会计监督理论研究论文定稿

XX大学毕业论文（设计）题目：会计监督理论研究学号：姓名：年级：学院：系别：专业：指导教师：完成日期：年月日会计监督理论研究1摘要我国企业会计监督中存在各种问题，会计信息失真现象有增无减，已成为企业财务管理的难点和较为普遍存在的现象。会计监督职能的弱化，造成会计信息严重失真，削弱了会计工作为经济管理服务的职能，严重损害了国家和社会公众的利益，干扰了国家宏观调控和市场经济秩序。根据我国的现实情况，必须从企业内部监督、社会监督和政府监督三个方面构造完整的会计监督体系，才能解决我国目前会计监督弱化的问题，从根本上改善企业的会计环境和会计报告质量。关键词：会计监督；内部监督；外部监督；监督弱化；完善机制会计监督理论研究2目录一、会计监督概述……………………………………………………………（4）(一)会计监督的概念……………………………………………………（4）(二)会计监督的要素……………………………………………………（4）1.监督主体……………………………………………………………（4）2.监督客体……………………………………………………………（4）3.监督内容……………………………………………………………（4）（三）会计监督的特点………………………………………………………（5）1.合法性………………………………………………………………（5）2.合理性………………………………………………………………（5）3.综合性………………………………………………………………（5）4.及时性………………………………………………………………（5）5.双重性………………………………………………………………（5）（四）会计监督的构成……………………………………………………（6）二、内部监督…………………………………………………………………（6）（一）单位内部会计监督的概述…………………………………………（6）（二）单位内部会计监督的目标…………………………………………（6）（三）单位内部会计监督制度的基本要求………………………………（7）三、外部监督…………………………………………………………………（8）（一）社会监督………………………………………………………………（8）1、社会监督的基本概述…………………………………………………（8）2、注册会计师的业务范围………………………………………………（8）（二）国家监督………………………………………………………………（8）1、国家监督的基本概述………………………………………………（8）2、国家监督的主要形式…………………………………………………（9）四、会计监督现状……………………………………………………………（9）（一）对企业会计信息质量监督不力………………………………………（9）（二）企业管理体制不全，内部控制制度失调……………………………（10）（三）会计人员整体素质较低……………………………………………（10）五、会计监督弱化的原因…………………………………………………（10）（一）利益驱动,是造成会计信息失真的重要因素………………………（10）(二)事业单位管理体制不全,内部控制制度失调……………………（10）（三）单位负责人的约束机制不全,阻碍了会计的有效监督……………（10）（四）会计人员的素质有待进一步提高…………………………………（11）六、完善监督机制…………………………………………………………（11）（一）加快法律法规建设，进一步完善会计法律体系，为会计监督提供法律保障………………………………………………………………（11）（二）加强企业内部控制,实施会计委派制度,强化法人会计责任…（11）（三）提高会计人员综合素质……………………………………………（12）七、总结……………………………………………………………………（12）参考文献……………………………………………………………………（13）致谢…………………………………………………………………………（14）会计监督理论研究3一、会计监督概述（一）会计监督的概念会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。（二）会计监督的要素1、监督主体会计监督主体是指会计监督行为的具体实施者，任何有权对会计活动施加影响的机构和人员都属于会计监督主体的范畴。《中华人民共和国会计法》第十六条规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。”这一规定明确了会计人员是会计监督的主体。在中国，会计人员作为会计监督的主体，有其特殊性。一方面，会计人员是国家财经法规的维护者；另一方面，会计人员又是本单位的经济管理人员，要维护本单位的经济利益。会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。这主要表现在，当国家利益与单位利益不一致时，会计人员坚持原则、维护国家利益，往往会遇到来自各方面的阻力。这就要求会计人员有很强的政策性和原则性。2、监督客体会计监督的客体是指会计监督行为的具体承受对象。在实践中，可将会计监督客体分为组织机构、工作人员和会计行为三个方面。3、监督内容（1）对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料进行监督，以保证会计资料的真实、准确、完整、合法；（2）对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用；（3）对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定；（4）对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保会计监督理论研究4证经济管理活动的科学、合理；（5）对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出；（6）对利润的实现与分配进行监督，以保证按时上交税金和进行利润分配，等等。（三）会计监督的特点1、合法性会计监督是法律赋予会计的权力。它要求会计在法律法规范围内，监督各项经济活动严格按照国家的财经制度进行，每一步骤、每一重大决策必须符合法律规范。这是社会主义会计社会属性的重要表现，也是保证经济健康发展的必要条件。会计监督受法律保护。2、合理性所谓合理，就是要符合客观经济规律的要求。任何违背客观经济规律的经济活动，会计都有权而且应当及时加以制止和纠正。会计人员必须保证会计资料真实、完整、准确，对不符合规定的原始凭证不予受理，对不符合财务制度规定的支出也有权予以拒绝。会计把好这一关，是经济活动正常运行的重要保证。3、综合性会计监督贯穿于经济活动的全过程，从经济活动的计划到实施，从资金的使用到经营成果的分配，都需要进行会计监督。同时，会计监督又是全方位的，国家的经济、物价、税收、财务、金融和劳资等政策执行情况，最终都反映在会计工作中。其他经济监督多带有专业性，而会计监督既贯穿于经济活动的全过程，又涉及到经济活动的各方面，所以具有综合性。4、及时性会计人员直接参与经济活动，进行核算、控制、预测和决策。实行有效的会计监督，发现问题早，监督比较及时，有利于问题的迅速解决，避免造成损失。5、双重性会计工作是经济管理的重要组成部分，会计人员以参与者的身份直接会计监督理论研究5进入经济活动之中，进行核算反映、控制和监督，这是其他经济监督所办不到的。因此，会计人员具有双重身份，既是参与者，又是监督者。这就决定了会计监督具有双重职能，不仅为了本单位的微观经济事业管理和提高经济效益实行会计监督，也是为了国家宏观经济管理和提高全社会的经济效益而实行会计监督。（四）会计监督的构成经过二十几年的改革开放，中国社会经济逐步与国际接轨，会计监督也有了长足的发展，随着《会计法》的修订和实施，形成了单位内部监督、社会监督和国家监督“三位一体”的会计监督体系，在监督形式、内容和方法等方面都比以前有了较大的突破和创新，而且三者存在着密切的关系，其中内部监督是基础，具有自律性；社会审计监督是补充，具有鉴证性；政府部门监督是主导，具有权威性、强制性。二、内部监督（一）单位内部会计监督的概述单位内部会计监督，实际上是一种微观层面的监督形式，具体由企业内部会计机构、会计人员以及企业经营管理者、内部审计机构和人员等对企业的会计工作、会计资料及其所反映的经济活动、经营成果等各方面进行核算监督和制度监督。内部会计监督制度是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。（二）单位内部会计监督的目标1、保证单位经营管理目标的实现和单位各项经济活动在法定范围内进行。2、保证资产的安全和完整，保证账面资产与实存资产定期核对相符。3、保证业务活动按照适当的授权进行，保证资产与记录的接触、处理均经过适当的授权。4、保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于会计监督理论研究6适当的会计账户，使会计报表的编制符合会计准则的要求。5、保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息。（三）单位内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约(1)经济业务事项的办理、记录以及资产的维护保管等应该指派给不同的个人或者部门。(2)办理经济业务事项各个步骤应该指派给不同的人员或者部门承担。(3)会计工作的责任应该划分。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确(1)单位的重大经济业务事项的范围应该划定。除了重大对外投资、资产处置、资金调度以外，所有对单位的经营管理和发展有重大影响或者产生风险的借贷、交易、担保、往来等经济业务事项都应该纳入重大业务事项的范围。(2)重大经济业务事项的决策人员和执行人员应该实行分离。不允许决策人同时又是执行人，应该使决策在一定范围内具有透明度，使决策在监督之下作出和执行。(3)重大经济业务事项的决策和执行应该有固定的程序。每一步骤要有一定的条件，并办理相应的手续，留有文字记载和依据，会计机构、会计人员依此办理所发生的会计事项。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确单位内部会计监督制度应当根据本单位的性质和经济业务范围，对本单位的财产清查作出规定，明确多长时间进行一次全面的清查，一般应该一年至少一次。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确对会计资料定期进行内部审计，对于本单位的会计工作，进而对本单位的经营管理具有极其重要的作用，是单位内部会计监督制度中不可或缺的内容。会计监督理论研究7三、外部监督（一）社会监督1、社会监督的基本概述社会监督主要是指社会中介机构，如会计师事务所和注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实做出客观评价的一种监督形式，它是一种外部监督。就中国目前的情况而言，社会监督包括了法定监督和非法定监督两种类型：法定监督主要是由注册会计师依法实施的监督，监督目标由审计准则来设定；非法定监督的典型表现是群众监督。此外，单位和个人检举违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。社会会计监督的主体主要是注册会计师，根据《注册会计师法》的规定，注册会计师是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。注册会计师进行会计监督不像国家监督那样由国家各监督部门主动去执行，而是受委托被动地执行监督，并且注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托，并与委托人签订审计业务约定书。2、注册会计师的业务范围(1)依法承办审计业务，包括审计企业财务报告，验证企业资本，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务等，并出具有关的审计、验证报告。承办审计业务是注册会计师的主要工作内容。(2)承办会计咨询、服务业务，包括设计会计制度，担任会计顾问，代理纳税申报，拟订合同，培训会计、审计和财务管理人员等业务。（二）国家监