报表各科目审计关注点

各常用科目审计关注点资产类一、货币资金1、现金。1）现金收支的金额合理性，大额收支业务须关注；2）现金支出的审批手续是否完善；3）是否按时盘点，做到日清月结4）留存的备用金额度5）业务员经手现金经过请示批准2、银行存款。收支两条线下，需关注：1）关注分公司是否存在除收入户与支出户之外的私人账户（可通过银行询证函），如有，是否经过备案；2）收入户摘要是否有反应货款之外的业务，是否定期将存款汇往总部。3）支出户存款来源是否为总部拨款，用途是否合理（一般用于日常费用支出），每月的余额；4）银行存款日记账，对账单余额是否一致；由出纳以外的人核对，编余额调节表5）支票提现时，法人章与财务章是否由不同的人保管；6）网上银行是否有监控机制，权限分开3、票据1）是否设专人保管，落实责任2）票据的购买、领用是否做好相关登记。（日期、票据编号、经手人签字）3）票据与印章保管岗位分开4）票据的传递流程二、应收账款1）首先关注应收账款核算内容，是否有销售商品，提供劳务之外的业务记入该科目。2）签订合同之前，是否对新客户的信用等级进行调查判断3）赊销是否经过审批，关注合同相关条款及约定的账期；4）编制账龄分析表，关注超过约定账期仍未收回的款项，做进一步的分析；5）关注应收账款余额纵向大额变动（尤其是年末），及相关原始凭证，判断解释的合理性；6）是否根据当月的客户结算清单及时开票7）会计是否定期与客户对账，业务员的催收情况；8）应收账款的发生，收回是否及时入账；9）计提坏账准备的标准和比例，核销坏账的证据是否充分10）关注应收账款的周转率，及周转天数11）返利是否经过审批三、存货1）该科目的余额纵向比较有无大变动，查看相关原始凭证，判断变动的合理性2）采购订单编制与审核是否分开；采购流程3）关注订货单、发货单、客户收货回单等单据完整，齐全；发货经过审批；发货单与回单的核对及差异调整，发货流程4）出样，调拨授权审批手续是否齐全，5）存货周转率，周转天数6）存货质量，关注是否存在滞销品和残损品，若有，是否在允许的比例内，及处理措施7）存货定期盘点，及仓库，商务，财务间对账流程是否到位8）关注采购，发货过程中，在途的物资单据，处理9）存货由专人保管四、其他应收款1）该科目核算的内容正确性，余额方向2）利用分析性程序，横向、纵向进行对比，关注重大变动及异常情况3）该科目下是否有长期挂账未还的款项，计提坏账的比例，催收是否及时4）内部人员借款，代垫费用是否经过上级的审批5）差旅费等费用报销票据是否经过审核，手续是否完善6）若有押金、质保金，事后是否有专人跟踪、催收五、预付账款1）核算内容2）支付流程是否合规，相关的采购合同条款，单据3）预付账款账龄及余额构成，4）预付款是否经过审批，审批与执行岗位分离六、低值易耗品1）该科目的核算内容合理性2）购买审批手续是否完善，领用是否做好登记3）购买发票、验收单，领用单等单据是否齐全4）是否由专人保管，建立台账5）报废残值的处理6）摊销方法（公司采用一次摊销）前后有无发生改变七、固定资产1）固定资产的所有权确认是否符合规定2）新增，变更，报废处置经审批，手续是否齐全3）增减变动录入是否及时，责任人落实情况4）帐卡是否相符，关注年末盘点结果，是否账实相符5）若有闲置的固定资产，需查明原因，归属的部门，及日常处理6）报废残值的处理7）若有发生减值的固定资产，是否计提了减值准备，计提比例负债类一、应交税金（主要是增值税）1）应交税金的核算范围是否正确。（印花税记入管理费用）2）关注应交税金的业务处理流程3）特殊销售下，如销售折让或销售退回，增值税的计算是否正确4）开票、销售结算的及时性5）票据的真实性二、应付账款1）采购发票的真实性，采购单据齐全2）采购发票时间及入账时间是否同属一个期间，金额是否一致3）该科目的期末账龄，关注有无长期挂账的应付账款，查明原因4）关注货到单未到的采购，月末处理5）与前期比较发生的余额重大变动6）关注涉及金额异常大的业务三、其他应付款1）核算内容是否合理，正确2）关注账龄，有无长期挂账未结的，原因3）关注涉及金额较大的业务4）关注期初期末的余额，及期末改余额占流动负债的比例四、预收账款1）关注相应的销售合同及有关单据（订单，发货单，销售发票）2）分析关注账龄及期初期末余额3）涉及大额资金的预收款业务要关注4）如有合同条款规定的，要关注相关的条款损益类一、收入1）实际收入与年初计划数相比有无差异2）收入本期的波动情况，尤其关注年末最后一个月3）收入与成本、费用是否匹配4）毛利率，主营业务收入率财务指标5）收入记录期间是否合理6）销售退回，销售折让的处理二、成本1）成本结转的完整性，记录期间的合理性2）成本结转是否与收入相匹配，与前期相比有无较大的波动3）销售退回理由的合理性，成本结转处理流程三、费用营业费用：1）商场费用发票是否及时入账；2）与前期相比的重大波动及异常情况3）销售佣金支出审批是否健全4）其他费用，如广告费，审批手续，预算的执行情况5）关注业务招待费的额度，及报销审批手续6）对发生营业费用金额大的环节，关注管理费用：1）核算内容（分公司人员的五险一金等）2）与前期比较，重大波动与异常原因3）大额支出的审批，用途，发票4）所附单据的准确、完整四、利润1）与前期比较重大波动及异常情况原因2）毛利率等财务指标3）与年初预算比较，关注预算执行情况4）利润分配情况