出口退税原理

一、出口退税是啥意思？1、出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。二、核心原理1、对出口产品退税是一个“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税，来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。2、出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。3、公平税负原则：为了保证各国商品在参与国际贸易时能够公平竞争，消除因各国税收政策不同，造成的出口货物税收含量差异，要求各国按照国际惯例，退还已征收的出口货物间接税，以促进国际贸易的发展。4、零税率原则：征多少，退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以，尽管零税率那退税率应该全部是17%，国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率，出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等几档，是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口呢，退税率就高点，控制出口呢，退税率就低点。退税率为0，就是不免不退了。承担增消税100理论上退100三、主要类型1、又免又退一般纳税人，既有销项，又有进项，为把税负归零，自然是销项免，进项退，又免又退。2、只免不退如果出口的货物没有进项，自然是只免销项，进项没有就不用退了。比如小规模纳税人、免税产品，都是没有进项的情况。只免不退，就达到了税负归零的目的。3、不免不退针对的是不鼓励出口的货物。比如原油，自己都不够用，还得进口，能让你出口就不错了，就不要想出口退税的事了，想想那些禁止出口的货物。四、退税方式和计算成品外销出口退税分为三种方式：免税、免退税、免抵退税。其中，免税就是不交税，根本不用算，也不用管，需要计算和理解的，只有退税，这也是我们把出口货物退（免）税简称为出口退税的原因。五、出口成交方式FOB离岸方式(退税计算成交方式)CIF含运保费的到岸成交方式CNF/C&F含运费不含保费的成交方式F+C+I=CIFF+C=CNF/C&F深入理解有二点值得注意的是，出口退税的退税款和其他类型的退税不一样，出口退税，退的是进项税额；其他退税，退的是应纳税额。所以在申报表中，免抵退货物应退税额，和进项转出一样为可抵扣税额的负数，原因就是，该笔进项已经退还给你了，自然不可以再抵扣，应该从可抵扣税额中减除。同样道理，因为该进项是企业进货时已承担了，按零税负出口政策相当于是企业代垫的，等产品出口后应该收回的，所以出口退税款是企业的一项应收款，也不是补贴收入，不列入利润表中征收所得税。而其他的退税，比如即征即退退的是应纳税额，所以是企业额外的一项收入，所以要计征所得税。三）来料加工和进料加工进料和来料的区别在于，进料是需要买的，来料是不需要买的。1、来料加工本质就是委托加工的受托方，材料和成品都是委托方的，我就是收个加工费，如果是内销呢，就对加工费收增值税，如果是出口，就免税了，而且很显然没有进项，就是只免不退。来料加工委托加工，需要办理来料加工免税证明，比如A国外来料加工，因为自身能力不够，将部分工序委托B加工，那么A就需要办理来料加工免税证明给B，B针对这笔加工业务免税。2、进料加工本质就是自产，但是材料和成品是从国外来，到国外去。单纯的是进口材料是需要交增值税的，进口增值税专用缴款书就是干这个活的。但是如果是进料加工复出口，就比较特殊，你想啊，进口材料的时候交个税，加工完出口的时候，再把这个税当进项退了，累啊，所以，进的时候不交，出口的时候不退，才简单吧。但是我得证明我进口材料是为了加工复出口，不能干别的，这个时候就有个重要的东西叫《进料加工贸易免税证明》，证明我的进料是免税材料。计算的方法和免抵退一样，区别在于出口价的确认上。实际出口价=全部出口价-进料的成本。简单的把免税的进料成本减去就完事了。有关进料加工免抵退税计算在帐务处理课件里有详细讲解。