中级财务会计导学业务题参考答案

中级财务会计导学业务题参考答案第三章应收及预付款项习题一坏帐准备计算提取表（1）第一年末，提取坏帐准备3000元，借：资产减值损失－计提的坏帐准备3000贷：坏帐准备3000（2）第二年，发生坏帐6000元，借：坏帐准备6000贷：应收帐款－甲单位1000－乙单位5000（3）第二年末，提取坏帐准备6600元借：资产减值损失－计提的坏帐准备6600贷：坏帐准备6600（4）第三年，收回已冲销的坏帐5000元年份第一年第二年第三年发生坏帐6000收回坏帐5000年末应收帐款余额100000012000001300000年末坏帐准备金应达到的数额300036003900“坏帐准备”账户的余额0-30008600坏帐准备提取数30006600-4700借：应收帐款－乙单位5000贷：坏帐准备5000同时，借：银行存款5000贷：应收帐款－乙单位5000（5）第三年年末，冲回多余的坏帐准备4700元借：坏帐准备4700贷：资产减值损失4700习题二(一)贴现净额计算如下：票据的期限为90天，故其到期日为8月8日（算头不算尾）5月：31-10+1＝22天6月：30天7月：31天8月：7天5月10日－6月9日为30天，故贴现期＝90-30＝60（天）票据到期值＝100000＋100000×9％/360×90＝102250（元）贴现利息＝102250×12％/360×60＝2045（元）贴现净额＝102250－2045＝100205（元）（二）相关会计分录如下：1.收到票据时，借：应收票据100000贷：应收帐款1000002、贴现时，借：银行存款100205贷：应收票据100000财务费用2053、转作逾期贷款，借：应收帐款102250贷：短期借款102250第四章存货习题一先进先出法：发出A商品的成本＝（500×12＋400×14）＋200×14＋（200×14＋100×17）＝18900（元）期末库存成本＝500×17＝8500（元）月末一次加权平均法：月末一次加权平均单价=(500*12＋800*14＋600*17)/(500+800+600)=14.42（元）发出A商品的成本＝1400×14.42＝20188（元）期末库存成本＝27400－20188＝7212（元）习题二（1）购进原材料时（外地运费按7％的抵扣率计算进项税额），借：材料采购138370（130000＋9000×93％）应交税费－应交增值税（进项税额）22730（22100＋9000×7％）贷：银行存款161100（2）材料验收入库时，借：原材料138000材料成本差异370贷：材料采购138370（3）月末，按计划成本暂估入账，借：原材料56000贷：应付帐款－暂估应付帐款56000（4）本月领用材料，先按计划成本结转成本借：生产成本250000制造费用40000管理费用8000在建工程92000贷：原材料390000（5）计算本月材料成本差异率，分配发出材料应负担的成本差异，本月材料成本差异率＝（15000＋370）/(300000+138000)*100%=3.51%借：生产成本8775（250000×3.51％）制造费用1404（40000×3.51％）管理费用281（8000×3.51％）在建工程3229（92000×3.51％）贷：材料成本差异13689（390000×3.51％）习题三A公司库存W型机器帐面价值（成本）＝527万元A公司库存W型机器可变现净值＝12×（32－1）＋5×（30－1.2）＝372＋144＝516（万元）应提取的存货跌价准备＝527－516＝11（万元）习题四因A材料市场价格下降导致其生产的仪表（产成品）的市价下跌，故应提取A材料的存货跌价准备。（1）仪表的可变现净值＝80×1800-4000＝140000（元）仪表的成本＝88000＋64000＝152000（元）由于A材料价格下跌导致其产成品仪表的可变现净值低于成本，故应提取A材料存货跌价准备。（2）20×7年12月31日A材料的可变现净值＝144000－64000－4000＝76000（元）（3）20×7年12月31日A材料的帐面价值＝88000元20×7年12月31日A材料的可变现净值76000元A材料应提取的存货跌价准备＝88000－76000＝12000（元）（4）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备12000贷：存货跌价准备—A材料12000习题五甲存货各期期末的成本与可变现净值比较金额单位：元时间成本(1)可变现净值(2)存货跌价准备应达到的数额(3)=(1)-(2)提取前“存货跌价准备”账户余额(4)提取数(5)=(3)-(4)×4年末8000077000300003000×5年末8000073000700030004000×6年末800007750025007000-4500×7年末800008100002500-2500（1）×4年末，提取存货跌价准备3000元，借：资产减值损失－计提的存货跌价准备3000贷：存货跌价准备3000（2）×5年末，补提存货跌价准备4000元，借：资产减值损失－计提的存货跌价准备4000贷：存货跌价准备4000（3）×6年末，冲减存货跌价准备4500元，借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备4500（4）×7年末，因成本80000元小于可变现净值81000元，“存货跌价准备”账户余额应调整为0元，故冲减存货跌价准备2500元，借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备2500习题六（1）6月2日，购进彩电一批借：在途物资90000应交税费－应交增值税（进项税额）15300贷：应付帐款105300商品入库，借：库存商品－家电组168480贷：在途物资90000商品进销差价－家电组78480（2）6月15日，销售热水器确认收入借：银行存款35100贷：主营业务收入35100按含税售价结转成本借：主营业务成本35100贷：库存商品－家电组35100（3）6月18日，购进电冰箱一批借：在途物资62790应交税费－应交增值税（进项税额）10410(10200+3000*7%)贷：银行存款73200商品入库，借：库存商品－家电组105300贷：在途物资62790商品进销差价－家电组42510（4）6月26日，销售彩电一批确认收入借：应收帐款70200贷：主营业务收入70200按含税售价结转成本借：主营业务成本70200贷：库存商品－家电组70200（5）6月30日，计算并结转已销商品进销差价商品进销差价率＝（23220＋78480＋42510）/（206220＋168480＋105300）＝30％已销商品进销差价＝（35100＋70200）×30％＝105300×30％＝31590（元）借：商品进销差价31590贷：主营业务成本31590（6）6月30日，计算调整增值税销项税额：本月销售收入总额：105300元不含税售价＝105300÷（1＋17％）＝90000（元）增值税销项税额＝90000×17％＝15300（元）借：主营业务收入15300贷：应交税费－应交增值税（销项税额）15300第五章证券投资习题一：（1）20×7年3月1日，购入A公司股票50000股借：交易性金融资产－成本800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）20×7年4月20日，A公司宣告发放股利借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）20×7年4月22日，再次购入A公司股票50000股借：交易性金融资产－成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款926000（4）20×7年6月25日，收到现金股利40000元借：银行存款40000贷：应收股利40000（5）20×7年12月31日，A公司股价为每股20元其公允价值上升额＝50000*（20-16）＋50000*（20-18）＝300000（元）借：交易性金融资产－公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（6）20×8年2月20日，出售100000股A公司股票借：银行存款2100000贷：交易性金融资产－成本1700000交易性金融资产－公允价值变动300000投资收益100000同时，将公允价值变动损益转入投资收益借：公允价值变动损益300000贷：投资收益300000此项股票投资的净收益＝300000+100000+20000-（4000+6000）＝410000（元）习题二1、取得时，借：持有至到期投资－成本11000000贷：银行存款9610000持有至到期投资－利息调整13900002、计算实际利率i,961＝33*(1+i)-1＋33*(1+i)-2＋33*(1+i)-3＋33*(1+i)-4＋1133*(1+i)-5可以采取测试法和插值法计算实际利率i,当折现率＝3％，未来现金流入的现值＝33*(1+3％)-1＋33*(1+3％)-2＋33*(1+3％)-3＋33*(1+3％)-4＋1133*(1+3％)-5＝1100（元）当折现率＝7％，未来现金流入的现值＝33*(1+7％)-1＋33*(1+7％)-2＋33*(1+7％)-3＋33*(1+7％)-4＋1133*(1+7％)-5＝919.59（元）采用插值法，折现率―――――现值3％1100i9617％919.59则（i-3％）/(7%-3%)=(961-1100)/(919.59-1100)解得，实际利率i＝6.08％年份期初摊余成本（A）实际利息(B=A*6.08％)现金流入（C）期末摊余成本(D＝A＋B－C)折价摊销E＝B-票面利息0796158.4333986.4325.4308986.4359.97331013.426.97091013.461.61331042.0128.61101042.0163.35331072.3630.35111072.3660.641133027.64合计304（165+139）126513907年12月31日，确认实际利息收入借：应收利息33持有至到期投资－利息调整25.43贷：投资收益58.43收到票面利息借：银行存款33贷：应收利息332008、09、10年12月31日帐务处理类推（请写出会计分录）2011年12月31日，确认实际利息收入借：应收利息33持有至到期投资－利息调整27.64贷：投资收益60.64收回本金和利息借：银行存款1133贷：持有至到期投资－成本1100应收利息33习题三（1）4月5日购入借：可供出售金融资产－成本36200000应收股利4000000贷：银行存款40200000（2）5月15日收到现金股利借：银行存款4000000贷：应收股利4000000（3）6月30日，按公允价值每股18.4元调整其帐面价值,公允价值为3680万元（18.4*200），账面价值为3620万元，故调增60万元。借：可供出售金融资产－公允价值变动600000贷：资本公积－其他资本公积600000（4）9月30日，按公允价值每股18.8元调整其帐面价值，公允价值为3760万元（18.8*200），账面价值为3680万元，故调增80万元。借：可供出售金融资产－公允价值变动800000贷：资本公积－其他资本公积800000（5）12月31日，按公允价值每股18.6元调整其帐面价值，公允价值为3720万元（18.6*200），账面价值为3760万元，故调减40万元。借：资本公积－其他资本公积400000贷：可供出售金融资产－公允价值变动400000（6）20×8年1月5日按每股18.8元出售100万股借：银行存款18800000（18.8*1000000）贷：可供出售金融资产－成本18100000可供出售金融资产－公允价值变动500000投资收益200000同时，将原计入资本公积的公允价值变动转出借：资本公积－其他资本公积5000000贷：投资收益500000习题四1、计算实际利率i,4639.4＝500*(1+i)-1＋500*(1+i)-2＋500*(1+i)-3＋500*(1+i)-4＋