驻军事单位内金融机构经营绩效之实证研究

駐軍事單位內金融機構經營績效之實證研究－57－驻军事单位内金融机构经营绩效之实证研究刘自强1庄嘉建2房利朋31,3国防大学财务管理学系2中国文化大学会计学系摘要本文选取本国C银行所属11家驻军事单位内，相同经营类型之分行2008全年营运数据作为研究样本，探讨经营绩效之评估模式，研究方法应用数据报络分析法（DataEnvelopmentAnalysis,简称DEA）进行分析评估，以作为决策者经营方针之参考。所搜集样本观察值，使用DEA-Solver计算机软件进行效率分析；包含分析11家分行营运之整体效率、纯技术效率、规模效率、参考群体分析、敏感度分析及潜在改善值分析，分析结果不仅可筛选出相对无效率分行之观摩学习标竿，应改善策略亦可明确提出建议。实证结果显示，C银行可参用本研究评估模式有效提升驻军事单位内各分行之经营绩效，同时对军方之服务效能更可因此而全面提升。关键词：银行、绩效、数据报络分析法、学习标竿TheEmpiricalStudyofOperatingPerformanceonFinancialInstitutionsStationedintheMilitaryOrganizationsZ-JohnLiu1,Jia-JiannJhuang2,Li-PengFang31,3DepartmentofFinancialManagement,NationalDefenseUniversity,Taiwan,R.O.C.2DepartmentofAccounting,ChineseCultureUniversity,Taiwan,R.O.C.AbstractThisstudyselectsBankC,whichhasthesametypesof11branchesinthemilitaryunitsoperatedthroughouttheyearof2008.ThesamplesareselectedtoexploretheperformancebyapplyingDataEnvelopmentAnalysis.Theanalysisofassessmentcanbeasreferencesforpolicymakers.TheobservedsamplesareappliedwithcomputersoftwareDEA-Solverforefficiencyanalysis.Thisstudyincludes11branches’operationanalysisontheoverallefficiency,puretechnicalefficiency,scaleefficiency,analysisofreferencegroups,sensitivityanalysisandthepotentialtoimprovethevalueofanalysis.Theresearchresultsnotonlyselectedbranches’relativeinefficiencyfortheBenchmarkingStudy,butalsocouldbeaclear國防管理學報第三十一卷第一期中華民國九十九年五月－58－strategyforimprovingrecommendations.TheempiricalresultsshowthatBankCmayadopttheseresearchmodelssoastoupgradeoperatingperformanceonallbranchesinthemilitaryunitsefficiently.Meanwhile,thesecanbeacomprehensiveupgradeserviceforthemilitaryuniteffectively.Keywords:Bank,Performance,DataEnvelopmentAnalysis,BenchmarkingStudy壹、前言2008年金融海啸冲击全球，各产业面无不受到影响，其中金融业更因全球股市低迷、海外投资失利、财富管理业务急速萎缩、央行持续引导降息存放款利差缩小等不利因素，2008全年获利大多呈现亏损；据中央银行最新统计，2008年本国银行就有17家银行出现亏损，尤以万泰银行亏损新台币128.42亿元最多，被接管的庆丰银行亏损124.08亿元次之。目前国内已有96家金融机构（本国银行+外国银行在台分行+信合社），分支机构数已达3,680家（金管会最新2009年7月统计资料），竞争激烈下经营获利相当不易。C银行为本国大型行库之一，2006年由两家公股银行合并而成，目前所属分行已达300多家，其中12家分行长驻军事单位内，经营业务以服务军方为主，性质较为特殊。C银行长久以来与军方关系良好，业务向来以服务军方为第一优先，分行经营获利自非必要之考虑，然当前金融环境已大不如前每况愈下，现阶段唯有快速有效提升所有分行经营绩效，方能突破困境永续经营。有鉴于此，本研究试图应用DEA评估C银行驻军事单位内11家相同经营类型分行之经营绩效（另一家分行因经营类型不同予以排除）*，以期研究成果有助C银行提升驻军事单位内各分行之经营绩*排除之分行係駐國軍某大型軍醫院內，因民眾可自由進出看診，致該分行服務對象非僅限於軍方且規模不同，性質較為特殊予以排除。效，同时对军方之服务效能更可因此而全面提升。贰、文献探讨薄乔萍（2008）分析绩效评估之意义：「用来衡量、评鉴组织及成员，在某一时期间的工作表现。」绩效之意义，包含「效率」及「效果」二层次，然而，一般人对于效率（efficiency）与效果（或称为效能）（effectiveness），不易区分明确，兹将此二种定义说明如下：效率就是「Dothethingright」，亦即「以正确的方法做事」。例如：追求最低的资源浪费，就是为了追求高效率；效果就是「Dotherightthing」，亦即「做正确的事情」，目的是为了达成企业的目标。實際投入實際產出效率InputOutput計畫產出實際產出效果InputOutput陈美惠、张石柱、杨美慧（2004）分析在政府提倡「师法企业，建立绩效为主的学习型政府。」前提下，绩效评估制度之良窳与政府施政绩效之提升息息相关，故建立良好绩效评估制度及找寻适当之绩效评估指标，实为政府机关当务之急。邓振源（2005）分析评估（evaluation）一词通常被用来叙述各种的批判（justify）与估量（measurement），而且是先估量再駐軍事單位內金融機構經營績效之實證研究－59－批判。估量也可以称为衡量，就是用现代科学方法衡量计划达成准则（目标）的绩效值（performancevalue）。衡量是评估的重要工作，没有正确的衡量就没有正确的决策。陈衍利（2007）引用心理学家桑代克教授之名言「凡是存在的东西，都可以评估。」对于企业之实务运作而言，仅了解何谓绩效并不具实质意义，必须针对「如何评估绩效」及「如何运用适当之绩效指标」等问题加以探讨說明，方具实用价值。至于绩效评估之重要性，可由以下几点來加以說明。（1）据以评估过去的经营成果：经营绩效是管理者运用企业资源达成经营目标的具体表现；绩效的良窳不仅攸关企业能否生存，更可能影响企业未來的发展，因此，当企业活动结束后，应依各种活动结果的记錄，依评估公式及指标，从事分析与评估，以收「鉴往」的效果。（2）供作预测未來发展的基础：通常企业均订有长期发展计划，以过去的经营绩效为起点，考虑各种可能的变數，逐步发展修正未來方向及经营计划，据而编制各种「预计财务报表」，以预测未來的发展结果。（3）作为管理控制的工具：各种行动付諸实施后，企业内外环境难免有所变化，已不如规划时所预期，企业必须采取匡正行动，以期达成预期目标，即所谓控制。控制的程序包括质量或成本，将实际绩效与之比较，形成回馈以确保预期目标的达成。（4）作为是否继续经营决策的參考：评估经营绩效之良窳，可提供管理当局决定是否继续经营的參考。倘若某一活动甚至整个企业之经营绩效未达预期标准，可考虑是否放弃或继续经营。薄乔萍（2005）认为分析评估单位效率的方法常有三种：（1）比例分析法（RatioAnalysis）：通常所见到的有：学生报到率、发表论文之比率、得奖率、师生比等。但是，这个方法只能处理单向投入及单向产出；至于多项投入及多项产出，有些学者试图以「加权」方法，将多项投入、产出，合成一个投入变项、一个产出变项，但是，这种处理方式只能解决局部的问题，尤其对于权数之决定仍嫌过于主观，故此法不能算是适用的绩效评估方法。（2）回归分析法（RegressionAnalysis）：以各受评单位之绩效或是各种「产出变项」为应变量，各种投入变项作为自变量，以回归分析的方法，找出自变量与应变量之间的关系。但是，此法要假设各种数据数据应满足线性关系；各变量以及所估计之残差等，其分配皆应满足常态分配之假设，各观测值数目或是受评单位数不宜太少，这些都是分析之前的限制，而且所得出的结果只是一种估计期望值，并不能得出精确的比较值。（3）数据报络分析法（DataEnvelopmentAnalysis,DEA）：此法可以同时处理多项投入及产出，由于DEA所得出的效率前缘，是由各受评单位最有利的条件下的组合线，因此，以此线作为其他单位的目标，既有相互比较的功能，而且分析之结果也比较能使各单位愿意接受。另外DEA还可以评估各受评单位在不同时期的「绩效」，从各时期发展的过程中还可以看出该受评单位是否已有进步，亦或是仍然迟滞不前。國防管理學報第三十一卷第一期中華民國九十九年五月－60－综观以上三种常见的绩效评估方法，可以看出DEA所能应用的范围较广，比较适用于一般的绩效评估问题。当然，DEA也不是万灵丹，免不了也有以下使用上的限制：（1）投入及产出的数据数据要非常明确，因此，不适于类目变量(categoricalVariable)或是虚假变量(dummyvariable)，否则评估的结果将有偏差。（2）受评单位之间要求「同构型」，亦即性质不同或是规模不同的各种单位不宜相互比较。（3）DEA所评估出的结果是各单位之间的相对效率，并非绝对效率，因此不宜将所评估的「相对效率」作为绝对值使用。（4）对于数据数据极为敏感，因此，所欲评估的数据应求正确无误。刘自强、方显光（2007）分析「效率前缘」（efficientfrontier）是指在既定变异数下，可提供最高报酬率的投资组合所构成的投资机会集合；而位在效率前缘上的每一个投资组合，都具备下列特性：（1）在固定之预期报酬率下，能使投资组合的标准偏差（风险）降至最低。（2）在风险固定情况下，能使预期报酬率为最大。高翠霜（2000）译述PeterDrucker等认为标竿学习（Benchmarking）是以同业中（或更有企图心以任何产业中）表现最杰出业者的绩效，作为自己的绩效标准。标竿学习是一项新的绩效管理工具，有助于企业主管评估、管理整体要素生产力。庄淳凌等（2007）分析在一般绩效评估中，大多仅考量单一构面。若仅以财务面考量，优点为利用受评单位财务比率中一些简单的获利指标即可衡量出财务绩效，缺点则是无法评估非财务面对该受评单位整体绩效的影响权重；若仅以非财务面考量，优点为可容易了解受评单位内部管理、作业层面的情形，缺点则是因无法衡量出资源的限制，致使受评单位内部进行的活动无法发挥最大功效。ChenandYeh（2000）应用DEA分析1995至1996年，台湾地区34家银行之公营银行与民营银行之效率差異。以员工人數、资产及存款作为投入项，放款、投资与非利息收入做为产出项。实证结果显示：公营银行技术效率低于民营银行，且公营银行技术效率较低之原因來自于纯技术效率较低。赖呈昌（2004）以2000至2002年为研究期间，针对30家本国银行（金控子银行15家，非金控银行15家）利用数据报络分析法（DEA）进行经营绩效评估。选取投入项：资产总额、营业费用、利息支出，产出项：净值、营业收入，经由DEA中CCR模式求算个别银行之总技术