基础会计实务.

项目一会计工作组织与会计职业会计工作的组织112会计机构2会计人员31会计法规制度24学习情境组织会计工作的意义学习情境1会计工作的组织组织会计工作应遵循的要求一、会计组织工作的意义第一，有利于保证会计工作的质量，提高会计工作的效率第二，可确保会计工作与其他经济管理工作协调一致第三，可加强各单位内部的经济责任制二、组织会计工作应遵循的要求第一，要符合国家对会计工作的统一要求第二，要根据各单位生产经营特点组织会计工作第三，既要保证核算工作的质量，又要节约费用，提高工作效率学习情境2会计机构1会计机构的设置2会计工作的组织方式3会计工作岗位的设置各个企业和行政、事业单位原则上都要单独设置专职的会计工作机构。对会计工作的合理分工，必须体现内部牵制制度的要求，并建立稽核制度，以利于防止或发现工作中的差错或失误。一会计机构的设置b)非集中核算a)集中核算应视企业的具体情况二会计工作的组织形式（1）综合组（2）财务组（3）工资核算组（4）固定资产核算组三会计工作岗位的设置（5）材料核算组（7）销售和利润核算组（6）成本组（8）资金组学习情境3会计人员一会计人员的职责二会计人员的主要权限三会计人员的任职要求四会计人员的职业道德一、会计人员的职责第一，进行会计核算第二，实行会计监督第三，拟定本单位办理会计事务的具体办法第四，参与制定经济计划、业务计划，编制预算和财务计划、考核分析其执行情况第五，办理其他会计事项二、会计人员的主要权限会计人员有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算。会计人员有权参与本单位编制计划、制订定额、对外签订经济合同参加有关的生产、经营管理会议和业务会议。会计人员有权对本单位各部门进行会计监督。四、会计人员的职业道德热爱本职工作，努力钻研业务熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度遵守法律、法规实事求是、客观公正。熟悉本单位的生产经营和业务管理情况保守本单位的商业秘密遵守职业道德三、会计专业职务助理会计师会计师高级会计师学习情境4会计法规制度一会计法二企业会计准则三制度和其他企业法规四会计档案管理会计法是会计工作的基本法会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。(1)会计制度(2)有关会计人员的法规(3)会计工作的法规、制度会计准则分为两个层次：(1)基本准则(2)具体准则会计法企业会计准则会计制度和法规会计档案管理一、法规制度项目二会计基础知识会计的概念和方法12会计要素和会计等式2会计科目与账户3借贷记账法41学习情境学习情境1会计的概念和方法概念特点（1）以货币作为主要计量单位（2）以会计凭证为记账依据（3）对经济活动进行全面、连续、系统和综合的核算和监督会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统和综合的记录和监督，并向有关会计信息使用者提供信息，以满足会计信息使用者作出经济决策的经济管理活动。（1）会计核算（2）会计监督随着经济的发展，会计管理已经渗透到生产领域的各个环节，从事后的核算和报告，逐步到事前预测、事后控制、分析评价经济效果、考核业绩、参与决策等职能目标（1）向会计信息使用者提供对决策有用的信息（2）反映企业管理层受托责任的履行情况五会计的方法、体系经济业务财产清查成本计算复式记账设置会计科目与账户填制和审核会计凭证登记账簿编制财务会计报告学习情境2会计要素和会计等式会计对象会计要素会计等式指会计工作所要核算和监督的内容；具体来说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是资金运动。资金运动：资金的投入、资金的运用、资金的退出。其具体运动过程是：供应过程生产过程销售过程一会计的对象投入借入货币资金生产资金成品资金货币资金资金循环供应生产销售储备资金二会计要素会计要素的概念会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素的内容会计要素静态要素：资产、负债、所有者权益动态要素：收入、费用、利润财务状况经营成果（1）资产=负债+所有者权益（2）收入-费用=利润（3）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）会计要素间的关系三会计等式1、固溶体（二）动态会计等式两个会计等式（一）静态会计等式（一）静态会计公式资产=债权人权益+所有者权益或资产=负债+所有者权益静态会计等式反映了资产、负债及所有者权益三者之间的数量关系。反映企业某一特定日期财务状况的基本会计等式。资产和权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，同时也是编制资产负债表的依据。（二）动态会计公式收入－费用＝利润（三）两种等式间关系资产=负债+所有者权益+利润或资产=负债+所有者权益+(收入-费用)或资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益(1)增加增加(2)增加增加(3)减少减少(4)减少减少(5)增加减少(6)增加减少(7)增加减少(8)增加减少(9)减少增加四经济业务对会计恒等式的影响（九种经济业务事实）资产类资产类所有者权益类所有者权益类（3）有增有减（1）同增（2）同减（4）有增有减经济业务发生的基本类型（1）同增资产类资产类负债类负债类（3）有增有减（2）同减（4）有增有减有增有减负债类所有者权益类学习情境3会计科目与账户一会计科目二会计账户一会计科目按会计科目所反映的经济内容不同，可将会计科目分成资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。按提供核算指标的详细程度可将会计科目分成总分类科目(一级会计科目)和明细分类科目。会计科目的分类（一）按反映的经济内容分类1、资产类科目2、负债类科目3、共同类科目4、所有者权益类科目5、成本类科目6、损益类科目（二）按提供会计指标的详细程度分类1、总分类科目2、明细分类科目“库存商品”可按照商品的品种规格设置明细科目。按经济内容的分类资产类负债类所有者权益类成本类损益类流动资产非流动资产流动负债长期负债生产成本制造费用收入类费用类实收资本资本公积盈余公积未分配利润劳务成本留存收益共同类清算资金往来会计科目的级次按提供指标的详细程度分类总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料辅助材料丙材料燃料汽油柴油由国家会计制度规定企业根据需要灵活设置设置要求会计科目的编号四位数制（1）千表示会计要素的类别“l”为资产类、“2”为负债类、“3”为共同类、“4”为所有者权益类、“5”为成本类、“6”为损益类；（2）百表示每大类会计科目下较详细的类别（3）十和个代表会计科目的顺序号二账户一个完整的账户结构应该包括：（1）账户名称，即会计科目；（2）会计事项发生的日期；（3）摘要；（4）凭证号数；（5）金额各账户本期发生额和余额的关系1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数2、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方登记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差额3、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期末余额期初余额本期增加额本期减少额＝＋－会计账户的分类账户按经济内容分类：（1）资产类（2）负债类（3）共同类（4）所有者权益类（5）成本类（6）损益类三账户与会计科目的关系联系：（1）会计科目是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，两者相互依存。（2）会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致区别：会计科目是名称，账户则具有一定的结构和格式。学习情境4借贷记账法单式记账法复式记账法借贷记账法一单式记账法1、概念单式记账法是指对发生的经济业务所产生会计要素的增减变动，只在一个账户中进行登记的记账方法。(通常只登记现金和银行存款的收付业务,以及应收和应付的结算业务,其它不做记录。)2、优缺点（1）优点：简单。（2）缺点：无法全面反映各项经济业务的来龙去脉。二复式记账法1、概念复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。2、发展历程佛罗伦萨式——复式簿记的萌芽阶段（1211—1340年）热那亚式——复式簿记的改良阶段（1340一1494年）威尼斯式——复式簿记的完备阶段（1494一1854年）三借贷记账法（1）借贷记账法：目前唯一正在使用的复式记账法。（2）收付记账法：在我国传统的收付记账法基础之上发展起来的复式记账法。我国从1966年开始在全国预算单位长期使用的会计记账方法。（3）增减记账法：上世纪60年代我国商业系统会计改革发明的复式记账法。我国20世纪六十年代中期至七十年代后期这种方法被广泛使用。借贷记账法的产生收进来的存款记在贷主(creditor)表示自身的债务，即欠人的增加；“贷”债务付出去的放款记在借主(debtor)表示自身的债权，即人欠的增加“借”债权借贷记账法的基本符号记账符号：会计核算中所采用的表示对象增减变化的记账标记。以“借”（Debit)和“贷”(Credit)作为记账符号借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用来反映资产或权益的增减变化。具体的含义：在资产（成本、费用）类账户中，“借”表示增加(借+)，“贷”表示减少(贷-)；在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相反。“借”和“贷”作为记账符号，已失去了原来的字面涵义，不再表示信用关系。借贷记账法的账户结构借方负债及所有者权益类账户贷方本期发生减少额×××期初余额×××本期发生增加额×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××期末余额×××借方资产类账户贷方期初余额×××本期发生增加额×××本期发生减少额×××本期发生额合计×××期末余额×××本期发生额合计×××借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额–贷方本期发生额期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额三借贷记账法的基本结构借方成本、费用类账户贷方本期发生增加额×××本期发生减少额×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××借方收入类账户贷方本期发生减少额×××本期发生增加额×××本期发生额合计×××本期发生额合计×××四借贷记账法的记账原则以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则（1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即“有借必有贷。（2）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。例1向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。例2以银行存款归还短期借款200000元。借(－)应付账款贷(+)借(+)原材料贷(－)5000050000借(+)银行存款贷(－)借(－)短期借款贷(+)200000200000例3收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。例4投资者投入机器设备一台，价值10000元。借(+)应收账款贷(－)借(+)银行存款贷(－)3000030000借(－)实收资本贷(+)借(+)固定资产贷(－)1000010000五会计分录和账户对应关系（1）会计分录（2）账户对应关系会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。会计分录三要素：账户名称记账方向（借、贷）记账金额会计分录的分类简单分录复杂分录：一“借”一“贷”：一“借”多“贷”多“借”一“贷”一般不编制多“借”多“贷”编制会计分录①引起哪些要素项目的变化（变化的项目/金额/增或减）②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方会计分录的编制方法（一般格式）向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠借：原材料50000贷：应付账款50000借(－)应付账款贷(+)借(+)原材料贷(－)5000050000以银行存款归还短期借款200000元借：短期借款200000贷：银行存款200000借(+)银行存款贷(－)借(－)短期借款贷(+)200000200000收到购买单位所欠账款30000元，存入银行借：银行存款30000贷：应收账款30000借(+)应收账款贷(－)借(+)银行存款