出口货物退增值税政策测试题

1习题一．单项选择题：1．下列各项中,与我国现行出口货物退增值税政策不符的是(C)。A.“免、退税”B.“免、抵、退税”C.“先征后退税”D.“免、抵税”2.从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。（C）A．10日B．15日C．30日D．60日E、90日3.对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。（B）A．15日B．30日C．60日D．90日4.出口货物报关单上内容更改，应加盖的更改章方有效。（B）A．外运公司B．海关C．储运部门D．出口企业5.一外贸企业向一小规模纳税人购进其自产产品（该商品代码对2应退税率为13%），取得增值税专用发票价税合计为53000.00元，该企业出口的应退税额为（B）A．6890元B．3000元C．3180元D．0元6.假设在一外贸企业2005年2月的退税申报资料中，关联号XXX下，商品代码为29171900的商品进货数量为1000千克，计税金额为2000.00元，出货数量为1100千克，离岸价格为250美元，汇率8.28，适用征税率为17%，退税率为13%，该关联号下该商品代码的应退税额应为（C）A．340元B．300元C．260元D．269.10元7.一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用于计算其应退税额的计税金额为（A）A．购进商品的不含税金额B．购进商品的不含税金额+增值税C．购进商品的不含税金额+增值税+采购费用D.购进商品的不含税金额+运费8.出口企业遗失报关单，应在该笔货物出口之日起内向退税部门申请办理补办报关单证明（B）A．3个月B．６个月Ｃ．１年D.2年9.目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B）A.加权平均法B.单票对应法C.企业实际成本结转方法3D.免.抵.退税法10.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的为准。（A）A.出口货物报关单上注明的“出口日期”B.财务上的记帐时间C.收到销货款的时间D.实际申报退税的时间11.委托代理出口货物一律于委托方退税。以下委托出口委托方不得申请出口退（免）税的是（A）。A、无进出口权商业企业B、无进出口权生产企业C、有进出口权外贸企业D、有进出口权生产企业12.《代理出口货物证明》应由下列哪类企业到其主管退税的税务机关申请办理？（B）A.委托出口的企业B.受托代理出口企业C.二者均须办理D.二者均不须办理13.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额7500美元，记帐汇率8.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）A.2500元B.6500元C.3750元D.3105元14.2004年6月1日后认定登记的出口企业，在认定登记后年内，未报送核销单的退税申请不得计算退税。（B）4A.一B.二C.三D.四15.一般情况下，出口企业发生尚未免税、退税申报的货物全部退关应（D）。A.先到退税机关办理《出口商品退运已补税证明》，然后到海关办理退运手续。B.先到退税机关办理《出口商品未退税证明》，然后到海关办理退运手续。C.先到征税机关缴税，然后到海关办理退运手续。D.凭报关单原件直接至海关办理退运手续，并保存好进口报关资料。16.外贸企业出口商品已办理了退（免）税后，如发生退关退货而转为内销的货物，在海关提货前，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，填写，补交已退（免）的税款。（A）A.出口商品退运已补税证明B.补办报关单证明C.专用缴款书D.出口转内销证明20.外贸企业将购进的货物销售给另外一家外贸企业出口时，有关退（免）税的政策是（A）A.由后者申报办理退税。B.由前者申报办理退税。C.不能办理退（免）税。5D.对前者征税，对后者免税不退税。2１.目前外贸企业出口货物退（免）税的基本管理办法是（Ａ）。A.免、退税B.免、抵、退税C.先征后退D.免、抵税22.外贸公司在填报《出口退税进货凭证明细表》时，“计量单位”栏应填列（Ａ）A.报关单上海关标准计量单位B.交易常用计量单位C.出口发票上的计量单位D.专用缴款书上的计量单位24.下列出口货物中，属于免税货物出口不退税的是（C）A.企业在国内采购并运往境外作为投资的货物。B.援外出口货物。C.来料加工复出口的货物；D.出口到出口加工区的货物25.生产企业出口货物的销售额应以出口发票计算的离岸价并申报退（免）税，若出口发票采用离岸价以外的价格开具并记帐的，则（C）A、按照对应出口货物报关单上注明的离岸价申报退（免）税B、按照该出口发票上的金额扣除5%的国外运费、保险费、佣金后作为离岸价申报退（免）税C、先按照该出口发票金额入帐并申报退（免）税，待收到国外运费、保险费、佣金后再冲减出口销售D、按照该发票金额扣除估计的国外运费、保险费、佣金后作为离岸价入帐并申报退（免）税626.外贸企业购进原辅材料委托其他生产企业加工收回后报关出口的货物，则原辅材料和加工费的应退税额（B）。A.全部按原辅材料适用的退税率计算B.分别按原辅材料、复出口货物各自适用的退税率计算C.全部按复出口货物适用的退税率计算D.全部按13%计算27.出口企业发生的运.保.佣等国外费用在财务上应作处理：（C）A．入“经营费用”B．入“管理费用”C．冲减“产品出口销售收入”D．入“其他业务支出”28.某外贸企业进口料件，到岸价格为8000元，实际缴纳消费税800元，关税400元，实际缴纳增值税300元，该批料件的组成计税价格为（D）A.800元B．7521.37元C．8800元D．9200元E、9500元30.目前，出口企业通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统向国税局提交出口退税申报所需的电子数据，出口退税申报所需的其他单据暂不通过本系统提交。（A）A.出口货物报关单（出口退税专用联）B.出口收汇核销单（出口退税专用联）C.税收（出口货物专用）缴款书D.增值税专用发票31.对于企业的出口货物，符合视同内销货物征税条件的，应补计7算的增值税销项税额等于（C）A.0B.（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税税率）×增值税税率-免税进口料件组成计税价格÷（1+增值税税率）×增值税税率C.（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－免税进口料件组成计税价格）÷（1+增值税税率）×增值税税率D.（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）×增值税税率-免税进口料件组成计税价格×增值税税率E、（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）×增值税税率32.从2004年1月1日起，出口企业从小规模纳税人购进自产货物出口准予退税的，凡财税［２００３］２２２号文件规定出口退税率为５％的货物，按的退税率执行；凡财税［２００３］２２２号文件规定出口退税率高于５％的货物一律按的退税率执行。（C）A.4%，5%B.5%，5%C.5%，6%D.5%，财税［２００３］２２２号文件规定的法定退税率36.目前，国税机关对生产企业出口货物销售收入的入帐时间的规定是（D）。A.以发出货物时间为准B.以受到货款时间为准8C.以货物离境的时间为准D.以取得提单并向银行办妥交单手续的时间为准37.对于生产企业因逾期办理免.抵.退税申报手续.没有电子数据（有纸质报关单的除外）和有电子数据但企业未在当月申报而视同内销征税的货物，出口企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转成本的，（A）。A.可从成本科目中转入进项税额科目B.同时冲减成本和销项税额C.同时冲减出口销售和销项税额D.不必做会计处理38.《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）第三条规定，出口企业应在货物报关出口之日起规定的期限内向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。下列不属于国税发〔2004〕64号文件第三条所称特殊原因：(A)A、因未按期收汇，导致核销单无法在规定的期限提供;B、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；C、其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证;D、因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税9单证或申报退（免）税；41.对新发生出口业务的生产企业，自发生首笔出口业务之日起１２个月内发生的应退税额，（C）。A.应该按月办理退税B.应该按季办理退税C.不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额D.集中到清算期办理退税43.实行免抵退税生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（B）A.借：应交税金---应交增值税（进项税额）贷：产品销售成本B.借：产品销售成本贷：应交税金---应交增值税(进项税额转出)C.借：产品销售成本贷：应收出口退税D.借：应收出口退税贷：应交税金---应交增值税(进项税额转出)44.外贸企业出口的应退消费税税款，凡属从价定率计征消费税的货物，其计算退税额的计税依据是（B）A．报关出口时的离岸价B．从工厂购进货物时征收消费税的价10格C．市场同类商品的平均价格D．同外商签订的合同注明的价格45.出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间（A）A．货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日B．货物出口并取得收汇单证之日C．开具外销发票之日D．同外商签订合同之日46.某生产企业自营出口全部为进料加工业务，下述出口业务都属于编号为XXX的手册，该手册上注明计划进口料件金额120万美元，计划出口额200万美元。2004年3月国内采购货物取得进项税额102万元，本期内销货物销售额500万元，自营出口货物销售额80万美元（按离岸价计算），所属期2月结转到3月的留抵税额60万元，当月向退税机关进行退税申报出口销售额50万美元（所属期2004年2月），退税机关全部审核通过，并出具了《生产企业进料加工免税证明》和《生产企业出口货物免抵退税审批表》交于该企业。该企业内.外销货物适用增值税税率17%（非消费税应税货物），出口货物退税率为13%，汇率8.28。⑴当月企业取得了《生产企业进料加工免税证明》后应做如下会计处理：（C）A.借：应交税金—应交增值税（进项税额）-165600元贷：产品销售成本-165600元11B.借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-165600元贷：应交税金—应交增值税（出口退税）-165600元C.借：产品销售成本-99360元贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）-99360元D.借：应收出口退税-99360元贷：应交税金—应交增值税（出口退税）-99360元⑵所属期2004年2月的免抵退税总额为（D）元。A.861120B.538200C.322920D.215280⑶所属期2004年3月的应纳税额为（C）元。A.-604400B.-770000C.-389120D.-670640⑷所属期2004年2月的免抵税额为（A）元。A.0B.99360C.215280D.32292047.下列出口业务中不能享受退税的是（B）A．生产企业委托出口自产货物B．小规模纳税人委托代理出口的自产货物C．外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品D．利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品49.外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（D）年12A．2年B．3年C．4年D．5年E.6年51.