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一、业务及计算题(一)计算题1.资料:某公司2006年1-12月有关账户累计余额如下所示主营业务收入400万元(贷)其他业务收入70万元(贷)主营业务成本200万元(借)其他业务成本80万元(借)营业税金及附加21万元(借)销售费用34万元(借)管理费用22万元(借)财务费用12万元(借)资产减值损失14万元(借)公允价值变动收益7万元(贷)投资收益9万元(贷)营业外收入3万元(贷)营业外支出2万元(借)假定该公司适用的所得税税率为30%,且按税后利润的10%提取法定盈余公积,按税后利润的30%向股东分配现金股利。2.要求:计算该公司2006年全年的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润、提取的盈余公积、以及向股东分配的现金股利。(列出计算过程)。答案:营业利润=470—280—21—34—22—12—14+7+9=103(万元)利润总额=103+3—2=104(万元)所得税费用=104×30%=31.2(万元)净利润=104—31.2=72.8(万元)盈余公积=72.8×10%=7.28(万元)现金股利=72.8×30%=21.84(万元)(二)编制会计分录1.资料:某公司11月份发生如下经济业务(1)行政管理人员李某预借差旅费2000元,以现金支付;(2)销售A产品3000件,每件售价50元,款项尚未收到。该批产品生产成本为100000元;(3)以银行存款支付销售A产品的运杂费6000元;(4)本月计提管理部门用固定资产折旧30000元;(5)购入材料一批,价款15000元,货款未支付,材料未入库;(6)计提本月职工工资820000元。其中生产工人工资500000元;厂部管理人员工资320000元;(7)以现金支付本月生产车间的水电费1000元;(8)行政管理人员李某报销差旅费1800元,多余部分由会计人员收回现金。(9)摊销应由本月负担的生产车间设备修理费1000元;(10)预提本月短期借款利息2000元;(11)计算本月应交的所得税80000元;(12)本月完工A产品200件,结转完工A产品成本70000元。2.要求:根据以上经济业务编制会计分录。(1)借:其他应收款2000贷:库存现金2000(2)借:应收账款150000贷:主营业务收入150000借:主营业务成本100000贷:库存商品100000(3)借:销售费用6000贷:银行存款6000(4)借:管理费用30000贷:累计折旧30000(5)借:在途物资15000贷:应付账款15000(6)借:生产成本500000管理费用320000贷:应付职工薪酬820000(7)借:制造费用1000贷:库存现金1000(8)借:管理费用1800库存现金200贷:其他应收款2000(9)借:制造费用1000贷:(长期)待摊费用1000(10)借:财务费用2000贷:应付利息2000(11)借:所得税费用80000贷:应交税费80000(12)借:库存商品70000贷:生产成本70000(三)填表题1.资料:甲公司2006年12月31日部分总账及明细账户资料如下(单位:元)账户名称借方余额贷方余额库存现金3000银行存款256000应收账款—A公司80000—B公司30000应付账款-C公司30000原材料15000库存商品10000生产成本12000固定资产100000累计折旧200002.要求:根据上述资料,填列资产负债表中空白项目的金额。资产负债表编制单位:甲公司2006年12月31日金额:元资产年初数(略)期末数负债和所有者权益年初数(略)期末数流动资产:流动负债:货币资金()短期借款50000应收账款()应付账款()其他应收款10000预收账款()预付账款()应付职工薪酬10000存货()流动负债合计()其他流动资产5000长期负债:流动资产合计()长期借款100000固定资产:长期负债合计100000固定资产净值()负债合计()无形资产:所有者权益:无形资产29000实收资本200000无形资产合计29000资本公积10000盈余公积40000未分配利润30000所有者权益合计280000资产总计()负债和所有者权益总计()资产负债表编制单位:甲公司2006年12月31日金额:元资产年初数(略)期末数负债和所有者权益年初数(略)期末数流动资产:流动负债:货币资金(259000)短期借款50000应收账款(80000)应付账款(30000)其他应收款10000预收账款(30000)预付账款(0)应付工资10000存货(37000)流动负债合计(120000)其他流动资产5000长期负债:流动资产合计(391000)长期借款100000固定资产:长期负债合计100000固定资产净值(80000)负债合计(220000)无形资产:所有者权益:无形资产29000实收资本200000无形资产合计29000资本公积10000盈余公积40000未分配利润30000所有者权益合计280000资产总计(500000)负债和所有者权益总计(500000)(四)某公司某年12月份发生经济业务如下。要求编制会计分录,如有计算,要求写出计算过程。1、5日,向阳光公司购入A材料38000元,增值税额为6460元,款已预付。材料验收入库。2、10日,公司销售甲产品价税款合计292500元,已收款。3、10日,从银行提取现金30000元直接发放工资。4、11日,开出现金支票购买厂部办公用品780元。5、16日,提取本月固定资产折旧,其中车间8100元,厂部3200元。6、18日,公司购买一台车床,买价240000元,增值税40800元,运杂费1000元,款项暂未支付,设备交付使用。7、30日,分配工资费用,其中甲产品工人工资12000元,乙产品工人工资8000元,车间管理人员工资6000元,行政管理人员工资4000元。8、30日,按14%的比例计提本月职工福利费。9、30日,经批准将资本公积金60000元转增资本。10、31日,汇总本月材料发出情况如下(A材料7600元,B材料12300元)甲产品生产领用6000元乙产品生产领用5000元车间一般耗用5900元行政管理部门耗用3000元合计:19900元11、31日,按本月生产工时比例,将发生的制造费用分配给甲、乙产品。(甲产品6000工时,乙产品4000工时)12、31日,甲、乙产品均全部完工入库,结转其实际生产成本。13、31日,结转本月已销甲产品的销售成本138000元。14、该企业该月的库存现金清查中,发现盘亏300元。经查明属于出纳员的保管责任。15、结转本月损益类账户。其中“主营业务收入”为300000元,“投资收益”为2000元,“主营业务成本”为138000元,“管理费用”为11540元,“销售费用”为1000元,“财务费用”为2500元,“营业外支出”为5400元。16、假设“本年利润”12月的期初余额为12000元,按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。17、结转所得税入“本年利润”账户。18、将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。19、按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。20、将“利润分配”其它明细账户转入“未分配利润”明细账户,并计算分配后的未分配利润。1、借:原材料—A材料38000应交税费-应交增值税(进项税额)6460贷:预付账款444602、借:银行存款292500贷:主营业务收入-甲产品250000应交税费—应交增值税(销项税额)425003、(1)借:库存现金30000贷:银行存款30000(2)借:应付职工薪酬30000贷:库存现金300004、借:管理费用780贷:银行存款7805、借:制造费用8100管理费用3200贷:累计折旧113006、借:固定资产-车床281800贷:应付账款2818007、借:生产成本—甲产品12000—乙产品8000制造费用6000管理费用4000贷:应付职工薪酬300008、借:生产成本-甲产品1680-乙产品1120制造费用840管理费用560贷:应付职工薪酬42009、借:资本公积60000贷:实收资本6000010、借:生产成本-甲产品6000-乙产品5000制造费用5900管理费用3000贷:原材料-A材料7600-B材料1230011、制造费用=8100+6000+5900=20840(元)分配率=20840÷(6000+4000)=2.084(元/工时)甲产品:6000×2.084=12504(元)乙产品:4000×2.084=8336(元)借:生产成本-甲产品12504-乙产品8336贷:制造费用2084012、借:库存商品-甲产品32184-乙产品22456贷:生产成本-甲产品32184-乙产品2245613、借:主营业务成本-甲产品138000贷:库存商品-甲产品13800014、(1)借:待处理财产损溢300贷:库存现金300(2)借:其他应收款300贷:待处理财产损溢30015、(1)借:主营业务收入300000投资收益2000贷:本年利润302000(2)借:本年利润158440贷:主营业务成本138000管理费用11540销售费用1000财务费用2500营业外支出540016、全年利润=12000+(302000-158440)=155560(元)所得税=155560×33%=51334.80(元)借:所得税费用51334.80贷:应交税费-应交所得税51334.8017、借:本年利润51334.80贷:所得税费用51334.8018、净利润=155560-51334.80=104225.20(元)借:本年利润104225.20贷:利润分配—未分配利润104225.2019、借:利润分配-提取盈余公积金10422.52贷:盈余公积10422.5220、借:利润分配—未分配利润10422.52贷:利润分配—提取盈余公积10422.52分配后的未分配利润=104225.20-10422.52=93802.68(五)某企业由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误,月底试算平衡表未能平衡。经核查有关记录,发现有下列错误:1、收回货款7600元存入银行,记账凭证科目正确,但金额误记为6700元。2、以存款偿付前欠购货款5200元。过账时,应付账款误记为贷方5000元(记账凭证正确)。要求:用恰当的错账更正法改正上述错误。1、用补充登记法。编制补充登记的会计分录如下:借:银行存款900贷:应收账款900(2分)2、用划线更正法。在“应付账款”账户中,将错写在贷方的数字用红线划去,并加盖记账人员名章;再用蓝字在借方写上正确的数字5200元。(六)某企业采用实际成本进行材料日常核算。期末盘点存货时,查出价值30000元的甲材料发生毁损,其进项税额为5100元。经调查后,认定该批材料的毁损与材料性能、仓库条件及保管员责任均有关系,按规定由保管员赔偿3000元,价值500元的残料已入库。(1)发现甲材料盘亏时:(或:查出材料毁损时:)借:待处理财产损溢35100贷:原材料——甲材料30000应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100(2)报经批准后转销时,分别不同情况处理:①应由保管员赔偿部分:借:其他应收款3000贷:待处理财产损溢3000②残料入库时:借:原材料500贷:待处理财产损溢500③材料毁损净损失:借:管理费用31600贷:待处理财产损溢31600
本文标题:会计业务题及答案
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