会计专业技术资格考试全真模拟测试第六章利润

历年经典试题回顾一、单项选择题1．2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为400万元)。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少()万元。(2012年)A．100B．160C．260D．660【答案】C【解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件的支出100万元应计入管理费用，所以减少2011年的利润总额＝160＋100＝260(万元)。2．下列各项中，影响企业当期营业利润的是()。(2012年)A．处置房屋的净损失B．经营出租设备的折旧费C．向灾区捐赠商品的成本D．火灾导致原材料毁损的净损失【答案】B【解析】经营租出设备的折旧费记入“其他业务成本”科目，“其他业务成本”科目属于损益类科目，影响企业当期营业利润，其余选项均是计入营业外支出，不影响营业利润。3．下列各项中，应确认投资损益的是()。(2012年)A．投资房地产出租期间所取得的租金收入B．为取得长期股权投资发生的相关交易费用C．采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额D．采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利【答案】C【解析】选项A，记入“其他业务收入”科目；选项B，计入长期股权投资的初始投资成本(企业合并方式以外方式取得)或管理费用(企业合并方式取得)；选项D，不做账务处理。4．下列各项中，不应计入营业外收入的是()。(2010年)A．债务重组利得B．处置固定资产净收益C．收发差错造成存货盘盈D．确实无法支付的应付账款【答案】C【解析】收发差错造成的存货盘盈冲减管理费用。5．某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为()万元。(2009年)A．4B．6C．54D．56【答案】A【解析】出售该设备影响当期损益的金额＝56－(60－10)－2＝4(万元)。6．某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为()万元。(2009年)A．400B．401．5C．450D．498．5【答案】B【解析】该企业2008年度所得税费用＝(1800—200＋6)×25%＝401．5(万元)。二、多项选择题1．下列各项中，影响企业当期营业利润的有()。(2011年)A．所得税费用B．固定资产减值损失C．销售商品收入D．投资性房地产公允价值变动收益【答案】BCD【解析】营业利润＝营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失＋公允价值变动收益(一公允价值变动损失)＋投资收益(一投资损失)；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。2．下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有()。(2009年)A．当期应交所得税B．递延所得税收益C．递延所得税费用D．代扣代缴的个人所得税【答案】ABE【解析】所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项ABC都会影响所得税费用项目的金额；选项D是减少应付职工薪酬，对所得税费用没有影响。教材已将“递延所得税收益”和“递延所得税费用”分别修订为“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。3．下列各项中，不应确认为营业外收入的有()。(2009年)A．存货盘盈B．固定资产出租收入C．固定资产盘盈D．无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错记入到“以前年度损益调整”科目；无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。4．下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有()。(2009年)A．本年利润B．利润分配——应付现金股利C．利润分配——盈余公积补亏D．利润分配——提取法定盈余公积【答案】ABCD【解析】年度终了“本年利润”科目的余额应该转入“利润分配——未分配利润”科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入“利润分配——未分配利润”明细科目的。5．下列各项中，应计入营业外支出的有()。(2008年)A．无形资产处置损失B．存货自然灾害损失C．固定资产清理损失D．长期股权投资处置损失【答案】ABC【解析】选项D应该计入投资收益。三、判断题1．年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。()(2008年)【答案】√【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配——未分配利润”科目。2．企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。()(2008年)【答案】√【解析】“表结法”月份终了无需将损益类科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则每月份终了都将损益类科目转入“本年利润”科目。同步强化练习题一、单项选择题1．某企业2012年11月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为8万元，公允价值变动收益为3万元，资产减值损失为1万元，投资收益为7万元，营业外收入为6万元，营业外支出4万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。A．42B．45C．51D．572．下列项目中，通过营业外收入核算的是()。A．确实无法支付的应付账款B．销售商品收入C．提供劳务收入D．让渡资产使用权收入3．甲企业于2011年7月1日以500万元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权，无残值。2012年7月1H，甲企业将其转让，取得转让收入700万元，交纳营业税35万元。则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为()万元。A．165B．200C．265D．2854．某国有工业企业，2012年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元，固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中：流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款30万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为()万元。A．150B．90C．60D．505．某企业2012年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元，年末余额为210万元；递延所得税负债年初余额为180万元，年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2012年应确认的所得税费用的金额为()万元。A．250B．230C．1020D．2706．某企业2012年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25%。该企业2012年应交的所得税为()万元。A．225B．250C．222．5D．2757．某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()万元。A．160B．165C．200D．2108．下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是()。A．公益性捐赠支出B．无形资产出售损失C．固定资产盘亏损失D．固定资产减值损失9．政府补助中的税收返还，计入()。A．主营业务收入B．营业外收入C．递延收益D．其他业务收入10．企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资方所有者权益公允价值的份额的差额计入()。A．其他业务收入B．营业外收入C．管理费用D．不作处理11．甲公司2012年发生下列支出：出售固定资产净损失20万元，固定资产盘亏净损失50万元，违约金、赔偿金支出30万元，公益性捐赠支出200万元，计提坏账准备70万元，计提固定资产减值准备100万元。甲公司应计入营业外支出的金额为()万元。A．370B．300C．470D．10012．A公司2012年年初未分配利润为80万元，2012年度利润总额为480万元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者宣告分配现金股利100万元。A公司2012年年末的未分配利润余额为()万元。A．381．75B．201．75C．281．75D．335二、多项选择题1．下列各项中，影响企业营业利润的有()。A．投资收益B．财务费用C．所得税费用D．营业外收入2．下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有()。A．处置固定资产净收益B．处置无形资产的净收益C．政府补助形成的递延收益摊销额D．盘盈的固定资产3．下列项目中属于营业外支出的有()。A．处置固定资产净损失B．出售无形资产净损失C．水灾损失D．捐赠设备支出4．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有()。A.主营业务成本B．营业外支出C.公允价值变动损益D.以前年度损益调整5．下列各项，影响当期利润表中利润总额的有()。A．固定资产盘盈B．确认所得税费用C．对外捐赠固定资产D．无形资产出售利得6．下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有()。A．滞纳金罚款B．非公益性捐赠C．业务招待费D．国债利息收入三、判断题1．年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。()2．本期所得税费用与本期应交所得税相等。()3．年度终了，“本年利润”账户无余额。()4．企业采用“账结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）5．年度终了，“利润分配”各明细科目均无余额。()6．利润总额扣除本期应交所得税，即为本期净利润。()7．投资收益、公允价值变动损益和营业外收入均不影响营业利润。()8．出售投资性房地产应交营业税通过“营业税金及附加”科目核算。()四、不定项选择题1．A股份有限公司(以下简称A公司)2012年度的有关资料如下：(1)本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47．5万元。(2)A公司年初未分配利润为贷方80万元。(3)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(4)向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)—(2)小题。(答案中金额单位用万元表示)(1)关于所得税，下列各项中，会计处理正确的是()。A．2012年应交所得税为125万元B．2012年递延所得税资产增加5万元C．2012年递延所得税负债增加7．5万元D．2012年所得税费用为125万元(2)下列各项中，会计处理正确的是()。A．A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录是：借：利润分配——应付现金股利100贷：应付股利100B．A公司2012年净利润为355万元C．A公司2012年提取盈余公积为53．25万元D．2012年年末未分配利润余额为281．75万元2．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2012年度，甲