XX省利用亚行贷款农村能源生态建设项目会计核算办法(1)

—3—河南省利用亚行贷款农村能源生态建设项目会计核算办法第一章总则一、为加强亚洲开发银行贷款农村能源生态建设项目会计核算工作，保障项目资金的安全、合理和有效使用，提高投资效益，根据《国有建设单位会计制度》和财政部印发的《世界银行贷款项目会计核算办法》，结合本项目的具体情况，特制定本办法。二、本办法适用于“农村能源生态建设项目”的建设期内所有管理和使用本项目亚行贷款的项目单位，包括各级项目实施办公室（项目办）、工程管理部门及项目建设单位。核算农村能源生态建设项目实施过程中发生的项目资金的收支状况，包括亚洲开发银行贷款的收入与支出、全球环境基金赠款的收入与支出以及国内配套资金的收入与支出。项目资金的收支按发生地的不同，分别由各级项目单位进行核算：⑴亚洲开发银行贷款和项目配套资金的收支，按其发生地，由省、市、县各级项目单位分别进行核算和编制有关会计报表。⑵全球环境基金赠款的收支，由省项目办统一进行核算和编制有关会计报表。⑶管理亚洲开发银行贷款周转金账户的各级财政部门，应根据本办法的要求编制有关会计报表；⑷管理全球环境基金（GEF）赠款周转金账户的财政部门，应根据本办法的要求编制有关会计报表。三、各级项目单位应按本办法的规定，设置和使用会计科目。本办法中指定的一级科目和明细科目原则上不得变动。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设其他明细科目，以满足农村能源生态建设项目单位内部管理的需要。四、本办法统一规定会计科目的编号，以便于编制会计记账凭证、登记账簿、查阅账册，实行会计电算化。各级项目单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。五、会计记账采用借贷记账法，按权责发生制原则进行核算；会计核算以人民币为记账本位币，收到亚行外币贷款和GEF（全球环境基金）外币赠款时，应将外币金额折合为人民币登记入账；折合汇率采用业务发生时国家公布的外汇牌价（原则上是中间价）；会计年度采用公历制，即每年的1月1日至12月31日。六、各级项目单位向外报送农村能源生态建设项目会计报表的具体格式和编制说明，由本办法规定；项目单位内部管理需要的会计报表由本单位自行规定。各级项目单位应每半年向上级项目办报送下列农村能源生态建设项目会计报表：(一)资金平衡表(表一)(二)资金来源与运用表(表二)(三)项目进度表(表三)—4—(四)亚洲开发银行贷款协定执行情况表(表四)(五)亚洲开发银行贷款周转金账户收支表(表五)(六)全球环境基金赠款使用情况表(表六)注：由省项目办统一编报(七)全球环境基金赠款周转金账户收支表(表七)注：由财政部国际司编报七、向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：农村能源生态建设项目单位名称、农村能源生态建设项目名称及编号、农村能源生态建设项目开工年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由农村能源生态建设项目单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。八、如果农村能源生态建设项目实施办公室不负责该农村能源生态建设项目周转金账户的管理，周转金账户的管理部门应将有关报表及资料及时抄送农村能源生态建设项目实施办公室，以便农村能源生态建设项目实施办公室能保存一套完整的农村能源生态建设项目会计核算资料。九、省农村能源生态建设项目实施办公室应向财政部和亚洲开发银行报送经审计过的年度农村能源生态建设项目会计报表。经审计过的年度会计报表应在次年9月30日以前报送财政部和亚洲开发银行。此外，农村能源生态建设项目实施办公室应向财政部和亚洲开发银行报送未经审计的半年期农村能源生态建设项目会计报表。半年期农村能源生态建设项目会计报表应分别于当年10月1日和下一年4月1日前报送。十、本办法由河南省财政厅解释、修订。—5—第二章会计科目表编号一级科目编号一级科目101建安工程投资301项目拨款102设备投资302项目资本103待摊投资303捐赠款104其它投资304国外借款105待核销项目支出305国内借款106转出投资306上级拨入投资借款111交付使用资产307其他借款121应收生产单位投资借款308项目资本公积201固定资产311待冲项目支出202累计折旧321上级拨入资金203固定资产清理331应付器材款211器材采购332应付工程款212采购保管费341应付工资213库存物资342应付福利费214库存材料351应付有偿调入器材及工程款218材料成本差异352其它应付款219委托加工器材353应付票据232银行存款361应交税金233现金362应交基建包干节余241预付备料款363应交基建收入242预付工程款364其他应交款251应收有偿调出器材及工程款401留成收入252其它应收款253应收票据261拨付所属投资借款262拨出国外借款263拨出配套资金271待处理财产损失281有价证券—6—第三章会计科目说明资金占用101号科目建安工程投资一、本科目核算各级项目单位发生的构成农村能源生态建设项目建设投资支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。二、各级项目单位收到项目建设单位提交的“工程价款费用清单”承付工程款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。工程承包单位列入“工程价款结算账单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和技术装备费等，不属于建安工程投资的范围，应分别计入其他有关投资科目，不在本科目核算。各级项目单位自行施工的自营工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。四、本科目应按农村能源生态建设项目的项目内容设置二级明细科目，按建设模式设置三级明细科目、按工程所在地点设置四级明细科目。102号科目设备投资一、本科目核算各级项目单位发生的构成农村能源生态建设项目建设投资支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备，是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。有的虽不需要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，也应包括在内。不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。工具、器具，是指生产和维护用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器，机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。二、各级项目单位调出库存需要安装的设备进行安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷记“库存设备”科目。不需要安装的设备和工具、器具到达建设仓库(或指定地点)，并经验收合格，就可以计算投资完成额，借记本科目，贷记“器材采购”科目。购入的不需要安装设备和工具、器具直接交付使用单位时，也应通过本科目核算，视同入库，并同时办理出库手续。需要安装的设备安装完毕，试车合格后，应办理竣工验收交接受手续，交付使用单位，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时，根据设备出库凭证，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。三、本科目应按农村能源生态建设项目的项目内容设置二级明细科目、按模式类型设置三级明细科目、按设备设置三级明细科目。103号科目待摊投资一、本科目核算各级项目单位发生的构成农村能源生态建设项目建设投资支出的，按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。二、待摊投资包括以下内容：—7—1.各级项目实施办公室管理费核算经批准在建设过程中单独设置管理机构的各级项目实施办公室进行管理工作所发生的管理费用，包括各级项目实施办公室的经常费和项目管理费。各级项目实施办公室经常费是指为完成工程建设任务需开支的经常性费用，具体包括：从管理费中支付的工作人员工资(基本工资、辅助工资、工资附加费)、工具器具使用费、固定资产折旧费、零星固定资产购置费、低值易耗品摊销费、修理费、咨询费、印花税、招标业务费、车辆牌照使用税、保险费、会议费、劳动保护费、教育经费、劳动保险基金、技术图书资料费、差旅费、办公经费和其他管理性费用开支。2.土地征用及迁移补偿费核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，应严格按照批准的面积和规定补偿标准拨付。3.勘测设计费核算自行或委托勘测设计单位进行工程水文地质勘测、设计所发生的各项费用。4.研究实验费核算为农村能源生态建设项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究实验，按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发生的费用，以及支付科技成果和先进技术的一次性技术转让费。不包括应由科技三项费用开支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新研究实验费，以及应由勘测设计费、勘测设计单位的事业费或基建投资中开支的项目。5.可行性研究费核算在建设前期所发生的按规定应计入农村能源生态建设项目工程成本的可行性研究费用。为进行可行性研究而购置的固定资产，应在“其他投资”科目中核算。6.临时设施费核算按规定拨付给承包商的临时设施包干费，以及自营工程所发生的临时设施实际支出。临时设施费的内容按规定包括：临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养路费、维修费。7.设备检验费核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。各级项目实施办公室对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。8.延期付款利息核算按规定对进口成套设备采取分期付款的办法所支付的利息。9.坏账损失核算各级项目单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及其他应收款项。报经批准后，应按批准数额，借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。10.合同公证费及工程质量监测费核算各级项目单位因经济纠纷所发生的有关诉讼费用和按规定支付给司法部门的合同公证费、支付给工程质量监测部门的工程质量监测费以及按照咨询合同支付给工程师单位的监理费。11.土地使用税核算各级项目单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。12.汇兑损益核算各级项目单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。13.国外贷款利息及承诺费核算各级项目单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用资产成本的国外借款手续费、承诺费和先征费等。收到债务通知单时，借记本科目，贷记“其他应付款”等科目。14.报废工程损失—8—核算由于计划安排不当，设计方案变更，重大灾害事故等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。15.耕地占用税核算各级项目单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。16.土地复垦及补偿费核算各级项目单位在建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。17.投资方向调节税核算各级项目单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应交的投资方向调节税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。18.固定资产损失核算清理固定资产的净损失以及经批准转账的固定资产的盘亏减盘盈亏后的净损失。固定资产清理后的净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。盘亏的固定资产转账时，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈的固定资产转账时，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。19.器材处理亏损核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时，将取得的价款收入借记“银行存款”等科目，将发生的亏损借记本科目，器材的实际成本贷记“库存材料”、“库存设备”和“材料成本差异”科目。自用积压物资的修理改制费用，也在本科目核算。发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。20.设备盘亏及毁损核算各级项目单位发生的设备盘盈、盘亏及毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损，应先通过“待处理