初级会计-第三章

初级会计资格-经济法基础（精讲班）主讲人：黄章令1第三章支付结算法律制度【考点导读】级别考点A银行卡账户和交易、银行卡计息和收费汇兑、托收承付、委托收款结算方式票据权利与责任、票据行为银行汇票、商业汇票、银行本票和支票B银行结算账户的管理银行卡的分类和票据追索预付卡相关规定结算纪律与法律责任C办理支付计算的原则和基本要求国内信用证票据防伪知识第一节支付计算概述一、概念（略）指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。二、办理支付结算使用的主要工具1、支付工具：“三票一卡”——汇票、本票、支票和银行卡2、结算方式：汇兑、托收承付和委托收款三、办理支付结算的原则1、恪守信用，履约付款原则2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则3、银行不垫款原则【口诀】电信支配四、办理支付结算的基本要求（一）使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证↓↓无效不予受理（二）单位、个人和银行应当依规定开立、使用账户（三）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。1、伪造——签章变造——签章以外的记载事项初级会计资格-经济法基础（精讲班）主讲人：黄章令22、不得更改：出票金额、出票日期、收款人名称【口诀】金日成（收）不能改3、原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。4、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章：该单位、银行的盖章+其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章个人在票据和结算凭证上的签章：个人本人的签名或盖章。（四）填写票据和结算凭证应当规范项目具体要求收款人名称全称or规范化简称出票日期中文大写月：1、2、10→+“零”日1——9、10、20、30→+“零”10——19→+“壹”金额中文大写和阿拉伯数码同时记载不一致的票据：无效不一致的结算凭证：不予受理【真题再现-12单】根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是（）。A.假冒出票人在票据上签章B.涂改票据号码C.对票据金额进行挖补篡改D.修改票据密押【答案】A【解析】本题考查支付结算的基本要求。票据的伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等。变造票据的方法多是在合法票据的基础上，对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项。第二节银行结算账户管理一、银行结算账户的概念和种类银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户。单位银行结算账户存款人以单位名称开立的①基本存款账户②一般存款账户③临时存款账户④专用存款账户【注意】个体工商户凭营业执照开立的纳入单位账户个人银行结算账户存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的初级会计资格-经济法基础（精讲班）主讲人：黄章令3二、银行结算账户的开立、变更和撤销程序具体内容开立1、存款人应在注册地or住所地开立银行结算账户2、需要中国人民银行核准的账户：①基本存款账户②临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、③预算单位专用存款账户④QFII专用存款账户3、存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。变更1、指存款人的账户信息资料发生变化或改变2、变更申请书应加盖单位公章or个人签章3、变更开户许可证记载事项的，应交回开户许可证，由中国人民银行当地分支行换发新的开户许可证撤销1、指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为2、有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。【口诀】死了走了【注意】1、（1）（2）情形存款人超过5个工作日未申请撤销，银行有权停止其账户对外支付2、（3）（4）情形撤销其原基本存款账户后，10日内可以重新开立3、撤销银行结算账户时，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销3、存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户【注意】对于应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【真题再现-11单】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。A．正式开立该账户之日起B．向中国人民银行当地分支行备案之日起C．正式开立该账户之日起3个工作日后D．向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后【答案】C【解析】本题考查银行结算账户开立的相关知识。初级会计资格-经济法基础（精讲班）主讲人：黄章令4【学习提示】第三章是重点章节，分数突破20分，而且考查内容较细，请考生予以必要的关注！11年真题考查了账户开立，可以预测账户的变更和撤销也是重大考点。尤其是银行结算账户的撤销！三、各类具体银行结算账户的开立和使用账户种类概念用途使用基本存款账户指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取1、主办账户2、一个单位只能开立一个一般存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付不得办理现金支取专用存款账户存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。基本建设、证券交易、期货交易、单位银行卡备用金、住房基金、社保基金等1、单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。预算单位零余额账户使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设后通知代理银行。财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，向本单位相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项一个基础预算单位开设一个零余额账户临时存款账户指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付1、有效期限最长不得超过2年2、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。个人银行指存款人因投办理个人转账1、邮政储蓄机构办理银行初级会计资格-经济法基础（精讲班）主讲人：黄章令5结算账户资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户收付和现金存取卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理；2、个人可以在储蓄账户中选择确认为结算账户；3、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算；4、从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项单笔超过5万元人民币时，付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由，可不再另行出具付款依据异地银行结算账户存款人在其注册地或住所地行政区域之外（跨省、市、县）开立的银行结算账户。（1）基本存款账户：营业执照注册地与经营地不在同一行政区域；（2）一般存款账户：办理异地借款和其他结算；（3）开立专用存款账户：存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出；（4）临时存款账户：异地临时经营活动；（5)个人银行结算账户：自然人根据需要在异地【真题再现-10单】甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】A【解析】本题考查具体银行结算账户的概念和用途。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。所以答案是A【学习提示】反复做真题的目的在于：第一，查缺补漏，强化重要知识点。第二，学会找出题目的关键词。第三节银行卡一、银行卡的概念和分类银行卡种类特点计息信用卡贷记卡先透支，后还款不计付准贷记卡先存款，后透支计付借记卡转账卡先存款，后消费专用卡储值卡不计付初级会计资格-经济法基础（精讲班）主讲人：黄章令61、贷记卡：指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。2、准贷记卡：指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。3、转账卡：实时扣账的借记卡，具有转账结算、存取现金和消费功能。4、专用卡：具有专门用途、在特定区域使用的借记卡，具有转账结算、存取现金功能。“专门用途”是指在百货、餐饮、饭店、娱乐行业以外的用途。5、储值卡：发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式借记卡。二、银行卡账户和交易（一）银行卡申领、注销和丧失项目具体内容申领1、单位：央行核发的开户许可证（1）单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。（2）单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。1、依据申请人资信，要求其提供担保：保证、抵押、质押2、严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。2、个人：公安部门发的身份证（1）个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。（2）个人外币卡账户的资金以其个人持有的外币现钞存入或从其外汇账户（含外钞账户）转账存入，该外汇账户及存款应符合国家外汇管理局的有关规定。注销1、持卡人在还清全部交易款项、透支本息和有关费用后，可申请办理销户。2、销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户单位外币卡账户的资金应当转回相应的外汇账户，不得提取现金。丧失持卡人立即持本人身份证件或其他有效证明，向发卡银行或代办银行申请挂失【真题再现-10单】关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是()。A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入初级会计资格-经济法基础（精讲班）主讲人：黄章令7B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入C.单位人同币卡账户不得存取现金D.单位人民币卡账户可以存入销货收入【答案】D【解析】本题考查银行卡申领相关知识。根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项D错误，（二）银行卡交易的基本规定1、单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。2、发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2000元人民币。发卡银行应当对借记卡持卡人在ATM机取款设定交易上限，每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。3、准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的lO%。4、发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项：①扣减持卡人保证金；②依法处理抵押物和质物；③向保证人追索透支款项：④通过司法机关的诉讼程序进行追偿。【真题再现-12单】赵某所持贷记卡透支余额为1万元，根据支付结算法律制度的规定，其首月最低还款额不低于（）元。A.1000B.1500C.2000D.2500【答案】A【解析】本题考查银行卡交易的基本规定。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。三、银行卡计息和收费（一）计息银行卡种类情形免息还款最低还款透支利息贷记卡非现金交易60日前偿还全部款项即可免息在偿还全部有困难的情况下，可还最低款\选择最低还款额方式or超过发卡银行批准的信用额度用卡×（已选择）按月计收复利初级会计资格-经济法基础（精讲班）主讲人：黄章令8取现×准贷记卡透支×按月计收单利【注意】1、透支利率=日利率×万分之五2、贷记卡