关于会计信息化对传统会计理论的冲击与影响的文献综述1

一、前言21世纪意味着信息社会、知识经济和创新意识。作为国民经济信息化基础和企业信息化核心的会计信息化，是指全面运用以计算机、网络和通信为主的信息技术，将会计信息作为管理信息资源，为国民经济平稳运行，为企业管理高效运作提供实时充足的信息。从会计电算化到会计信息化，并不是一个简单的概念变化，它更代表一种会计改革的理念和发展变化趋势。但会计信息化和网络会计对传统会计理论体系带来冲击和影响的同时，仍须对一些基本会计理论问题加以肯定并赋于其新的含义和内容。二、会计信息化概述会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。现代信息技术,它的目标是建立一个现代的会计信息系统，目的是为了提高会计信息的有用性。这种观点和会计信息化的发展是一致的。它是网络环境下企业领导者获取信息的主要渠道，有助于增强企业的竞争力,提高会计管理决策能力和企业管理水平。纵观20多年来中国会计信息化的发展，虽然信息系统的功能不断增强，应用也越来越普及，尤其是大、中型企业目前已程度不同地实现了会计信息化，应用了核算型会计软件，但从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，存在着诸多亟待解决的问题。信息技术，通过网络系统，使业务处理高度自动化，信息高度共享，能够进行主动和实时报告会计信息。它不仅仅是信息技术运用于会计上的变革，它更代表的是一种与现代信息技术环境相适应的新的会计思想”。这种观点也是一种演绎推理思维逻辑的结论，认为会计信息化的目标是建立现代会计信息系统，将导致一种新的会计思想。同时认为会计信息化要重整传统会计模式，预言会计信息化的特点是业务处理高度自动化的、信息充分开放的并高度共享的、实时报告的会计信息。会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。会计信息化是信息社会的产物。三、会计信息化对传统会计理论的影响3.1对会计目标的影响会计目标是指一定的社会条件下,会计要求和标准要共同实现;会计目标是会计确定的发展方向，是最终的,所需实现的会计目的。目标是特定会计函数,外部环境的变化,会计目标也会相应改变,会计的具体功能也将进一步发展。在会计信息发展阶段，会计仍然是提高经济效率的基本目标。会计信息的使用者提供有用的决策信息。我们的目标是为企业和经济实体的投资者、债权人、政府及有关部门提供财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，帮助财务报告使用者做出经济决策。然而,由于会计的性质决定了会计信息化的本质，会计信息是会计与信息技术的集成,是一个开发的过程,所以会计信息的目标是现代信息技术的主题,会计理论与信息技术有机结合在一起,构建以满足现代企业对会计信息和管理决策要求。特别是在当今的快速发展的网络经济中,会计信息更容易满足公众的信息需求企业经济,它超出了企业了解其财务状况的各个方面和经营成果的信息。网络和系统在数据库技术，如人工智能技术、网络通信技术、支持的会计信息处理自动化技术,甚至他们使用的信息由人工智能技术来预测和决策，这样决策更容易,预测更准确。所以说，会计信息化并没有改变原来的目标;相反,它在传统会计的基础上促进了企业目标的实现。只有这样,才能适应会计市场经济体制,导才能更好的发展服务。如果他们偏离目标,无论多么先进的技术提供支持，都是与会计目标大相径庭,失去了前进的方向。3.2对会计假设的影响会计主体,也称为会计实体,是指一个特定单位的会计服务。在传统的工业经济,会计主题很明确,能够反应独立核算的一般性能、业务会计核算范围内的经济活动,并提供相关的会计信息。然而,会计信息的条件下,网络的发展和普及技术不仅对会计信息的传播提供了条件,还增加了经济主体的组织形式、经营方式等外部虚拟展示的不确定性。网络交易的发展,导致模糊了会计的界限主题,但高科技企业,和所谓的“虚拟企业”是很难区分会计主体假设。会计信息是大大扩展了会计的主体,以及各种各样的“网络”的媒体空间。然而,根据实质重于形式的原则,不管会计主体和存在的外部表现媒体如何变化,未来仍是以会计服务的对象为一个特定的主题,和它的目标存在或商业惯例的或事项作为会计信息的处理唯一的方法。3.2.1会计信息化对持续经营假设的影响持续经营假设是假定会计主体的生产经营活动将按照既定的目标持续不断地进行下去,在可以预见的将来不会面临破产、清算,它界定了会计核算的时间范围。在会计信息化下,会计主体的不稳定性和可变性使人们对其是否会持续经营下去难以判断。并且随着全球资本市场的蓬勃发展,企业面临着更为激烈的市场竞争,经营风险日益加大,随时都有被并购、清算、终止的可能,会计主体的不稳定性和可变性更加明显。于是,有学者认为这将动摇持续经营假设存在的理论基础,提出应该用破产清算假设替代持续经营假设。3.2.2会计信息化对会计分期假设的影响会计分期假设是指为了及时总结企业的经营情况,人为地将企业持续不断的生产经营活动划分为相等的时间段落,据以结算账目,编制财务报告。由于会计信息化系统突破了会计信息加工方式上的时间性制约,使会计信息的实时加工和传送成为可能,其加工和传送成本也变得不再重要,会计期间的间隔可以趋向于无穷小,财务报告期的缩短成为必然,按年度编制会计报表进行会计结算,已不能满足信息使用者对会计信息时效性的强烈要求。3.3对会计信息质量的影响定性的会计信息的特征包括可靠性、相关性、可理解性、可比性和及时性的决策直接相关性，必须反映真正有用的会计信息以满足决策者的需要。这些原则在财务报告中反映的是一个常见需求，是总会计的一般规律和总结。会计信息的条件下,会计信息系统在商业管理控制层,更有利于反映会计的一般原则,它不仅提高会计信息质量,并加快决策效率，在体现会计元素上有一定的突破。如及时性原则,可理解性的原则。传统的工业经济要求企业会计衡量会计要素，一般应该用历史成本,并确定数量。然而,在会计信息的会计要求,测量已经发展成为一个历史基于成本、公允价值、市场价值、重置价值和其他测量方法的方法，它与多元化的测量为互补模型,因此会计信息反映的历史成本,也反映了当前值。在不同的地区使用不同的会计价值成本和报告的基础系统来测量，公允价值的金融成本管理系统,以各种各样的测量方法来满足用户的信息需求，来达到并发挥更加良好的效果。3.4企业会计信息化对传统会计职能的影响3.4.1对企业内部会计监督影响会计监督作为经济管理手段,最终目的是为了加强企业管理提高企业经济效益。通过对单位经济活动监测真实性及合法性对企业的经济活动合理性进行监督企业的经济活动需要符合国家法律及财政纪律的要求,按照企业的计划预算及管理相关方面的要求避免企业一定的经济损失会计人员需要按照预算标准输入事前控制会计信息系统在不同事件执行状态下,电脑可以通过自动报警功能对企业进行实时控制提高经济效益的监管效率。3.4.2对会计核算职能的影响会计电算化是会计管理的工具,传统会计是通过使用算盘作为计算工具,然后在纸质上进行相应的记录,会计工作全由手工操作的会计电算化则是通过计算机硬件和软件为计算工具其是通过运用磁性介质当做会计信息登记相关方面的载体。在会计核算方面砖统会计和电算化会计下数据处理起点及终点相同者日是从原始凭证开始,终点则是会计报表。随着经济的高速发展，会计越来越重要，会计职能也相应扩展。会计信息化的发展对传统财务会计产生多方面的影响，会计人员必须重新审视相关的会计基本理论，不断挖掘新的理论内涵，解放思想转变观念以适应会计信息化条件下的新型会计工作会计信息化是一把双刃剑，他对传统会计职能的影响也是有好有坏的。矛盾具有统一性，要求我们要一分为二的看问题。一方面，我们要看清会计信息化对传统会计职能的影响的好处，另一方面，也要知道其不好的地方。在会计信息化的运用过程中，要“取其精华，弃其糟粕”。四、会计信息化对内部控制的影响4.1对内部控制环境的影响内控环境是对建立并实施企业内部控制具有重要影响的各种要素的总称，它是其他控制要素的基础。内控环境因素包括：企业的治理机制；管理层的经营理念和经营风格；管理层授权和职责分工、员工的诚信和道德价值观；员工的胜任能力；人力资源政策和措施等。在会计信息化技术引入后，企业的会计核算环境将发生很大的变化，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛、更加复杂。在传统组织中，中层的财务经理承担了相当一部分财经管理决策职能，但是，由于会计信息化技术缩短了业务完成时间，同时信息化环境下经营信息的高度共享，实现了会计信息的实时采集与更新，因此企业高级管理层可以实时的详细的了解基层业务的执行情况，中层财务经理决策信息的优势不再存在，组织形态趋向于扁平化。4.2对风险评估的影响所有企业都面临着来自内部和外部的风险，管理层对企业内部控制风险的研究、分析和评估是很有必要的。风险评估是指对相关风险进行识别和分析，是发现和分析那些影响目标实现的风险的过程，会计信息化条件下的企业风险评估的内容就是为确定网络环境下的企业风险的大小及其对内部控制的影响。会计信息化的引入对企业进行风险评估的影响具体包括：4.2.1加大了风险评估范围在会计信息化条件下，会计部门的组成人员增加了计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家。在会计核算过程中，原始数据一经输入计算机，全由计算机自动处理，中间没有经手人负责，责任都高度集中于数据处理系统。另外，全部的数据高度集中于电子数据处理部门，如果没有适当的控制，就可以很方便地浏览、拷贝、删除、篡改而不留下任何痕迹。企业面临着作业流程和信息系统的新风险，加大了风险评估的范围。会计信息化系统风险主要指来自于计算机硬件和软件两方面的风险。且由于其系统一体化、数据逻辑化、信息生成自动化的特点，内部控制根本无法触及，所以一旦出现故障，损失便很严重。软件风险主要是由于会计信息化系统功能繁多，软件具体运用于企业时，不可避免地存在某些功能不足或潜在的软件缺陷，这些都会给企业内部控制带来新的潜在的风险。4.2.2增加了人员道德风险主要是指企业内部人员和外部人员对会计数据非授权的访问、篡改、泄密和破坏等方面的风险。会计信息化改变了传统纸质文档手工录入会计凭证的方式，取而代之的是电子文档自动录入的方式，这样自然弱化了凭证相互之间的证明性、勾稽性控制，使得手工环境下某些有效的相互制衡措施失效，大大加深了内部控制的难度和深度。4.3对内部控制活动的影响内控活动是指为确保管理层指示得以有效执行的政策和程序。它有助于进行风险管理和保证企业目标的实现。内控活动具体包括：审批、授权、确认、核对、审核经营业绩、资产保护以及职责分工等。4.3.1改变并优化企业业务流程会计信息化系统实行的是流程化的管理，打破了原来职能部门的条块分割，实现了企业资源的统一管理和共享，实现组织机构由“金字塔式”向“扁平式”的转变，使企业高层与基层之间可以准确、更及时和更全面地实现信息沟通。4.3.2改进控制技术会计信息化系统下建立了严格的授权责任体系，设置每位员工对系统的操作权限及信息的查询权限，保证公司的各项业务均是由被批准或被授权的员工执行。会计信息化系统利用其信息集成的优势，可以对量化信息进行筛选、沟通，制定组织运营所必须遵循的共同标准，实现部分控制活动的自动化。四、小结会计是指会计人员在会计信息的合法性检查,合法性、真实性和准确性的检查和审计。经济活动的检查会计和财务收支进行事后监督,会计和会计分析是一个必要的补充。随着信息技术的普及应用程序和网络媒体,企业将使用互联网高度自动化会计信息的处理,简化工作流和易于管理。生产组织部门的数据将直接通过网络来处理会计系统,每个员工可能成为会计信息的生产者和使用者,和会计信息监督检查。商业领袖也可以直接通过网络实现生产现场管理,及时发现问题引起的,治疗。然而,由于会计问题由电脑自动显示为处理程序,如果系统应用程序错误或非法篡改计算机程序错误只会给出相同的方式来处理所有事宜会计,系统可以在不知不