基础会计-报表.

基础会计基础会计主讲教师：魏丽英Basicaccounting基础会计财务会计报告编制财务报表概述资产负债表本章主要内容利润表编报前的准备工作基础会计知识目标了解财务报表的分类和编制要求；明确财务报表的结构及内在勾稽关系；懂得财务报表的基本编制过程。能力目标能够编制简单的资产负债表；能够编制利润表；教学目标基础会计财务报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。财务报表是会计报告的主要组成部分。一、财务报表的概念第一节财务报表概述基础会计是国家经济管理部门进行宏观调控和管理的信息源；是与企业有经济利益关系的外部单位和个人了解企业的财务状况和经营成果，并据以作出决策的重要依据；是企业内部加强和改善经营管理的重要依据。二、财务报表的作用123第一节财务报表概述基础会计财务报表按照提供会计资料的重要程度分主要报表附属报表按照反映的经济内容分按照编报的时间分按照反映的经济活动的形态分按照编报的单位层次分财务状况报表经营成果报表月度报表季度报表年度报表静态报表动态报表基层报表汇总报表三、财务报表的分类基础会计向投资者、上级主管机关、税务部门、证监会、国有资产管理局、会计师事务所等部门报送。月报——月份终了后6天；季报——每季终了后15天半年报——半年度终了后60天；年报——年度终了4个月内。数字真实内容完整计算准确说明清楚编报及时财务报表的报送和审核财务报表的编制要求报送内容性审核资金的筹集、使用、缴拨是否符合资金管理制度；利润形成与分配是否合法税金和利润是否足额上缴技术性审核种类、数量是否符合规定；报表的项目填列是否齐全；补充资料及说明是否完备；报表的签名盖章是否齐全；报表的数字计算是否正确；审核基础会计第二节编报前的准备工作编制财务报表的基础工作结清账户对账并进行检查编制余额试算平衡表基础会计二、对账基础会计三、结账基础会计资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态报表。一、资产负债表的概念资产负债表的核心是向财务报表的使用者们提供企业财务状况资料。二、资产负债表的作用第三节资产负债表基础会计主要有账户式与报告式我国使用账户式左方为资产，右方为负债和所有者权益；资产按流动性强弱排列，流动性强的排在前面；负债按偿还期限的长短排列，偿还期短的排在前面；所有者权益按永久性排列，永久性大的排在前面。四、资产负债表的基本结构资产=负债+所有者权益三、资产负债表的理论依据基础会计资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表——准则中采用此格式基础会计资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表——垂直式基础会计根据总账有关账户的期末余额直接填列根据明细账有关账户的期末余额直接填列根据总账和明细账户期末余额分析计算填列根据有关账户期末余额分析计算填列直接转化填列间接填列五、资产负债表的编制方法基础会计1.根据总账账户的期末余额直接填列资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。一、资产负债表项目的填列方法交易性金融资产短期借款应付票据应付职工薪酬应交税费实收资本基础会计应收票据31800无形资产85700短期借款95820应付票据48750实收资本786500资本公积48400总账账户余额表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数应收票据短期借款无形资产应付票据实收资本资本公积3180085700958204875078650048400资产负债表（一）根据总账账户期末余额直接填列举例基础会计2.根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”。货币资金——“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例基础会计银行存款2568010库存现金5870其他货币资金69720应收账款57260材料采购10000原材料500000周转材料7800库存商品8000生产成本28500在建工程158400固定资产2547000账户余额表资产负债和权益项目期末数项目期末数流动资产：货币资金..存货..资产负债表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+7800+8000+28500=644300644300（二）根据有关总账账户期末余额计算填列举例基础会计（三）根据明细账户的余额计算填列1.“应收账款”项目=应收账款+预收账款明细账借方余额之和-“坏账准备”账面余额；2.“预收款项”项目=应收账款+预收账款明细账贷方余额之和；3.“应付账款”项目=应付账款+预付账款明细账贷方余额之和；4.“预付款项”项目=应付账款+预付账款明细账借方余额之和。基础会计【例题·计算题】某企业2012年12月31日结账后，“应收账款”账户总账借方余额为450000元，其中“应收账款——A公司”账户借方余额为500000元，“应收账款——B公司”账户贷方余额为50000元。当年对应收账款计提的坏账准备为60000元，“预收账款”账户总账贷方余额为300000元，其中“预收账款——C公司”账户贷方余额为320000元，“预收账款——D公司”账户借方余额为20000元。应收账款项目的金额？【正确答案】应收账款项目的金额＝（500000+20000）—60000＝460000（元）。【答案解析】资产负债表中，应收账款项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列。牛刀小试基础会计【例题·多选题】资产负债表中的“存货”项目根据“（）”账户的期末余额合计数填列。A.材料采购B.库存商品C.原材料D.生产成本牛刀小试【正确答案】ABCD【答案解析】“存货”项目=“材料采购”（在途物资）+“原材料”+“库存商品”+“生产成本”+“周转材料”+“委托加工物资”+“材料成本差异”+“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。基础会计账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1500短期借款60000银行存款46110应付账款97200应收账款80100应交税费24600原材料84000长期借款214800库存商品108690实收资本681000生产成本19200本年利润372000固定资产975000利润分配135000合计1449600合计1449600【例题·综合题】下表是柯美公司9月30日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，回答1—3题：1.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.货币资金为47610元B.存货为211890元C.存货为192690元D.实收资本为681000元【正确答案】C【答案解析】货币资金＝1500＋46110＝47610。存货项目＝84000＋108690＋19200＝211890。基础会计账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1500短期借款60000银行存款46110应付账款97200应收账款80100应交税费24600原材料84000长期借款214800库存商品108690实收资本681000生产成本19200本年利润372000固定资产975000利润分配135000合计1449600合计14496002.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.流动资产合计339600元B.流动负债合计181800元C.所有者权益合计918000元D.资产总计1099800元【正确答案】D【答案解析】流动资产合计＝1500＋46110＋80100＋84000＋108690＋19200＝339600（元）。流动负债合计＝60000＋97200＋24600＝181800元。所有者权益合计＝681000＋372000－135000＝918000元。资产合计＝1500＋46110＋80100＋84000＋108690＋19200＋975000＝1314600元。基础会计3.以下资产负债表项目中，正确的是（）。A.负债合计181800元B.固定资产合计1189800元C.未分配利润合计50700元D.所有者权益总计918000元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金1500短期借款60000银行存款46110应付账款97200应收账款80100应交税费24600原材料84000长期借款214800库存商品108690实收资本681000生产成本19200本年利润372000固定资产975000利润分配135000合计1449600合计1449600【答案解析】负债合计＝60000＋97200＋24600＋214800＝396600元。固定资产合计＝975000元。未分配利润合计＝－135000＋372000＝237000元。所有者权益合计＝681000＋372000－135000＝918000元。D基础会计（三）根据总账所属明细账期末余额分析填列举例总账及明细账期末余额表总账及明细账户期末余额借方贷方应收账款——甲——乙——丙应付账款——A——B——C39100250003410098502400200001875031000资产负债表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数应收账款.预付账款.应付账款.预收账款.25000+34100=59100591001198031000200009580+2400=11980基础会计利润表，又称损益表、收益表，是反映企业一定会计期间经营成果的动态报表。一、利润表的概念利用利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利润或发生亏损的情况。二、利润表的作用第四节利润表基础会计主要有多步式与单步式我国使用多步式多步式利润表的内容：营业利润、利润总额、净利润四、利润表的基本结构利润=收入－费用三、利润表的理论依据基础会计利润表-本期发生额多步式利润表其他业务成本所得税费用财务费用管理费用销售费用营业税金及附加营业外支出主营业务成本公允价值变动损益84860营业外收入18000其他业务收入1224000主营业务收入借方发生额项目贷方发生额3000542000132002000058142200509707000170669基础会计利润表：特定期间的业绩多步式利润表财务费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）减：所得税费用三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：营业外支出加：营业外收入二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）管理费用销售费用营业税金及附加减：营业成本一、营业收入上期金额本期金额项目124200055520058142200509707000-30006178168486020000682676170669521007