中级财务会计二形考册参考答案

1《中级账务会计》（二）形成性考核册作业一习题一应交税费的核算1.借：原材料901860（90万+2000*93%）应交税费-应交增值税-进项税额153140（153000+2000*7%）贷：银行存款10550002.（1）借：应收账款1170000贷：主营业务收入1000000（5000*200）应交税费-应交增值税-销项税额170000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100000（100万*10%）贷：应交税费-应交消费税100000（3）借：主营业务成本750000（5000*150）贷：库存商品7500003.借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费-应交营业税750（15000*5%）营业外收入92504.借：原材料69600（8万*（1-13%））应交税费-应交增值税10400（8万*13%）贷：银行存款800005.（1）借：委托加工物资100000贷：原材料100000（2）借：委托加工物资25000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：银行存款29250（3）借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（4）借：库存商品127500贷：委托加工物资1275006.借：固定资产180000应交税费-应交增值税-进项税额30600贷：银行存款2106007.借：在建工程585002贷：原材料50000应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）8.借：待处理财产损溢4680贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680（4000*17%）习题二债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款350万贷：主营业务收入180万（公允价值）应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万存货跌价准备15万贷：库存商品200万（3）借：资本公积10万贷：投资收益10万乙公司（债权人）借：库存商品180万（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）交易性金融资产-成本30万（公允价值）坏账准备105万（350万*30%）营业外支出-债务重组损失4.4万贷：应收账款350万作业二习题一借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工。所以，2009年应予资本化的期间为9个月。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。3（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程16万银行存款4万贷：应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借：在建工程11万银行存款9万贷：应付利息20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万借：在建工程27.5万（20万+7.5万）贷：应付利息27.5万（5）年末付息借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）贷：银行存款87.5万习题二应付债券的核算发行价改为19124786元面值2000万元票面利率4%实际利率5%半年付息一次1.应付债券利息费用计算表期数应付利息①=面值×4%÷2实际利息费用②=上期④×5%÷2摊销折价③=②-①应付债券摊余成本④=上期④+本期③1912478614000004781207812019202906424000004800738007319282979340000048207482074193650534400000484126841261944917954000004862298622919535408640000048838588385196237937400000490595905951971438884000004928609286019807248940000049518195181199024291040000049757197571200000002.会计分录（1）发行时借：银行存款19124786应付债券-利息调整875214贷：应付债券-债券面值20000000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）借：财务费用478120②贷：应付利息400000①应付债券-利息调整78120③=②-①（3）每年7月1日、1月1日付息时借：应付利息400000贷：银行存款400000（4）到期还本及付最后一期利息借：应付债券-债券面值20000000应付利息400000贷：银行存款20400000形成考核作业三习题一分期收款销售的核算1.发出商品时借：长期应收款1500万银行存款255万贷：主营业务收入1200万应交税费-应交增值税-销项税额255万未实现融资收益300万2.分期收款销售未实现融资收益计算表5期数各期收款①确认的融资收入（相当于利息收入）②=上期④*7.93%收回价款（即收回的本金）③=①-②摊余金额（即未收回的本金）④=上期④-本期③1200万1300万9516002048400.009951600.002300万789161.882210838.127740761.883300万613842.422386157.585354604.304300万424620.122575379.882779224.425300万220775.582779224.420合计1500万300万1200万3.08年末收款并摊销未实现融资收益借：银行存款300万贷：长期应收款300万借：未实现融资收益951600贷：财务费用951600习题二所得税费用的核算1.年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255000年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=2430002.因为：资产的账面价值计税基础所以：形成应纳税差异=255000-243000=12000年末递延所得税负债=12000*25%=3000又因：年初递延所得税余额=0所以：本年增加的递延所得税负债=30003.纳税所得额=200万-8000+4000-（57000-45000）=1984000应交所得税=1984000*25%=4960004.借：所得税费用49000贷：应交税费-应交所得税46000（496000-45万）递延所得税负债3000习题二一、目的练习所得税的核算二、资料6A公司在2007年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是25%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。三、要求计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）：1．递延所得税资产或递延所得税负债：2．纳税所得额及应交所得税；3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。参考答案：（以下观点只代表本人的个人看法，仅供参考）解一：1．首先将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费45000元改为57000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000元改为45000元。理由：按现行税法规定企业计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。另所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。2．将计税基础改为54万；账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差异1.2万=52.8万。题解：1．递延所得税资产或递延所得税负债：∵永久性差异=60000+4000-8000=56000（元）；可抵扣暂时性差异=57000-45000=12000（元）；又∵固定资产账面价值52.8万＜固定资产计税基础54万.∴确认为递延所得税资产递延所得税资产=（540000-528000）×25%=3000（元）（则：递延所得税资产增加了3000元）2．纳税所得额及应交所得税：纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=1044000×25%=261000（元）73．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用=当期所得税+递延所得税其中：递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=-3000（元）本年所得税费用=261000-3000=258000（元）借：所得税费用258000递延所得税资产3000贷：应交税费——应交所得税261000解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元计税基础改为=54万-应纳税暂时性差异1.2万=52.8万。1．递延所得税资产或递延所得税负债：∵固定资产账面价值54万＞固定资产计税基础52.8万∴确认为递延所得税负债，递延所得税负债=（540000-528000）×25%=3000（元）（则：递延所得税负债增加了3000元）2．纳税所得额及应交所得税:纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-12000=1044000（元）应交所得税=1044000×25%=261000（元）3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用:∵递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加=3000（元）∴本年所得税费用=261000+3000=264000（元）借：所得税费用264000贷：应交税费——应交所得税261000递延所得税负债3000习题二一、目的练习利润分配的核算二、资料甲公司由A、B、C三方投资所得税率为25%，2007年年末发生如下经济业务：1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万元，账面价值为280万元。82.董事会决议用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、B、C三方各占1/3。增资手续已按规定办理。3.用盈余公积400万元弥补以前年度亏损。4．提取盈余公积50万元。5．接受D公司作为新投资者，经各方协商同意，D公司出资1500万元取得甲公司25%的股份。D公司入股后，公司的注册资本增至4000元。三、要求编制甲公司上述业务的会计分录。题解:1.年末可供出售金融资产的公允价值为300万,账面价值为280万借:可供出售金融资产(300-280)20万贷:资本公积20万2.各方投资者增加投资额=90万/3=30万借:资本公积90万贷:实收资本—A30万--B30万--C30万3.盈余公积补亏借:盈余公积400万贷:利润分配——其他转入400万4.提取盈余公积借:利润分配——提取盈余公积50万贷:盈余公积50万5.接受新股东投资借:银行存款1500万贷:实收资本——D1000万（4000万×25%）贷:资本公积500万同时：将以上利润分配结转（1）借：利润分配——其他转入400万贷：利润分配——未分配利润400万（2）借：利润分配——未分配利润50万贷：利润分配50万作业四习题一9会计差错更正的会计处理（1）借：低值易耗品-在用