固定资产(不动产,厂场和设备)管理制度

1de=固定资产（不动产，厂场和设备）管理制度一．总则1.固定资产是指使用同时具有下列特征的资产：a.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理所持有的有形资产;b.预计使用期限超过一个会计年度。c.有形资产，具有有形特征。d.单位价值或批量购买价值在2000元以上。对价值低于2000元而又符合以上固定资产定义的资产，未使用的，确认为存货，领用后立刻做费用处理。说明：对企业所持有的工具、用具、备品备件、维修设备等资产，虽然符合中国企业会计准则固定资产的定义，但数量多，单价低，考虑到成本效益原则，未使用的确认为存货，领用后立刻做费用处理。2.固定资产的分类为加强管理，便于组织会计核算，将固定资产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为下列六大类：a.土地与房产b.机器设备c.办公设备d.交通设备e.工程装修f.在建工程2.1.土地与房产2土地与房产包括购买或建造的土地和房产。在账目中，应该区分为下列几类：a.土地公司拥有之土地。b.房产公司拥有之房产，包括厂房、宿舍、办公楼等。说明：按中国会计准则第4号，如果可以独立核算土地成本，土地应归类为无形资产。但按国际财务报告准则（IFRS）第16号，土地应该归类为固定资产。万德集团管理报告，应按IFRS规范，将土地归类为固定资产。土地本身便具有形特征。土地使用权只是拥有土地的证明。所以，土地使用证是企业证明其有形土地权益的文件。主体在土地本身，属有形资产。如同购买房产，房产证是证明其拥有者权益的证书，主体是房产，所以归类为固定资产。不因为房产有房产证，便把房产归类为无形资产。2.2.机器设备机器设备指生产经营用的机器。机器设备分为下列几种：a.主要机器设备b.辅助设备c.试验与工具设备d.生活区设备e.其他设备2.2.1.主要机器设备3主要机器设备指直接用于生产的主要设备。附表1列出主要机器设备的例子。说明：主要机器设备主要指直接用于生产的主要设备，如注塑机，印刷机等。主要设备为生产主体，辅助主要设备所需要的设备或辅助其他非直接生产所需的机器设备应该归类为辅助设备。2.2.2.辅助设备辅助设备指直接或辅助生产用之各种机器设备及附属设备。附表2列出辅助设备的例子。2.2.3.试验与工具设备试验室设备指用于试验、测试或生产工具等设备。包括超过2000元，并有必要管理的工具。附表3列出试验与工具设备的例子。说明：对于数量多，单价低于2000元的工具，考虑到成本效益原则，未使用的确认为存货，领用后立刻做费用处理。2.2.4.生活区设备生活区设备指管理宿舍、厨房、员工康乐区等生活区所使用之器材、设备。这些设备属于非生产所使用之器材、设备。4附表4列出生活区设备的例子。说明：机器设备一般只于生产关联的设备。将非生产性生活区设备归类为机器设备主要原因如下：a.其整体金额不大，没有必要将生活区设备列为主要固定资产类别。b.生活区主要应生产需要而设定。如员工宿舍和餐厅主要服务对象是生产员工。2.2.5.其他设备其他设备指未能归入以上类别的设备。2.3.办公设备办公设备指办公场所使用之各项设备。办公设备分为列几类：a.一般办公设备b.电脑c.软件2.3.1.一般办公设备一般办公设备指办公场所使用之各项设备。附表5列出一般办公设备的例子。2.3.2.电脑5电脑包括电脑硬件、打印机、服务器等的办公用电脑相关产品。办公包括生产部的办公单位。2.3.3.软件软件包括单机或服务器使用之软件。说明：按中国会计准则第6号《无形资产》，固定资产是通过实物价值的磨损和转移来为企业带来未来经济利益，而无形资产很大的程度上是通过自身所具有的技术等优势为企业带来未来经济利益，不具有实务形态是无形资产区别于其他资产的特征之一。某些无形资产的存在有赖于实物载体。比如，计算机软件需要存储在磁盘中。但这并不改变无形资产本身不具实物形态的特性。在确定一项包含无形和有形要素的资产是属于固定资产，还是属于无形资产时，需要通过判断来加以确定，通常以哪个要素更重要作为判断的依据。例如：计算机控制的机器没有特定计算机软件就不能运行时，则说明该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为固定资产处理；如果计算机软件不是相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产核算。无论是否存在实物载体，只要一向资产归类为无形资产，则不具有实务形态，仍然是无形资产的特征之一。按以上论点，除了基本操作系统，如Window以外，一般办公软件由于不是相关硬件不可缺少的组成，应该归类为无形资产而非固定资产。按国际财务报告准则，其持有观点不同。因为某硬件不需要特定软件，便把那软件归类为无形资产不予赞同。6虽然我们可以独立购买应用软件，但软件本身如果没有电脑硬件，本身无法产生价值。相反的，硬件没有软件，也无法产生价值。企业可按其需求，配搭硬件和软件。虽然两者都能独立购买和灵活配搭，企业必须结合硬件和软件才能产生价值。所以，软件也归类为固定资产。万德集团管理报告，按IFRS规范，将软件归类为固定资产。2.4.交通设备用于运输用途之各项交通工具，如汽车、货车等。2.5.工程装修工程装修包括应办公和生产需要的装修成本。包含装置的空调，电缆，风扇等设备。2.6.在建工程在建工程包括如下两个方面的内容：企业购入的需要经过安装等手续才可以达到预计使用状态的固定资产。企业自制，自建，改建或者扩建所形成的还未达到预计使用状态的固定资产。说明：(1)对于一般的在建工程，其核算的周期一般不超过一个会计年度。(2)当在建工程已达到预计的使用状态，但是尚未办理竣工验收的，应当自达到预计的使用状态之日起，根据工程7预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产.(3)在建工程在公司试运转过程中已经有收入，应将收入扣减税金后的净额冲减在建工程。3.固定资产分类补充资料固定资产种类繁多，品种规格不一，为了加强管理和核算，应当对其进行科学，合理地分类。分类时按照不同的管理要求需要确定不同的分类标准。按照如下的标准，我们又可以将固定资产进行下述的分类：3.1.按照经济用途分类，可以分为经营用固定资产和非经营用固定资产。经营用固定资产：是直接服务于企业生产，经营过程的各种固定资产。例如：机器设备，厂房等。非经营用的固定资产：是指不直接用于企业生产，经营过程的各种固定资产。例如：员工宿舍、餐厅等。3.2.按照固定资产使用情况分类，可分为使用中的固定资产，未使用固定资产和不需用固定资产。使用中的固定资产：是指正在使用中的经营性固定资产和非经营性固定资产。由于修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于使用中的固定资产；出租给其他企业使用的固定资产和内部替换使用的固定资产，也属于使用中的固定资产。未使用固定资产：是指已经完工或已购建的尚未交付使用的新增加的固定资产以及因进行改建，扩建等原因暂时停止使用的固定资产。不需用固定资产：是指企业多余或不适用的固定资产。83.3.融资租入固定资产：是指企业向经过国家有关部门批准经营融资租赁业务的公司租入的固定资产，这种租赁方式与经营租赁相比，一般租赁期限较长，租赁费用不仅包括使用费，还包括设备的价款和借款利息等。租赁期满时，在承租方付清最后一笔租金或再加一笔转让费后，承租人不仅拥有该资产的使用权，而且还拥有该项资产的使用权。4.固定资产成本核算4.1.外购固定资产：购买价款，相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费用，装卸费，安装费和专业人员服务费。当企业收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税额，应当冲减固定资产的成本。4.2.自行建造固定资产：包括工程用物资成本，人工成本，交纳的相关税费，应予以资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。5.固定资产折旧5.1.计提折旧的范围固定资产准则规定,企业应对所有的固定资产计提折旧,包括经营用固定资产，非经营用固定资产和出租固定资产，融资租入固定资产。注意，大修理停用的固定资产也应当计提折旧。但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入帐的土地出外.并且当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧,当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月其不计提折旧.9同时,已达到预定使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程,应当按照估计价值确定其成本并计提折旧;待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧.5.2.计提折旧的方法万德集团财务规定,对所有的固定资产采取平均年限的方式计提折旧,并且所有的固定资产的预计净残值均为零.5.3.折旧年限规定万德集团各公司采用如下的折旧年限：固定资产类别折旧年限土地和房产设备20年主要机器设备8年实验和工具设备3年生活区设备3年办公设备3年交通设备3年工程装修3年辅助设备5年106.附表：6.1.附表一:主要机器设备生产工艺名称设备名称印刷印刷机镀膜镀膜机注塑注塑机油压油压机6.2.附表二:辅助设备生产工艺设备名称清洗清洗机搅拌搅拌机输送输送系统净化净化系统6.3.附表三:试验与工具设备功能设备名称检测磨檫实验仪测试手感不良检测仪116.4.附表四:生活区设备6.5.附表五:一般办公设备功能设备名称制冷空调打印/复印打印机/复印机传真传真机存储保险柜功能设备名称食堂冰冻柜宿舍空调康乐室电视机等12生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土地、融资租入固定资产。2．固定资产中办公设备和厂房归口管理部门为办公室，除此之外的固定资产归口管理部门为设备科。财务部负责固定资产的综合核算，全面掌握固定资产的增减变化情况，以及正确计提折旧等财务核算。二．固定资产的分类为加强管理，便于组织会计核算，将固定资产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为七大类：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不须用固定资产、土地、融资租入固定资产。三．固定资产的计价1．固定资产的计价方式1．1外购的，按照买价加上支付的运输费、包装费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。1．2建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出和安装费用计价。1．3其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或投资各方在合同协议中约定的价值计价1．4融资租入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。1．5接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备的市场价，或通过评估确认的价值计价。1．6在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减13去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。1．7盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。2、固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改照和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。四、固定资产的折旧1下列固定资产计提折旧：a房子、建筑物b在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；c季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产；d已投入使用但尚未办理手续的固定资产。2除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：2．1已提足折旧仍继续使用的固定资产；2．2按规定单独估价作为固定资产入账的土地3各类固定资产的折旧年限类别折旧年限房屋建筑物20机器设备8-10运输设备5电子设备2-54固定资产的折旧方法4．1根据财政部颁发的企业会计制度规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。4．2固定资产的净残值为固定资产原值的4%。4．3平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：a年折旧率=（1-4%）×原值/折旧年限b月折旧率=年折旧率/12c月折旧额=固定资产原值*月折旧率144．4固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开始折旧。当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。4．5按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入制造费用、管理费用和营业费用等。五