保险业务会计核算办法

保险业务会计核算办法第一章基本承保业务的核算第一节保费收入的确认一、保费收入的确认原则及时间1、保费收入的确认原则。保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）原保险合同成立并承担相应保险责任；（2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；（3）与原保险合同相关的收入能够可靠计量。说明：①保险公司已收到保费，但原保险合同尚无成立，则不能确认保费收入。②原保险合同虽已成立，但并未承担相应保险责任，则不能确认保费收入。③即使原保险合同成立且承担相应保险责任，如果与原保险合同相关的经济利益流入的可能性很小，则不能确认保费收入。④如果与原保险合同相关的收入不能可靠计量，保费收入应按此方法确认：如果最终保费能够合理估计，应按估计保费总额确定，如果估计金额发生变化，应当及时调整；如果不能合理估计最终保费，应按照已发生的赔付成本（包括未决赔款准备金）总额确定，直至可以合理估计最终保费。2、保费收入的确认时间。保险业务（包含分期付款业务）应于起保日确认保费收入，若保单核保日期晚于保险起期，则在核保日确认。批单应于批单生效日确认批单保费收入，若批单核保日期晚于批单生效日，则在批单核保日确认批单保费收入。二、保费收入的核算流程保费收入的核算流程。业务系统在核保后将保费数据传入收付系统，在收付系统自动生成凭证：借：112201应收保费/应收保费贷：603101保费收入/直保保费收入凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单（可单独装订）、保单/批单财务联（可单独装订）第二节预收保费的确认一、预收保费的定义及分类1、预收保费的定义。预收保费是指保险人在保险合同生效前向投保人预收的保险费。2、预收保费的分类。预收保费分为预收无单保费和预收有单保费。已收到保费不能匹配到保单、批单或已收到保费能匹配到预约协议、保险卡结算单、见费出单业务的交易流水号，但保单未起保、批单未生效的确认为预收无单保费。已收到款项，且能匹配到保单、批单的确认为预收有单保费。二、预收保费确认的核算流程及凭证附件1、预收无单保费确认。收到预收无单保费时，收付系统生成凭证：借：1002银行存款（或1001现金）贷：220302预收保费/无单预收不能匹配到保险业务的凭证附件：加盖银行章的进帐单（或现金缴款凭证）、收付系统日结单。能匹配到保险业务的凭证附件：加盖银行章的进帐单（或现金缴款凭证）、收付系统日结单、发票财务联（可另行装订，但需附发票号）、业务部门提供的待核销的保单号、预约协议号、保险卡结算单号或见费出单交易流水号清单2、预收有单保费确认。预收有单保费的来源包括直接收款和预收无单转入两类。（1）直接收款。直接收款匹配保单、批单后，收付系统生成凭证：借：1002银行存款（或1001现金）贷：220301预收保费/有单预收凭证附件：加盖银行章的进帐单（或现金缴款凭证）、发票财务联（可另行装订，但需附发票号）、收付系统日结单、业务部门提供的待核销的保单号、批单号（2）预收无单转入：预收无单保费匹配过保单号或已匹配交易流水号、结算单号且保单传入收付系统，则系统自动生成凭证：借：220302预收保费/无单预收贷：220301预收保费/有单预收A.非特殊业务匹配（除预约保险业务外）:对于预收款直接匹配保单的情况,以上凭证在财务人员操作匹配实收的当天产生,收付系统日结单显示的操作人员为财务人员工号。凭证附件：收付系统日结单、发票财务联（可另行装订，但需附发票号）、业务部门提供的待核销的保单号、批单号B.特殊业务匹配及预约保险业务:对于预约保险、见费出单、保险卡、DM等业务，人工操作匹配预约协议号、交易流水号或结算单号后，在生成的保单传到收付系统当天，由收付系统自动生成以上凭证，收付系统日结单显示的操作人员为SYSTEM。凭证附件：操作员为SYSTEM的日结单（可单独装订）、发票财务联已附在收款确认预收无单保费的凭证中