区局一般纳税人资格认定操作指南(20120701)

1开发区国税局增值税一般纳税人资格认定操作指南（暂行）一、工作流程：二、办理时限受理岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供资料完整性、准确性进行初审，资料齐全符合规定的，即时在CTAIS中发起文书，向纳税人出具《税务文书受理回执单》，并于1个工作日内转实地调查岗；实地调查岗10个工作日内完成调查并出具调查报告，并连同申请资料转税政科，同受理岗受理并审核资料实地核实岗调查，出具调查报告纳税人签收1日10日资料纳税人提请税政科审核3日2日受理岗制作批复并送达纳税人4日局长审批2日2时在CTAIS中进行文书流转；税政科对纸质资料进行形式审核和政策把关，经审核调查核实报告表述不清的，退回调查岗补正；经审核无误符合政策规定的，3日内报分管局长，并连同申请资料报分管局长，同时在CTAIS中进行文书流转；分管局长于4个工作日内完成终审。受理岗根据CTAIS中局长审批意见制作批复文书（从系统中出具的一般纳税人认定通知书），于2个工作日内将批复交纳税人，并告知纳税人到有关（科室）部门办理其他相关事宜。三、纳税人提交的文书资料（一）《增值税一般纳税人申请认定表》（附件1）或《不认定增值税一般纳税人申请表》（附件2，符合认定办法中不办理一般纳税人资格企业提报本表），此表一式两份。（二）法人代表、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；（三）财务负责人和办税人员的从业资格证明原件及复印件，企业未设专门的财务部门的，提报与中介机构（会计师事务所、税务师事务所或其他财务公司）签订的代帐协议。中介机构、会计人员兼职多家企业会计的，还应向税务机关提报《代理记帐情况统计表》（附件7）；（四）自有经营场所的应提供产权证明，租赁经营场所的应提供租赁协议、相应产权证明、房租入账凭证及原始凭证（房租发票）复印件等。注意问题：受理岗发起文书以前，要注重审查纳税人填报的材料内容是否与实际情况一致；纳税人实际生产经营地址、核算地址、注册资金、实际从业人数、行业及税务登记日期是否与CTAIS税务登记中的信息一3致。（对于新办商贸企业，要特别审查填报的注册资金、从业人员是否与企业实际情况及CTAIS税务登记中的相一致。）四、实地查验（一）进行现场实地查验的应有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。当场填写增值税一般纳税人实地查验报告，列明本次实地查验的内容、查验的情况以及查验结论等项目，由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认后,并入纳税人户管档案实行备案备查。（二）调查人员在实地调查中应注意以下要点，并在调查报告中报告。1、商业企业（1）企业基本情况核实企业营业执照、税务登记、组织机构代码证书、银行开户许可证等各种证件编号、注册登记地址、时间等情况，是否真实有效；企业是否已经开业，税务机关是否办理开业登记；企业填报的注册资金、职工人数与税务登记内容、与企业实际情况是否一致；法人代表和财务核算人员详细居住地址、身份证号码、联系电话等情况。（2）经营活动的主要内容及经营场所情况核实并报告企业生产经营的主要内容、报告其经营资金、从业人员、固定资产、经营场所等是否与其生产经营活动相匹配；经营场所情况：经营场所（包括库房）应注明场所是否固定，所在的具体位置，是否租赁或自有，租赁的场所是否有产权证明及租赁合同，合同是否真实有效，是否有租赁费付款凭据及相关帐务核算，自有场所是否4有产权证明及相关帐务核算、企业从事经营活动的主要内容等。（3）财务核算及专用发票的保管情况企业设置账簿情况；会计核算是否健全，能否按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能否提供准确税务资料；专用发票及税控设备保管场所是否达到保管条件；财务部门设置情况，是否有专门的财务核算部门，财务人员是否专职，由中介机构或代帐公司（个人）代理记帐的，要调查报告事务所或代帐公司（个人）的基本情况和代帐情况。2、工业企业（1）企业基本情况核实企业营业执照、税务登记、组织机构代码证书、银行开户许可证等各种证件编号、注册登记地址、时间等情况，是否真实有效；法人代表和财务核算人员的详细居住地址、身份证号码等身份情况，企业是否属于分支机构，是否设立非独立核算的分支机构。（2）经营场所情况一是所在的具体位置（含库房），租赁的场所是否有租赁合同，合同是否真实有效，是否有租赁费付款凭据及相关帐务核算，自有场所是否有产权证明及相关帐务核算；二是应注明场所面积大小，是否拥有货物实物，分析判断场所与经营项目是否匹配。（3）经营情况检查企业是否已经开业，核实企业的工艺流程、主要原材料及产品名称等详细情况，企业的具体购货渠道及销售去向，是否有货物购销合同或5供货企业证明；对于非新开业纳税人，说明成立以来（上一年或本年度内前几个月份）销售收入、实现税收及发票使用等情况。（4）、财务核算及专用发票的保管情况企业设置账簿情况；会计核算是否健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料；专用发票及税控设备保管场所是否达到保管条件；财务部门设置情况，是否有专门的财务核算部门，财务人员是否专职，由事务所或代帐公司（个人）代理记帐的，要调查报告事务所或代帐公司（个人）的基本情况和代帐情况。五、管理措施（一）新开业企业1、对申请认定前已代开了增值税专用发票的新开业企业，为避免出现同一月份既按征收率征收，又按适用税率征收的执法错误，受理岗不得在当月受理其认定申请。2、现行政策规定：“新开业的纳税人在成立当月（30日内）提出一般纳税人认定申请的，自文书受理当月1日起成为（辅导期）一般纳税人；非新开业的纳税人自提出一般纳税人认定申请的终审之日的次月1日起成为（辅导期）一般纳税人。”如果受理时间超出自税务登记办理30日，则系统自动将纳税人认定为非新开业纳税人，并按非新开业纳税人的认定时间执行。（二）超标准小规模纳税人（调查部门了解）1、纳税人应当在应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）6的所属申报期结束后20日（工作日，下同）内向区局报送《增值税一般纳税人申请认定表》（附件1）或《不认定增值税一般纳税人申请认定表》（附件2）。2、CTAIS每月自动统计超标准的小规模纳税人，并生成名单清册。各税源管理科应及时在“一般查询-认定管理-认定管理查询-应申请认定增值税一般纳税人统计清册查询”模块中查询，并通知纳税人在超标准后的20日内办理认定手续。对在40日内未办理完认定或不认定申请的，区局将对税收管理员进行通报考核。3、对未在规定期限内(40日)申请一般纳税人资格认定的超标准小规模纳税人，税源管理科应当在规定期限结束后5日内制作并送达《税务事项通知书》（附件12），告知纳税人。纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向区局报送《增值税一般纳税人申请认定表》（附件1）或《不认定增值税一般纳税人申请认定表》（附件2）。4、未按时提交《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请认定表》的，税源管理科应在期限（10日）结束后当日内向税政科上报《逾期未申请一般纳税人需作逾期处理企业调查意见反馈表》（附件14）。5、税政科根据各税源管理科调查意见进行审核，次日在系统内作逾期处理或不认定审批。对于超标准的小规模纳税人，按现行政策规定应进行逾期处理的，在逾期处理之前，仍可按小规模纳税人管理。6、逾期处理后的企业在提交认定申请以前，一是不允许其使用增值税专用发票；二是期间发生的销售按适用税率征税；三是办税服务厅应根据系统提醒不得为其代开增值税专用发票，直至企业取得一般纳税人资格7的当月起，才可以购买增值税专用发票并按一般纳税人管理。7、因网上申报数据强行写入CTAIS系统，为避免逾期处理后的纳税人在网上申报或多元化申报时仍按小规模纳税人征收率征收，各税源管理科应对需作逾期处理的纳税人采取如下措施：一是对超标准的个体工商户，须在CTAIS系统取消增值税定额信息和简并征期征收方式，并通知其到厅申报；二是对逾期处理后的小规模企业，须在纳税服务系统取消机外定额信息，并责成其到厅申报，对到厅申报的纳税人，必须出具有税收管理员签字确认的增值税纳税申报表，办税服务厅在受理申报时，必须根据系统提示按适用税率征收税款。（三）认定后管理1、经审批认定为一般纳税人的企业，受理部门在给纳税人签发《增值税一般纳税人认定通知书》的同时，应告知纳税人到指定机构（XX事务所和华盛税务师事务所）办理防伪税控设备和《一般纳税人资格证书》、《发票管理员证》等事宜。2、企业未设财务部门、没有专职财务人员，而由会计师事务所、税务师事务所或其他财务公司及个人代理记账的；小型商贸批发企业（含批零兼营）认定为辅导期一般纳税人资格的及无固定资产的工业企业，应在取得一般纳税人资格后3个月内实行增值税防伪税控主机共享。凡不属于以上类型的纳税人，可凭税政科出具《防伪税控使用通知书》，到服务单位办理。3、符合以下条件，可申请退出增值税防伪税控主机共享。（1）工业企业3个月销售收入累计达到12.5万元或连续几个月销售收入累计额折算达到年50万元，同时增值税税负达到全省行业平均额且8未发生发票违规行为的；（2）商业企业，辅导期销售收入达到20万元或连续几个月销售收入累计额折算达到年80万元，同时增值税税负达到全省同行业平均额且未发生发票违规行为的。4、退出增值税防伪税控主机共享工作流程：纳税人申请→受理岗受理→税政科审核审批→送达纳税人→发票代开单位返还有关设备给纳税人。六、工作要求（一）各责任部门应有针对性地做好一般纳税人认定的政策宣传和辅导，让纳税人了解和掌握有关政策、流程和时限。（二）受理部门受理纳税人认定申请，对不符合要求的，应当场一次性告知纳税人进行修改。（三）经税政科审核有疑点的认定申请，属附送资料不全、报告填具不规范、报告内容应填未填等情形的，按“报送资料有误”退回上一环节，并纳入考核。受理、调查部门应同下一批资料一并上报；税政科应随机进行抽查，对发现有虚假资料、报告内容与企业实际情况不符等情形的，按“未按政策和程序认定、管理增值税一般纳税人”对调查部门进行考核。本指南自2012年7月1日起试行。9附件110增值税一般纳税人申请认定表注：本表1式2份，税务机关和纳税人各留存1份。（份数1份，不要区局公章）纳税人名称山东金腾泰工贸有限公司纳税人识别号370602672269651法定代表人（负责人、业主）姜林涛证件名称及号码身份证370627197001164751联系电话6381000财务负责人陈福琴证件名称及号码370611197010292922联系电话[phone]办税人员曲积英证件名称及号码370611197207250427联系电话[phone]生产经营地址烟台开发区珠江路28号606、608室核算地址烟台开发区珠江路28号606、608室注册资金300万元实际从业人数5人纳税人类别：企业、企业性单位□非企业性单位□个体工商户□其他□纳税人主业：工业□商业□其他□税务登记日期2012年9月4日申请认定类型：新开业企业□超小规模纳税人标准企业□其他□纳税人声明上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，本纳税人愿意承担相关法律责任。（签章）：年月日税务机关受理调查部门受理意见资料齐全，同意受理受理人签名：年月日调查部门实地查验意见经实地核实，情况属实，建议上报审批查验人签名：科长签名：年月日年月日认定机关税政科意见资料齐全、符合规定，同意上报审批审查人签名：年月日区局意见同意自年月日起认定为（辅导期）增值税一般纳税人。年月日11附件2：不认定增值税一般纳税人申请表纳税人名称纳税人识别号纳税人意见（签章）：年月日税源管理科意见（签章）年月日区局意见（签章）年月日注：本表1式2份，税务机关和纳税人各留存1份。（份数1份，不要区局公章）12附件3增值税一般纳税人资格认定实地查验报告（商业企业）基本情况纳税人名称山东金腾泰工贸有限公司纳税识别号370602672269651法人代表姜林涛财务负责人陈福琴经营地址烟台开发区珠江路28号606、608室联系电话6381000注册资金300万元职工人数5人