审计考试复习范围

审计会计任重而道远0902马德水1/81审计考试复习范围1．CAP三种审计方法的比较（不是考点）审计方法时间目的特点账项基础审计19c以前检查受托责任人对资产的有效使用围绕会计凭证，会计账簿和财表的编制过程来进行制度基础审计19c末检查企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允采用以控制测试为基础的抽样审计，强调对内部控制的测试和评价风险导向审计20c80s以审计风险模型为基础，要求CPA将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域2.抗辩是由认定，事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事责任（1）基于审计自身固有的局限性（2）审计必须依据的外部证据有瑕疵（3）事务所已经对被审计单位的舞弊行为予以披露（4）被审单位抽逃出资（5）出资人事后补足资金。其中前三条属于因没有过错而免责，后两条属于因没有因果关系而免责3.职业道德基本原则的内容基本原则要求诚信正直，诚实，守信独立性实质上和形式上保持独立性客观和公正公证处事，实事求是专业胜任能力和应有的关注获取和保证专业胜任能力，勤勉尽责，认真，全面，及时地完成工作任务保密对执业活动中获知的涉密信息保密良好的职业行为遵守相关法规，避免损害职业声誉的行为发生4.可以披露客户涉密信息的情形（1）法律法规允许披露，并取得客户或工作单位的授权（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼,仲裁准备文件或提供证据，及向有关监管机构报告发现的违法行为（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼,仲裁中维护自己的合法权益（4）受CPA协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问或调查（5）法律法规，执业准则和职业道德规范规定的其他情形5．职业道德概念框架的内涵职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路与方法，用以指导CPA（1）识别对执业道德基本原则的不利影响（2）评价不利影响的严重程度（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。目的在于防止CPA认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。6.审计工作前提及CPA的法律责任审计工作前提是指管理层与治理层认可并理解其应当承担的与财表相关的责任，这些责任构成了CPA执行审计工作的前提。（1）按照适用的财表编制基础编制财表，并使其实现公允反映（2）设计，执行和维护必要的内控，使财表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（3）向CPA提供必要的工作条件CPA的法律责任按照审计准则的规定对财表发表审计意见。7.职业判断的重要领域（1）确定重要性和评估审计风险（2）为满足审计准则规定的要求和收集审计证据的需要，确定所实施的审计程序的性质，时间安排和范围（3）为实现审计准则规定的审计目标和CPA的总体目标，评价以获取充分适当的审计证据及是否还需执行更多的工作（4）评价管理层在应用适用的财表编制基础是做出的判断（5）根据以获取的审计证据得出结论8.审计的固有局限性CPA不可能也没有必要将审计风险降至零，因此不能对财表由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。审计会计任重而道远0902马德水2/82审计的固有局限性源于财务报告的性质，审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要9认定的种类及其理解（主观题）认定是指管理层在财表中作出的明确或隐含的表达，CPA将其用于考虑可能发生的不同了类型的潜在错报。CPA的基本职责是确定被审计单位管理层对其财表的认定是否恰当。认定的类型包括（1）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定含义具体审计目标发生记录的交易和事项已发生且与被审单位有关确认已记录的交易是真实的完整性所有应当记录的交易和事项均已记录确认已发生的交易确实已经记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据以恰当记录确认已记录的交易是按正确的金额反映的截止交易和事项已记录与正确的会计期间确认接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间分类交易和事项已记录于恰当的账户确认被审单位记录的交易经过恰当的分类（2）于期末账户余额相关的认定与具体的审计目标认定含义具体审计目标存在记录的资产，负债和所有者权益是存在的确认记录的金额确实存在权利与义务记录的资产有被审单位拥有或控制，记录的负债是其应当履行的偿还义务确认资产归属被审计单位，负债属于其义务完整性所有应当记录的资产，负债和所有者权益均已记录确认已存在的金额均已记录计价与分摊资产，负债和所有者权益以恰当的金额包括在财表，与其有关的计价或分摊调整以恰当记录确认资产，负债和所有者权益以恰当的金额列报财表，与其有关的计价或分摊调整以恰当记录（3）与列报和披露相关的认定与具体的审计目标认定含义具体审计目标发生及权利与义务披露的交易，事项和其他情况已发生，且与被审单位有关确认发生的交易，事项或与被审单位有关的交易和事项包括在财表完整性所有应当包括在财表中的披露均已包括确认应当披露的事项包括在财表中可分类与可理解性财务信息以恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚确认财务信息以恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚准确性与计价财务信息和其他信息以公允披露，且金额恰当确认财务信息和其他信息以公允披露，且金额恰当说明：存在或发生，完整性：针对交易（不考虑金额对错）；计价和分摊：针对交易金额（交易确认无问题时）；判断方法：先判断交易有无假，漏（假是存在或发生问题，漏是完整性问题），若交易无问题，金额不对则是基金爱和分摊问题。10.审计过程分几个阶段（新增2个）（1）接受业务委托A考虑客户的诚信B具有执行业务的必要素质，专业胜任能力，时间和资源C能够遵守相关职业道德要求（2）计划审计工作A初步业务活动B制定总体审计策略C制定具体审计计划（3）实施风险评估程序：了解被审单位及其环境：识别财表层次及认定层次的重大错报风险包括特别风险及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险（4）实施控制测试和实质性程序（5）完成审计工作和出具审计报告：考虑持续经营、或有事项和期后事项11.初步业务活动的目的（1）具备执行业务所需的独立性和能力（2）不存在管理层诚信问题而可能影响CPA该项业务的事项的意愿（3）与被审单位不存在对业务约定条款的误解12.总体审计策略的目的：用于确定审计范围，时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定13.具体审计计划的核心及其内容审计会计任重而道远0902马德水3/83核心：确定拟实施的审计程序的性质，时间安排和范围，以获取充分适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。内容：风险评估程序，计划实施的进一步审计程序和其他审计程序14.导致审计计划修改的特别事项（1）对重要性水平的修改（2）对某交易，账户余额和披露的重大错报风险评估（3）进一步审计程序（包括总体方案和拟实施的具体审计程序）15.现代风险导向审计模型及各个要素的含义模型：审计风险=重大错报风险*检查风险审计风险：财表存在重大错报风险时CPA发表不恰当审计意见的可能性。重大错报风险：财表在审计之前存在重大错报的可能性，包括财表层次和认定层次的重大错报风险固有风险和控制风险（属于认定层次）固有风险是指在考虑相关内控之前，某类交易，账户余额或披露的某一认定属于发生错报的可能性。控制风险是指某类交易，账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有内控及时防止或发现并纠正的可能性，其取决于与财表编制有关的内控的设计和运行的有效性。检查风险：如果存在，某一错报该错报单独或连同其他错报是可能是重大的，CPA为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序没有发现这一错报的风险（即有重大错报，CPA没有发现的可能性），其取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险和重大错报风险呈反向关系：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系16.财表整体的重要性及实际执行的重要性水平确定方法财表整体：基准*百分比实际执行的重要性通常为财表整体重要性的50%—75%。接近于财表整体重要性的50%的情况：非连续审计；以前年度审计调整较多；项目中提风险较高。接近于财表整体重要性的75%的情况：连续审计，以前年度调整较少；项目总体风险较低。17.重要性与审计风险的关系：反向关系；重要性与审计证据之间也是反向变动关系。18.错报的分类及具体原因（1）事实错报：被审单位收集和处理数据的错误；对事实的忽略或误解；故意舞弊行为（2）判断错报：管理层和CPA对会计估计值的判断差异；管理层和CPA对选择和运用会计政策的判断差异（3）推断错报：抽样测试推断错报；估计错报19审计证据的含义及两类证据的关系审计证据是指CPA为了得出审计结论，形成审计意见而使用的信息，包括构成财表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。两者共同构成了审计证据，缺一不可，若无前者，审计工作无法进行；若无后者，可能无法识别重大错报风险。20.审计证据的充分性与适当性及其关系充分性：对审计证据数量的衡量，主要与CPA确定的样本量有关。适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所以依据的结论方面具有相关性和可靠性。两者的关系：审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，所需证据数量越少；若审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。审计证据的相关性：应与具体审计目标或认定相关联。审计证据的可靠性：证据的可信程度，CPA判断其依据原则:（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（2）内控有效时内部生成的审计证据比内控薄弱时内部生成的审计证据更可靠（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠（4）以文件记录形式存在的审计证据比口头式的审计证据更可靠（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠21.审计程序的种类：询问，观察，检查，函证，重新计算，重新执行，分析程序。审计会计任重而道远0902马德水4/8422.函证的主要内容（1）CPA银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户），借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有证据表明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。若不对这些项目实施函证程序，CPA应在审计工作底稿中说明理由。（2）CPA应对应收账款实施函证程序，除非有证据表明应收账款对财表不重要或函证很可能是无效的，否则CPA都应当实施函证应收账款。若认为函证很可能无效，CPA应当实施替代审计程序。如果不对其函证，应当在审计工作底稿中说明理由。23.函证的方式方式特点积极式函证所有情况下都回函，要求被询证者确认询证函列示信息是否正确询证函的恢复能够提供可靠的审计证据，但询证者可能对所列示的信息根本就不加以验证就予以回函确认所有情况下都回函，要求被询证者填写询证函要求的信息可能会导致回函率降低，进而导致CPA执行更多的替代程序消极式函证被熏争着尽在不同意列示信息的情况下才予以回函未收到消极式函证的回函提供的审计证据，远不如积极式询证函提供的审计证据有说服力。两种方式的结合使用：以应收账款为例，当应收账款是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，CPA可以对所有的或抽取的大额应收账款样本采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本采用消极的函证方式。24.积极式函证未收到回函时的处理：（1）考虑与被询证者联系，要求对方做出回应（2）再次寄发询证函（3）实施替代审计程序，检查相关原始单证25.分析程序的目的（1）用做风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（2）当使用分析程序比细节测试更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水时，分析程序可用作实质性程序（3）在审计结束或临近结束时对财表进行总体复核。用作风险评估程序时——强制要求用作是实质性执行程序时——非强制要求26已记录金额与预期值之间可接受的差异额（1）在确定可接受的，且无需做进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保障呢高水平的影响（2）CPA评估的风险越高，越要获取月有说服力的审计证据，因此可接受的，无需做进一步调查的差异额将会降低27.CPA应当根据具体情况判断某一事项属于重大事项：（1）引起特别风险的事项（2）实施审计程序的结果表明