业务处理题答案

第二章业务核算题参考答案1.资产总额：2815000元负债总额：822405元所有者权益总额：1992595元2.河海公司近四年的资产负债简表如下(单位：元)。项目2007年2008年2009年2010年流动资产175000135000198000189000非流动资产452000495000530000501000资产总计627000630000728000690000流动负债86000750007850061000非流动负债205000272200282000264000实收资本300000300000330000330000留存收益36000(17200)3750035000负债及所有者权益总计6270006300007280006900003.资产总额：202000元负债总额：62000元所有者权益总额：140000元4.权责发生制收入：65000元费用：0元收付实现制收入：170000元费用：241250元第三章业务核算题参考答案1.东风公司2011年1月的账户资料如下表所示。东风公司账户资料账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额库存现金64503206000770短期借款500001000060000100000应收账款1280065520280075520实收资本5000000200000700000原材料42000260002400044000银行存款38600528003400057400应付账款180003267526676120012.会计分录如下。①借：库存现金3000贷：银行存款3000第二章基本财务报表•30•②借：生产成本40000贷：原材料40000③借：原材料20000贷：银行存款20000④借：固定资产150000贷：银行存款150000⑤借：应付账款13000贷：银行存款13000⑥借：银行存款25000贷：主营业务收入25000⑦借：银行存款10000贷：应收账款10000⑧借：短期借款15000应付账款3000贷：银行存款18000⑨借：银行存款20000贷：实收资本20000⑩借：生产成本65000管理费用30000贷：应付职工薪酬950002.T字形账户(略)。3.发生额试算平衡表及余额试算平衡表如下表所示。总分类账发生额及余额试算平衡表2010年12月31日账户名称期初借方余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期末贷方余额库存现金200030005000银行存款27000055000204000121000应收账款200001000010000原材料2000002000040000180000库存商品4800048000固定资产12000001500001350000生产成本80000105000185000短期借款700001500055000应付账款260001600010000应交税费40004000第二章基本财务报表•31•应付职工薪酬9500095000实收资本1500000200001520000盈余公积220000220000主营业务收入2500025000管理费用3000030000合计1820000182000039400041400019290001929000第四章业务核算题参考答案1.资金筹集的核算(1)借：固定资产50000贷：实收资本50000(2)借：银行存款20000贷：实收资本20000(3)借：银行存款100000贷：短期借款100000(4)借：财务费用500贷：应付利息500(5)借：应付利息1000财务费用500贷：银行存款1500(6)借：银行存款200000贷：长期借款2000002.材料采购的核算及材料采购成本的计算(1)根据各业务编制的会计分录如下。①借：在途物资——甲材料43200应交税费——应交增值税(进项税额)7344贷：应付账款——红星公司37908——华光公司12636②借：在途物资——甲材料800贷：银行存款800③借：原材料——甲材料109000——乙材料80800应交税费——应交增值税(进项税额)31960贷：银行存款221760④借：应付账款——红星公司37908——华光公司12636贷：银行存款50544第二章基本财务报表•32•⑤借：预付账款——福昌公司40000贷：银行存款40000⑥借：原材料——丙材料44000应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷：预付账款——福昌公司40000银行存款10800⑦借：原材料——甲材料44000贷：在途物资——甲材料44000(2)根据各业务编制的“材料采购成本计算表”如下表所示。材料成本计算表单位：元材料名称单位数量单价买价运杂费(分配率：2)总成本单位成本甲公斤5002161080001000109000218乙公斤4002008000080080800202合计-900-1880001800189800-3.固定资产核算(1)借：固定资产93600贷：银行存款93600(2)借：在建工程20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400借：在建工程200贷：库存现金200(3)借：在建工程2100贷：原材料1500应付职工薪酬500库存现金100(4)借：固定资产22300贷：在建工程22300(5)借：制造费用4000管理费用1000贷：累计折旧5000第二章基本财务报表•33•4.产品生产的核算及产品成本的计算(1)借：生产成本——A产品77000——B产品91000制造费用6600贷：原材料——甲材料39600——乙材料60000——丙材料75000(2)借：生产成本——A产品88000——B产品62000制造费用26000贷：应付职工薪酬176000(3)借：库存现金176000贷：银行存款176000(4)借：应付职工薪酬176000贷：库存现金176000(5)借：制造费用40000贷：累计折旧40000(6)借：制造费用21150贷：银行存款21150(7)借：制造费用250贷：库存现金250(8)借：制造费用600贷：预付账款600(9)制造费用总额=6600+26000+40000+21150+250+600=94600元制造费用分配率=94600÷(225+275)=189.2(元/小时)A产品分摊的制造费用=189.2×275=52030(元)B产品分摊的制造费用=189.2×225=42570(元)借：生产成本——A产品52030——B产品42570贷：制造费用95000(10)完工A产品的生产成本=23000+77000+88000+520300－10000=230030(元)完工B产品的生产成本=15400+91000+62000+42570=210970(元)借：库存商品——A产品230030——B产品210970贷：生产成本——A产品230030——B产品2109705.材料发出计价(1)一次加权平均成本法第二章基本财务报表•34•单位成本=(10000×14+23000×12+17000×10)÷(10000+23000+17000)=11.72(元/件)10月发出乙材料的成本=(13000+20000)×11.72=386760(元)10月结存乙材料的成本=[(10000+23000+17000)－(13000+20000)]×11.72=199240(元)(2)先进先出法10月发出乙材料的成本=10000×14+3000×12+20000×12=416000(元)10月结存乙材料的成本=17000×10=170000(元)6.固定资产折旧的计算(1)平均年限法年折旧额=(375000－15000)÷5=72000(元)月折旧额=年折旧额/12=72000÷12=6000(元)月折旧率=6000÷375000=1.6%(2)双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%2010年折旧额=375000×40%÷2=75000(元)2011年折旧额=375000×40%÷2+(375000－150000)×40%÷2=75000+45000=120000(元)。(3)年数总和法截至2012年年末该设备的折旧额=[(375000－15000)×5÷15]+[(375000－15000)×4÷15]+[(375000－15000)×3÷15]÷2=252000(元)截至2012年年末该设备的账面净值=375000－252000=123000元7.产品销售业务的核算(1)借：银行存款105300贷：主营业务收入——A商品90000应交税费——应交增值税(销项税额)15300(2)借：应收账款——N公司87750贷：主营业务收入——B商品75000应交税费——应交增值税(销项税额)12750(3)借：银行存款22000贷：预收账款——P公司22000(4)借：预收账款——P公司22000贷：主营业务收入——A商品18000应交税费——应交增值税(销项税额)3060银行存款940(5)借：应收票据——Q公司31590贷：主营业务收入——A商品27000应交税费——应交增值税(销项税额)4590第二章基本财务报表•35•(6)借：主营业务成本——A商品90000——B商品45000贷：库存商品——A商品90000——B商品450008.坏账准备的核算（1）2009年年末计提坏账准备坏账准备贷方余额8000元，故2009年末应提取坏账准备金3000元(=0.5%×1000000+2%×300000－8000=3000)，相应会计处理如下。借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000（2）2010年2月发生坏账借：坏账准备30000贷：应收账款30000（3）2010年5月已冲销的坏账重新收回借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款50009.交易性金融资产的核算（单位：万元）(1)编制会计分录①2010年5月购入时借：交易性金融资产——成本480投资收益10贷：银行存款490②2010年6月30日借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——公允价值变动30③2010年8月10日宣告分派时借：应收股利12贷：投资收益12④2010年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利12⑤2010年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动60贷：公允价值变动损益60第二章基本财务报表•36•⑥2011年1月3日处置借：银行存款515公允价值变动损益30贷：交易性金融资产——成本480交易性金融资产——公允价值变动30投资收益35(2)计算该交易性金融资产的累计损益该交易性金融资产的累计损益＝﹣10－30＋12＋60－30＋35=37(万元)10.持有至到期投资的核算（单位：万元）(1)2007年1月2日借：持有至到期投资——成本1000应收利息40贷：银行存款1012.77持有至到期投资——利息调整27.23(2)2007年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40(3)2007年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64(万元)，持有至到期投资——利息调整=48.64－1000×4%=8.64(万元)借：应收利息40持有至到期投资——利息调整8.64贷：投资收益48.64(4)2008年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40(5)2008年12月31日期初摊余成本=972.77＋48.64－40=981.41(万元)应确认的投资收益=981.41×5%=49.07(万元)，持有至到期投资——利息调整=49.07－1000×4%=9.07(万元)借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益49.07(6)2009年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40(7)2009年12月31日持有至到期投资——利息调整=27.23－8.64－9.07=9.52(万元)，投资收益=40+9.52=49.52(万第二章基本财务报表•37•元)。借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益49.5