对我国当前个人所得税流失的探讨

哈尔滨理工大学专科升毕业论文哈尔滨理工大学毕业设计题目：对我国当前个人所得税流失的探讨院系专业：经济管理系、会计电算化学号：1130380310姓名：刘美彤指导教师：孙文娟系主任：孙明琦2012年06月20日哈尔滨理工大学专科升毕业论文II对我国当前个人所得税流失的探讨摘要个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种。个人所得税流失严重不仅使财政收入损失巨大，而且还加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的管理和征收办法，加强税法宣传，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。首先，在立法环节，完善个人所得税法；其次，在执法环节，健全税收征管制度；最后在守法环节，提高征纳双方的素质。偷税行为形形色色，逃税原因多种多样，但根本问题还在于制度缺陷。个税流失所面临的尴尬，也正是个税制度所面临的困境。要走出困境，就得政府拿出勇气如实的面对当今的纳税经济人，制定出具有前瞻性、严厉征管效果且又符合人性的完善的个人所得税制度。关键词个人所得税；税收流失；经济影响；高收入者；个税流失；税收制度；纳税意识；治理措施哈尔滨理工大学专科升毕业论文IIIAbstractThepersonalincometaxisoneofourcountryfinancialrevenueimportantsources.However,inourcountrycurrenttaxation,thepersonalincometaxactuallybythepublicwasrevealedthatisthetaxrevenuedrainsthemostseriouscategoriesoftaxes.Notonlythetaxoutflowisseriouscausesthefinancialrevenuelosstobehuge,moreoveralsointensifiedthepersonalincomeassignmentunfaircondition.Therefore,furtherstrengthensataxthemanagementandthecollectionmeansthatstrengthensthetaxlawpropaganda,raisesconsciousnesswhichthecitizenonowninitiativepaystaxesisimprovesourcountrytaxoutflowconditiontheefficientpath.firstintheenforcementlink,enhancesdraftsthenatriumbothsidesquality.Smugglesthebehaviourofallforms,evadestaxesthereasonmanyandvaried,butthebasicquestionalsoliesinthedifficultpositionwhichthetaxsystemfaces.Mustgooutthedifficultposition,thegovernmentputsoutthecouragetruthfullytofacethenowtaxpaymenteconomicman,formulateshasforesightedness,theseverecollectioneffectalsoconformstotheperfecttaxsystem.Keyword:PersonalIncomeTax;TaxRevenueOutflow;EconomicImpact；TaxSystemReform;Thehigh-income;Personalincometaxdrain;Thetaxsystem;Taxawareness;Managementmeasures哈尔滨理工大学专科升毕业论文IV目录摘要………………………………………………………………………………………1Abstract…………………………………………………………………………………3第1章绪论……………………………………………………………………………41.1研究目的和意义…………………………………………………………………41.2国内外研究现状…………………………………………………………………51.2.1国外研究现状………………………………………………………………61.3研究思路及内容…………………………………………………………………6第2章个人所得税的定义及发展……………………………………………………72.1个人所得税的概念………………………………………………………………72.2我国个人所得税的发展历程……………………………………………………72.2.1我国个人所得税的发展历程…………………………………………………72.2.2我国个人所得税发展年表…………………………………………………82.3我国个人所得税的定位……………………………………………………92.4本章小结…………………………………………………………………………9第3章个人所得税流失情况的分析………………………………………………93.1我国个人所得税流失现象及原因……………………………………………93.1.1我国个人所得税的流失现象………………………………………………93.1.2我国个人所得税流失的原因……………………………………………103.2目前我国个人所得税征收存在的问题……………………………………113.3我国个人所得税流失产生的巨大影响………………………………………153.4本章小结………………………………………………………………………15第4章解决我国个人所得税流失的措施…………………………………………164.1个人所得税制度的改革与完善………………………………………………16哈尔滨理工大学专科升毕业论文V4.2高收入阶层个人所得税征管法制完善………………………………………174.3关于我国个人所得税改革的定位思考………………………………………224.4本章小结………………………………………………………………………24结论……………………………………………………………………………………24参考文献………………………………………………………………………………25致谢……………………………………………………………………………………26哈尔滨理工大学专科升毕业论文1第1章绪论1.1研究目的和意义改革开放以来，我国国民收入格局发生很大变化，个人收入在国民经济分配中的比例迅速提高，这为征收个人所得税提供了牢固的税源基础。而居民储蓄存款规模的不断扩大，以及来自国家税务总局的资料显示，个人所得税已经成为自1994年税制改革以来增长最快的税种，8年来平均增幅高达48%。2001年全国个人所得税收入接近1000亿元人民币，成为第四大税种。2002年至2004年，个人所得税收入分别1211亿元，1417亿元，1737亿元，年均增长幅度为19.8%。2005年全国个人所得税首次突破2000亿元。2006年，在已经入库的国税税收3.7636万亿元中，个人所得税为2452亿元。2010年全国税收总收入是73202亿元，个人所得税4837.17亿元，比重是6.6%。2012年我国个人所得税实现收入5820.24亿元，占税收总收入的比重为5.8%。已经有了很大的增幅，但是个税收入占税收总收入比重仍然偏低。按照国际惯例，个人所得税至少占全部税收的15%。那么，我国个人所得税流失率大于50%。由此可以看出我国个人所得税逃漏税现象十分严重，被税务部门称为征管“第一难”，被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。近年来，由于非均衡发展的政策、强调效率的初次分配政策、国有企业改革的深入发展等因素共同作用，中国贫富差距的扩大是有目共睹的，贫富差距已成全社会关注的敏感问题，因此，作为调节再分配的重要工具，个人所得税在调节个人收入、促进社会公平的功能越来越为人们所关注。本文主要针对我国个人所得税的流失问题进行研究，分析产生我国个人所得税流失的根本原因，同时综合各位专家学者的观点提出我国个人所得税流失问题的改善办法。研究个人所得税流失的现象有助于加深我们对其的认识，使每个纳税人参与到改革当中，使之不断完善，发展，真正达到抑制贫富差距，维护社会和谐。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状个人所得税制度自1799年由英国首创以来，就成为政府公平社会财富分配，组织财政收入，调节经济运行的重要手段，并成为大多数国家的主体税种之一。个人所得税制度的建立和发展已经成为衡量一个国家税收制度成熟的一个重要标志。但由于种种原因，个税税制运行中不可避免的存在偷税或不适当的避税企图，致使个人所得税流失。20世纪80年代后，美国，加拿大，日本，韩国等国都积极采取措施来改进高收入者个人所得税流失状况。美国在1986年的税制改革中取消了多项个税抵免或扣除。另外，为了缓解个税税率爬坡引发的个税税赋增加，美国还实行了个税的自动指数化哈尔滨理工大学专科升毕业论文2调整，或定期将个税减免等级上调，以抵消通货膨胀的影响，这样减少了高收入者个税纳税人通过逃避缴纳个税实际收入下降的动机。日本更是从法律保障和惩罚角度加大个人所得税管理，于1990年颁布《个人所得税征收法》和《个人所得税征收法施行令》两项法律，法规，并赋予了国税局行政执行法权，个人所得税优先权，纳税义务扩张权，加强征收权以及拖欠个人所得税处理等一系列权利并附有严格的刑事处罚规定。[1]加拿大的《所得税法》规定，艺术家或运动员高收入群若在加拿大就业或从事营业活动，那么他们应该纳税，不过在收入源泉处可得到税收扣减。韩国除执行个人所得税源泉扣缴，预缴制度和对滞纳，偷逃个人所得税等行为执行处惩外，从1969年起建立了鼓励纳税人自愿遵从的，绿色申报表制度，即选择那些一直保持健全的会计记录的个税纳税人使用绿色申报表，并利用计算机进行电子化管理，税务机关对每个个税纳税人都建立了电脑档案，并规定纳税人在供货或提供劳务时，要填写一式四联的发票，主要税务机关在收到两联发票后要送到计算机数据运算单位，进行交叉核查。1.2.2国内研究现状为了适应改革开放形势下对外经济往来，对外经济技术文化交流和合作的需要，为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的权益，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。1986年和1987年，国务院发布了《城乡个体工商所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》。这样，我国对个人所得税课税制度即形成个人所得税，城乡个体工商户所得税和个人收入调节说等三税并存的格局。2000年9月，财政部，税务总局根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》有关规定，制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，明确从2000年1月1日起，个人独资企业和伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。个人所得税制度逐步发展，对我国税法制度的丰富起到了积极作用。但随着时间的延续和经济环境的变化，也暴露出了一些缺陷。现行《中华人民共和国个人所得税法》其征管难度大，效率偏低。相比较而言，我国对高收入者个税流失及治理的研究还处于起步阶段。由于计划经济体制下并不重视税收及其征管，20世纪80年代前我国在税收及征管方面的研究比较薄弱。90年代后，随着我国市场经济体制的确立，特别是1994年全面税制改革后，税收及其征管逐渐成为事务局和理论界的研究热点。[2]近年来由于收入分配中的失衡，导致大批高收入阶层产生。但我国目前的个人所得税征管制度还不适应当前发展的需要，在实际操作中出现“管住了工薪阶级，管不住新生贵族”的现象，致使个人所得税流失严重：在制度方面，我国是一个经济不发达国家，经济分割较为严重，加上长时间实行低工资制度，个人所得税法对民众而言是一个陌生的新法规。这些社会的，经济的以及文化等方面的原因导致个人纳税观