公司进行了适当披露，在审计报告意见段后增加强调事项段D.如果J公司据此调整了会计报表，出具标准的无保留意见审计报告【答案】C【解析】A、D：所述事项属于非调整期后事项，无须调整上年会计报表；B：不仅应当披露损失的金额，而且应当披露由于原材料损失导致的无法正常生产等重大不确定事项。12.3月6日，J公司的主要股东L公司于1月份提出的退出经营的请求获得J公司股东会议6批准。虽然L公司按规定承担J的相关债务，但其撤资行为仍然给J公司的经营能力带来很大影响，预计J公司2006年度主营业务收入将下降60％。面对这一情况，马辉做出了下列审计决策，其中你不认可的是（）。A.应当建议J公司在会计报表附注中加以披露B.应依据撤资对净资产的影响考虑先前确定的重要性是否适当C.如果J公司进行适当披露，可以发表无保留意见D.如果J公司拒绝披露，出具保留或否定意见审计报告【答案】B【解析】B：撤资事项属于非调整期后事项，并不影响会计报表项目的公允反应，无须据此重新确定重要性水平；C：可以发表标准的无保留意见，也可以发表带有强调事项段的无保留意见。二、多项选择题（本题型共4大题，11小题，每小题1分，共11分。每小题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）㈠审查E公司2005年度会计报表时，审计项目经理罗兰决定采用风险导向审计方法。为此，项目组先对各账户的固有风险进行了评估并对内部控制进行了必要的了解和控制测试。请根据风险导向审计方法，代为做出正确的专业判断。1.短期投资项目的经办人和相关财务人员更换频繁，短期投资业务的增减变动无人授权，注册会计师应当实施的主要实质性测试程序为（）。A.检查交易相关的凭证B.计算各笔短期投资的相关金额C.向股票交易所等外部机构函证D.分析性复核【答案】BC【解析】本账户固有及控制风险均处于高水平，对应的可接受检查风险应为低水平，实质性7测试程序应以余额测试为主。A为控制测试程序，不在选择之列；B为余额测试，C可证实短期投资金额，涉及余额测试，均应选。D不属于余额测试程序。2.E公司本期其他应收款业务发生频繁，但公司没有针对其他应收款项目设计相应的内部控制。经了解，负责其他应收款账户的相关财务人员业务素质很高，工作责任心很强，则罗兰应当采取的实质性测试程序为（）。A.分析性复核与款项用途检查为主B.分析性复核与余额测试结合进行C.交易测试与检查计算结合进行D.检查、计算等余额测试程序为主【答案】BC【解析】本题说明其他应收款项目的固有风险较低，控制风险最高，应评价相应的检查风险应处于中等水平。此时，既不应以分析性复核和交易测试（A）为主，也不应以余额测试（D）为主。3.赊销业务发生频繁，但赊销审批制度健全，审批人员业务素质较高，严格执行既定的审批标准。开具销售发票及登记相关账簿的财务人员认真负责，入账及时，经常核对。则罗兰应当采取的主要实质性测试程序为（）。A.计算并比较重要客户的销售额B.索取全部销售凭证逐一追查至销售明细账C.检查大额赊销业务的收入确认是否正确D.分析性复核、检查、计算、函证结合进行【答案】AC【解析】固有及控制风险均低时，应评估相应的可接受检查风险为高水平，从而应以分析性复核（A）和交易测试（C）为主。㈡G会计师事务所承接了N公司2006年度会计报表的审计业务。为评价其执行2006年度会计报表审计业务的独立性，G事务所的相关负责人正在考虑下列情况，请代为做出正确的道8德判断。4.假定分别单独存在以下情况，你认为不影响2006年度会计报表审计的独立性的情况是（）。A.2006年初接受委托，办理了拟设立的N公司的验资业务B.2005年接受委托，为N公司提供了代编会计报表的服务业务C.2006年接受委托，于执行年报审计的同时提供纳税鉴证D.2006年接受委托，在执行年度报表审计的基础上对2007年度盈利预