关于(法人客户全称)申请(贷款品种)的尽职调查报告

法人客户信贷业务指引调查报告参考文本关于***（法人客户全称）申请***（贷款品种）的尽职调查报告[业务概要]简要介绍本笔业务的基本情况，包括但不限于：借款人全称，申请业务品种，用途，金额，期限，利率，担保条件（押品名称、评估价值，保证人名称等），还款安排等内容。并简要说明具体的调查意见。一、借款人基本情况（一）借款人基本信息。1．借款人概况。包括借款人全称、成立时间、所有制形式、注册（实收）资本、主要股东及投资占比、法定代表人、注册地址、现有职工人数等。2．借款人历史沿革。包括借款人自成立以来，名称、注册资本、股权结构等变化情况。3．经营情况。包括经营范围、经营资质（经营许可证、资质证书、技术认证证书、资信证书等）、主要产品及产能、产量、市场份额、营销策略、原材料供应、产品销售及变化。4．管理情况。组织体制、资金管理体制、发展战略、管理水平、主要管理者能力等。5．重大事项。近期已（或可能）发生或实施的重大投资项目、资产置换、债务重组、诉讼、被新闻媒体曝光以及其他可能对客户经营产生重大影响的事项。（二）借款人固定资产情况。法人客户信贷业务指引调查报告参考文本借款人当前经营占用的厂地、厂房、生产设备权属，厂地厂房取得方式、取得时间、面积，借款人名下的其他固定资产（土地、房产、交通工具等）情况，以及上述资产设定抵押情况。（三）股东情况1．股东构成及出资情况。股东出资金额、出资占比。2．股东资信情况法人股东包括但不限于成立时间、经营地址、注册资本、股东出资情况、经营范围、主导产品、产品市场情况；资产、负债、收入、利润情况；对借款人的支持程度；与借款人的关联交易情况；银行融资情况等。自然人股东及实际控制人包括但不限于素质、能力、从业经历、从业经验、品行、嗜好、社会评价；自然人股东及其配偶、实际控制人及其配偶的个人资产、个人负债情况等。（四）关联客户情况。关联客户全称、成立时间、经营地址、注册资本、股东出资情况、经营范围、主导产品、产品市场情况；资产、负债、收入、利润情况；对借款人的支持程度；与借款人的关联交易情况；银行融资情况。客户名称及演变、成立时间、所有制形式、注册（实收）资本、主要股东及投资占比、法定代表人等。二、借款人财务信息分析（一）报表可靠性分析法人客户信贷业务指引调查报告参考文本1．分析和说明报表的时效性，是否为近二年和本年度最近一期财务报表，如果不是需要说明具体原因。2．真实性、完整性，重点关注财务报表是否存在重大遗漏，是否有单位负责人、财务负责人、编制人等签字或盖章，是否加盖单位公章且名称是否与借款人名称一致等。3．审计意见，关注审计报告格式及内容是否符合审计报告准则要求，注册会计师签名及事务所盖章是否符合要求，当地行业协会已实施业务报备制度的，应关注审计报告是否具备报备号，是否为非通用目的的审计报告；出具审计意见的会计师事务所或注册会计师是否曾因不良行为受到财政部门、证监部门、注册会计师协会、银行同业的惩戒或处罚，在与我行相关业务合作过程中是否有过不良记录，借款人不同会计年度是否存在无正当理由变更会计师事务所或注册会计师的行为，审计意见是否为带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见等。4．会计政策调整对评价客户财务风险的影响，关注是否存在资产计价原则的随意调整，折旧方法的不合理调整，收入确认原则的随意变动，不同会计期存货计价方法、坏账准备计提方法的不一致等。对集团合并财务报表，还应重点审查合并范围、合并政策在不同会计期内的变动情况；对会计政策或会计估计的调整要分析其合理性，并考虑相关财务数据的真实性和一贯性是否存在问题。5．报表之间勾稽关系出现明显异常，主要审核资产负法人客户信贷业务指引调查报告参考文本债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者科目之间的勾稽关系，分析勾稽关系不平衡的原因，检验企业报表的真实性，并判断对企业偿债能力的影响。财务会计报表间勾稽关系审核包括但不限于以下内容：1．企业营业执照中的注册资本、验资报告中的实际投入资本、资产负债表中的实收资本之间的勾稽关系审核除外商投资企业经有关部门批准，资本金可以分期到位，实收资本等于实际投入资本并可能小于注册资本外，一般情况下上述三者之间应该相等，如果存在差异应向企业了解原因，并做具体说明。2、资产负债表中的期末未分配利润和利润表中的净利润勾稽关系审核期末未分配利润=本期净利润＋期初未分配利润－提取的盈余公积、公益金（或者提取的职工奖励工资、利润归还投资等）－应付股东股利或转作资本部分。如通过上述公式测算差据较大，应要求企业解释并作出说明。3．现金流量表中经营活动收到的现金同资产负债表、利润表部分科目勾稽关系审核经营活动现金流入量=Ａ×主营业务收入净额×（1＋17%）＋Ｂ×主营业务收入净额×（1＋13%）＋（1－A－B）×主营业务收入净额＋其他业务利润＋应收账款（期初－期末）＋应收票据（期初－期末）＋预收账款（期末－期初）＋其他应收款（期初－期末）＋营业外收入×20%－当期坏法人客户信贷业务指引调查报告参考文本账核销额＋收回前期核销的坏账。式中，A、B分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品占比。上述数据审核中可能会出现一定的误差，其与现金流量表中的实际数据在20%以内可以认定为勾稽关系相符。4．现金流量表中的经营活动现金流量净额与资产负债表、利润表部分科目的勾稽关系，可通过以下公式进行审核：经营活动现金流量净额=净利润＋当年计提的折旧＋无形资产摊销＋待摊费用（期初－期末）＋预提费用（期末－期初）＋财务费用－投资收益＋存货（期初－期末）＋应收账款（期初－期末）＋应收票据（期初－期末）＋预收账款（期末－期初）＋其他应收款（期初－期末）＋应付账款（期末－期初）＋应付票据（期末－期初）＋应付福利费（期末－期初）＋应付工资（期末－期初）＋未交税金（期末－期初）＋其他应付款（期末－期初）＋其他应交款（期末－期初）＋预付账款（期初－期末）－（营业外收入－营业外支出）×80%因上述公式中涉及的部分数据需要分析填列，审核中可能会出现一定的误差，根据重要性原则，上述数据与实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。否则，要做具体分析。（二）财务状况分析1.财务指标整体情况从整体上把握借款人的财务规模与债务负担。财务规模法人客户信贷业务指引调查报告参考文本是企业整体实力的主要表现形式，也是从债权人角度分析企业财务的起点。因此，首先要了解借款人的资产、负债、权益、收入、利润及现金流量（特别是经营活动的现金净流量）等总量指标，从总体上把握借款人的财务构架和融资总量，为进一步分析判断借款人的偿债能力和融资的适度性提供基础。需要注意的是，资产和负债都是时点数，应尽量以最新一期数据为基础进行分析，否则容易造成判断失误（特别是在资产负债发生较大变化的时候）；收入、利润和现金流量是时期数，应结合上一年度数据和最新一期数据进行分析。前二年及近期主要财务基本情况表项目2010年末2011年末2012年月一、资产总额流动资产其中：货币资金存货应收账款其他应收款预付帐款固定资产其中：在建工程无形资产二、负债总额流动负债其中：短期借款应付票据应付账款预收账款法人客户信贷业务指引调查报告参考文本其他应付款长期负债其中：一年内到期的长期负债长期借款三、所有者权益其中：实收资本资本公积未分配利润四、主营业务收入五、利润总额六、现金净流量其中：经营活动现金净流量投资活动现金净流量筹资活动现金净流量2.主要科目分析①货币资金。分析其中保证金的占比，并与应付票据和在建项目出资额等进行对比，大致判断企业可自由支配的货币资金额度及其对短期债务的保障程度。②应收账款。要详细了解应收账款余额、账龄、交易对手、坏账准备计提等，对应收账款增加幅度明显高于收入增长幅度以及存在账龄超过1年的大额应收账款等现象应引起特别关注。对大额应收账款还应重点分析交易的真实性、交易对手的付款能力、应收账款的可收回程度和预期收回的期限等。③存货。要详细了解存货的具体内容（原材料、在产品、产成品），进而判断存货结构的合理性，了解存货计价的方法及一致性、存货跌价及跌价准备计提情况等，对存货增加法人客户信贷业务指引调查报告参考文本幅度明显高于销售收入（或销售成本）增长幅度以及存货主要由产成品构成等现象要重点关注，要了解存货大量增加的真实原因，判断是否存在产品滞销情况。前二年及近期存货基本情况表项目2010年末2011年末2012年月原材料其中：原材料一原材料二在产品产成品其中：产成品一产成品二合计④其它应收款。其他应收款科目包括应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项、备用金、存出保证金等。而从实际情况看，许多企业把股东借款、与关联企业之间的往来款项都放在该科目。如果该科目数额较大（其他应收款/流动资产总额≥10%），则需审核该企业是否存在抽逃投资或错列现象，同时要对该企业其他应收款的可回收性进行审查。一般情况下，如其他应收款的应收对象主要为股东或关联企业，且股东或关联企业存在大额在建工程，则其他应收款短期内收回的可能性较小，对借款人的短期偿债能力有一定的影响。另外，其它应收款也往往被企业用于隐藏潜亏，高估利润。法人客户信贷业务指引调查报告参考文本⑤长期投资。应重点关注长期投资的内容及投资收益情况，分析长期投资的项目是属于建设期还是投产期，如已进入投产期，应分析长期投资与投资收益是否匹配，如果长期投资余额较大，但投资收益较小甚至为负数，则表明企业投资效益差，极端情况下可能因投资失败导致借款人资金链断裂。此外，对长期投资占资产总额较高的企业，还应对银行融资用途予以特别关注，判断是否存在以银行借款支持长期投资的现象。⑥固定资产。固定资产既是企业实力的重要标志，也是企业创造收益的主要资产（主要指制造业），还是可供抵押资产的主要来源，而且固定资产折旧也是偿还债务的重要来源。因此，要了解企业固定资产的占比、成新率及其先进程度，审核固定资产折旧方法、折旧年限是否合理、是否遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧以虚增利润现象等。还要关注是否存在固定资产评估增值事项。对固定资产评估增值的，需进一步审核资产原值、增值额及其公允性，并对对应的资本公积科目进行进一步分析。⑦在建工程。重点审核企业在建工程的主要项目及金额是否真实存在、在建工程的资金来源及构成情况，以及在负债或所有者权益相应科目中是否得到反映。如果连续两年在建工程/固定资产≥40%，要核实是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象；是否存在已经停工的在建工程；在建工程的增加与长期借款增加之间是否匹配？如不匹配，应进一法人客户信贷业务指引调查报告参考文本步分析是否存在短贷长用（短期借款用于项目建设）的情况。⑧无形资产、递延资产、其他非流动资产。要了解上述科目的规模及内容，特别是要了解无形资产的内容、取得形式和支付对价情况，以及是否存在评估增值、增值是否反映在对应的资本公积科目等。如果企业无形资产/（总资产-流动资产）≥20%，则要对无形资产进行重点核实。⑨当资本公积/净资产≥10%，或者期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积增加减少的原因。资本公积增加的途径主要包括资本溢价、接受捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额等；减少的主要原因有原评估增值再评估减值、减资、转赠资本等。⑩如果营业外收入/（营业利润+投资收益+营业外收入）≥10%，应审核该科目，核实是否存在虚增利润现象。3.销售收入及利润情况销售收入质量主要体现在借款人的销售收入在多大程度上能够形成利润和借款人的销售收入是否有现金支持两个方面。（1）销售收入在多大程度上能够形成利润。首先，要分析利润构成。利润形成的来源除经营收入扣减成本费用产生的正常经营利润之外，还有可能来源于营业外收入、公允价值变动净收益、投资净收益等非经常性损益。由于非经常性损益往往可持续性不强，因此应以经营活动所产生的经常性损益作为借款人收入质量分析的基础。如果非投资性企业法人客户信贷业务指引调查报告参考文本的利润主要来自投资收益，则说明该企业的主业经营可能出现问题。其次，要分析销售利润率。企业经营的主要目的