复习思考题(8-16)

复习思考题第九章风险应对（1）甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的是（）。A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行C.甲公司属于小规模企业D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据（2）注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列各项中，属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是（）。A.控制是否合理B.控制在审计期间是如何运行的C.控制由谁执行D.是人工控制还是自动化控制（3）注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中正确的有（）。A.注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获取控制在该期间有效运行的审计证据B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据判断题1.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，在本次审计中可不进行控制测试。（）2.在有些情况下，注册会计师可通过实施控制测试，直接为认定层次提供充分、适当的审计证据出审计结论。（）3.当注册会计师准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作时，才进行控制测试。（）4.只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。（）5.无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实施实质性程序。（）第十一章销售与收款循环审计例题：1．经过A注册会计师的了解，龙源股份有限公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在）：①龙源股份有限公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。②销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。③对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售，编制一式多联的销售单。④货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货物保管装运部门自留，一联交给会计部门。⑤会计部门的会计人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”。⑥财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。⑦财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向龙源公司会计部门报告。⑧财务人员甲同时负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。⑨财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。要求：请指出龙源股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在缺陷的改进措施选择题1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：A.客户对账单B.发运单C.销售合同D.生产统计表2.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同B.当年的发运单C.当年的销货单D.当年的订购单3.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准4.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.审查销售发票是否经过授权批准E.抽查验证营业收入账务处理的正确性5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时.审计人员可以实施的程序有：A.计算本期主要产品的销售额和毛利率.并与上期比较B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D.计算本期存货周转率。并与上期比较E.计算本期流动比率，并与上期比较1.北京华和平正会计师事务所的A和B注册会计师对X股份有限公司（系上市公司，以下简称X公司）2007年度财务报表进行审计，该公司为一均衡生产企业，2007年产销形势与上年相当，且未发生资产债务重组行为。A和B注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为200万元。2008年3月15日将审计报告草稿和已审财务报表草稿一同提交给X公司管理层，3月20日批准并签署了已审计财务报表。A和B注册会计师已经对该公司2006年度财务报表进行了审计，有关资料如下：资料一：利润表编制单位：X公司2007年度单位：人民币元项目2007年度未审数2006年度审定数一、营业收入336000000240000000减：营业成本262000000204000000营业税金及附加17200001200000销售费用16200001600000管理费用105500009000000财务费用32000002800000资产减值损失-700000400000二、营业利润5761000021000000加：营业外收入6000000800000减：营业外支出950000900000三、利润总额6266000020900000减：所得税费用（税率33%）206778007255380四、净利润4198220013644620资料二：A和B注册会计师通过对主营业务收入进行实质性程序，抽查到以下销售业务：（1）X公司为提高产品质量，2007年10月，以一批库存商品换入甲公司专利技术一项。该库存商品成本720万元，市价1000万元（不含增值税），X公司另向甲公司收取170万元的增值税。甲公司持有的专利技术，账面余额800万元，累计摊销100万元，公允价值1000万元。X公司会计处理为，借记无形资产1000万元，银行存款170万元；贷记库存商品720万元，应交税费—应交增值税（销项税额）170万元，营业外收入280万元。在财务报表附注中已经披露了该非货币性资产交换。（假设该非货币性交易具有商业实质）(2)X公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，X公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为936（含税，增值税税率为17％）万元．成本650万元。按合同规定，A企业在X公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在X公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。X公司已收到货款160万元，X公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。X股份有限公司确认了800万元的收入。(3)X公司12月5日与境外B企业签订销售合同一份，销售大型设备10台，每台设备300万元，成本共计2100万元。企业确认销售收入3000万元，销售成本2100万元。期末盘点存货，发现该货物尚未发出，X公司财务经理解释为，B公司由于运输存在问题，所以先将货物留存在X公司保管，并提供了对方要求保管货物的传真件作为凭证。要求：（1）针对资料一，在审计计划阶段A和B注册会计师准备利用分析程序，确定重点审计项目，请代注册会计师完成上述工作，指出该利润表的审计重点，并简单说明理由。（2）针对资料二中第（1）和（2）两项业务，判断X公司的处理是否正确，如果有误请列示调整分录。（3）针对资料二中第（3）项业务，请指出Ａ和Ｂ注册会计师应实施的进一步审计程序。（4）如果注册会计师未能实施要求（3）中所确定的审计程序，且没有满意的替代程序，应出具何种意见的审计报告，请代为草拟审计报告。第十二章购货与付款循环审计例：A和B注册会计师于2006年10月20日至27日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，采购部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联未连续编号的验收单。（2）仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。付款凭单经批准后连同验收单一同送交会计部门，据以登记采购业务和负债。要求：请分别指出上述内部控制存在的重大缺陷并提出改进建议。单项选择题1．在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（）。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用2．以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B．询问被审计单位的管理当局和生产部门C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证3．C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。A．固定资产的抵押情况B．固定资产的报废或毁损情况C．固定资产的投保及其变动情况D．固定资产折旧的计提情况4．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款第十三章生产与服务循环审计例1：A和B注册会计师于2006年10月20日至27日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）生产部根据经批准的生产通知单填写一式三联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，一联由仓库登记材料明细账。（2）产成品发出时，由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。要求：请分别指出上述内部控制存在的重大缺陷并提出改进建议。1.下列属于存货控制措施的是：A.限制非授权人员接近存货B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立2.下列各项中.属于生产成本审计实质性测试程序的是：A.对成本项目进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序3.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况C.计算产品毛利率，分析其变动合理性D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符4.被审计单位在分配材料成本差异时.有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：A.利润虚减B.资产虚减C.存货虚增D.负债虚增5.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容。其中符合相关规定的有：A.给希望小学捐款50000元B.向供货单位支付合同违约金8000元C.结转制造费用95000元D.因火灾造成的原材料损失费85000元E.结转的辅助生产费用70