初级会计职称考试《经济法基础》历年真题精选第四章

一、单项选择题1.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围内的是（）。（2013年）A．贷款业务B．缝纫业务C．加工业务D．商品期货业务【答案】A【解析】营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。选项BCD属于增值税的征税范围。2.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是（）。（2013年）A．邮政公司发行报纸B．汽修公司修理汽车C．建筑公司修缮房屋D．物业公司提供物业管理服务【答案】B【解析】选项B：汽修公司修理汽车，属于提供修理劳务，属于增值税的征税范围；选项ACD：属于营业税的征税范围，征收营业税。3.甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。（2013年）A．117*17%=19.89万元B．（117+11.7）*17%=21.879万元C．117/（1+17%）*17%=17万元D．（117+11.7）/（1+17%）*17%=18.7万元【答案】B【解析】甲公司应缴纳增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。4.根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（）。（2013年）A．广告设计B．有形动产租赁C．不动产租赁D．鉴证咨询服务【答案】C【解析】（1）选项AD：属于纳入“营改增”征税范围的“部分现代服务业”；（2）选项BC：根据“营改增”的有关规定，有形动产租赁（包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁）属于营业税改征增值税的征税范围，但不动产租赁尚未纳入“营改增”的范围内。5.甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。（2013年）A．（10+0.585+2.34）*10%=1.2925万元B．（10+0.585）*10%=1.0585万元C．[10+（0.585+2.34）/（1+17%）]*10%=1.25万元D．[10+0.585/（1+17%）]*10%=1.05万元【答案】C【解析】销售果木酒的同时收取的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税=[10+（0.585+2.34）/（1+17%）]*10%=1.25（万元）。6.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。（2012年）A．体育业B．财产保险业务C．旅游业D．修理修配业务【答案】D【解析】销售货物和提供加工修理修配劳务的行为，属于增值税的征税范围，不属于营业税的征税范围。7.某餐饮公司2012年6月取得餐饮收入154万元，包间服务费20万元，茶水收入25万元；直接成本支出120万元。已知服务业适用的营业税税率为5%，该公司当月应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。（2012年）A．154×5%=7.7万元B．（154+20）×5%=8.7万元C．（154+20+25）×5%=9.95万元D．（154+20+25—120）×5%=3.95万元【答案】C【解析】饮食业的计税依据为向顾客提供餐饮服务取得的全部收入，该公司当月应缴纳的营业税=（154+20+25）×5%=9.95（万元）。8.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。（2011年）A．托儿所提供育养服务B．农场提供农田灌溉业务C．文化馆出租房屋业务D．保险公司为种植业提供保险业务【答案】C【解析】（1）选项ABD：均属于营业税的免税项目；（2）选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。9.根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。（2011年）A．汽修厂修理汽车B．百货商店销售日用品C．建材商店销售装修材料D．电信公司销售移动电话并提供相关电信服务【答案】D【解析】（1）销售货物（选项BC）以及加工、修理（选项A）修配劳务属于增值税的征税范围；（2）选项D：电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。10.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（）。（2011年）A．旅游公司从事景区内索道运输业务B．金融企业从事融资租赁业务C．邮政局从事传递函件业务D．文化公司从事字画展览业务【答案】A【解析】（1）选项A：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税；（2）选项B：按“金融保险业”税目征收营业税；（3）选项C：按“邮电通信业”税目征收营业税；（4）选项D：按“文化体育业”税目征收营业税。11.某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（）。（2011年）A．合同签订的当天B．合同确定的付款日期的当天C．收到预收款的当天D．租赁业劳务完成的当天【答案】C【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。12.某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。（2011年）A．120×3%=3.6B．（120+8）×3%=3.84C．（120+8+5）×3%=3.99D．（120+8+5—46—28）×3%=1.77【答案】C【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额=（120+8+5）×3%=3.99（万元）。13.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。（2010年）A．建筑安装业B．交通运输业C．邮电通信业D．加工、修理修配业【答案】D【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。14.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。（2010年）A．贸易公司销售货物的同时负责安装B．百货商店销售商品的同时负责运输C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D【解析】（1）选项AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；（2）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；（3）选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。15.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。（2010年）A．金融机构往来业务B．人民银行对金融机构的贷款业务C．金融机构买卖金银业务D．人民银行委托金融机构的贷款业务【答案】D【解析】（1）选项A：金融机构往来业务，暂不征收营业税；（2）选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；（3）选项C：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税；（4）选项D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税。16.某纳税人销售购置的不动产，萁营业额的下列确定方法中，正确的是（）。（2010年）A．以全部收入为营业额B．以销售时的评估价格为营业额C．以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D．以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案】D【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。17.根据营业税法律制度的规定，纳税人以一个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申请纳税，该一定期限是（）。（2010年）A．自期满之日起5日内B．自期满之日起7日内C．自期满之日起10日内D．自期满之日起15日内【答案】D【解析】营业税的纳税人以一个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申请纳税。18.下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。（2009年）A．债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B．融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C．一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额D．金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额【答案】A【解析】（1）选项A：外汇、股票、债券、期货（不包括货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（2）选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用（包括残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；（3）选项C：贷款业务以贷款利息收入全额为营业额；（4）选项D：金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。19.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。（2008年）A．武术表演B．文学讲座C．体育比赛D．广告播映【答案】D【解析】（1）选项ABC：按“文化体育业”税目征税；（2）选项D：按“服务业”税目征税。20.根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。（2008年）A．支付给广告发布者的广告发布费B．支付给广告设计者的广告制作费C．支付给广告印刷者的广告印刷费D．广告公司发生的人员工资等费用【答案】A【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。二、多项选择题21.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。（2013年）A．将购进的货物分配给股东B．将购进的货物用于修缮厂房C．将购进的货物无偿赠送给客户D．将购进的货物用于集体福利【答案】BD【解析】选项BD：一般纳税人将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利，不得从销项税额中抵扣进项税额；选项AC：将购进的货物分配给股东和赠送给其他单位和个人，应视同销售征收销项税额，其对应的进项税额准予抵扣。22.根据消费税法律制度的规定，下列消费品种，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）。（2013年）A．卷烟B．成品油C．白酒D．小汽车【答案】AC【解析】选项AC：卷烟和白酒实行从量定额和从价定律相结合的复合计征办法征收消费税；选项B：成品油实行从量定额的办法计征消费税；选项D：小汽车实行从价定律办法计征消费税。23.根据消费税法律制度的规定，关于消费税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。（2013年）A．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天B．纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天、D．纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天【答案】BCD【解析】选项A：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。24.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，以余额为营业额计征营业税的有（）（2012年）A．一般货款业务B．融资租赁业务C．债券买卖业务D．外汇买卖业务【答案】BCD【解析】（1）选项A：贷款业务的营业额为贷款利息收入“全额”（包括各种加息、罚息等）；（2）选项B：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的“