企业税务基础知识培训

彩电事业本部税务基础知识培训吴晓光2007-9-10一、税务制度要素二、我国现行税率分类三、我国主要税种简介培训内容一、税务制度要素1、纳税人2、课税对象3、税目4、税率5、纳税环节6、纳税期限一、税务制度要素1、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。2、课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志。3、税目是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率。一、税务制度要素4、税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。5、纳税环节商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。6、纳税期限负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。二、我国现行税率分类1、比例税率对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。2、定额税率不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，又称为固定税额。3、累进税率按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率。因计算方法和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。三、我国主要税种简介目前我国现行税种共有22个，主要税种有：1、增值税2、营业税3、企业所得税（两税合并后）4、个人所得税5、城建税6、印花税7、关税三、我国主要税种简介1、增值税（1）纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。（2）征收范围：增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。（3）税率：分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。三、我国主要税种简介1、增值税（4）计税依据：纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。（5）应纳税额的计算：一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率三、我国主要税种简介2、营业税（1）纳税人：纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（2）计税依据提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。（3）营业税的计算应纳税额=营业额×税率三、我国主要税种简介2、营业税（4）税目及税率：税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、OK歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%三、我国主要税种简介3、企业所得税(两税合并后新的税法)（1）纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为：①居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。②非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（2）计税依据企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。三、我国主要税种简介3、企业所得税（3）税率：①居民企业：25%②非居民企业：20%（4）应纳税额的计算应缴企业所得税=（应纳税所得额–成本费用扣除额）*税率备注:新税法从08年执行，实施前所得税税率为30%，附加3%地方所得税。在沿海经济特区等符合条件的外资企业，可享受减按15%的优惠税率征收。三、我国主要税种简介4、个人所得税（1）纳税人：在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。（2）征税对象指个人取得的应税所得，包括：⑴工资薪金所得⑵个体工商户的生产、经营所得⑶对企事业单位的承包经营、承租经营所得⑷劳务报酬所得⑸稿酬所得⑹特许权使用费所得⑺利息、股息、红利所得⑻财产租赁所得⑼财产转动所得⑽偶然所得⑾其他所得三、我国主要税种简介4、个人所得税（3）税率：分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。个人所得税税率表一（工资薪金适用）序号全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的52超过500元至2,000元的部分103超过2,000元至5,000元的部分154超过5,000元至20,000元的部分205超过20,000元至40,000元的部分256超过40,000元至60,000元的部分307过60,000元至80,000元的部分358超过80,000元至100,000元的部分409过100,000元的部分45三、我国主要税种简介4、个人所得税（4）速算扣除数：工资薪金所得适宜和超额累进税率，为简便计算，运用速算扣除数计算方法。序号全月应纳税所得额速算扣除数1不超过500元的2超过500元至2,000元的部分253超过2,000元至5,000元的部分1254超过5,000元至20,000元的部分3755超过20,000元至40,000元的部分1,3756超过40,000元至60,000元的部分3,3757过60,000元至80,000元的部分6,3758超过80,000元至100,000元的部分10,3759过100,000元的部分15,375三、我国主要税种简介4、个人所得税（5）应纳税额的计算：①工资薪金应纳个人所得税的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数②偶然所得、其他所得应纳个人所得税的计算应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率（20%）三、我国主要税种简介5、城市维护建设税（1）纳税人：凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税人。（2）计税依据城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。（3）征收范围城市维护建设税的征收范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。应根据行政区划作为划分标准。三、我国主要税种简介5、城市维护建设税（4）税率：纳税人所在地在市区的，税率为７％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。（5）应纳税额的计算应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率三、我国主要税种简介6、印花税（1）纳税人：中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。（2）计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。（3）税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之０.5。三、我国主要税种简介7、关税（1）纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。（2）征税对象：关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两类。征税对象和进出口方向不同，其适用的税率也不同。（3）完税价格①进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。②出口货物完税价格：海关审定的货物售价与境外的离岸价格，扣除出口关税。