个人所得税结构优化的探讨毕业论文

[摘要]个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。近年来个税的起征点一调再调由最初的800元调至现在的3500元,而个税结构方面则存在着诸多争议。本论文由个税的概况切入逐步深入到个税结构现状的分析，提出个税结构存在的问题通过对存在问题的分析提出解决问题的几个方案，使个人所得税的结构尽量完善，充分发挥其在社会经济发展中的调节作用，促进社会公平，更好的构建和谐社会，使社会主义经济更好更快发展。具体来说则是解决个税中存在的诸多问题，更好地发挥其组织财政收入、调节经济的功能、调节收入分配的作用。[关键词]个人所得税；结构优化；最优税收理论；边际税率函数[Abstract]Personalincometaxisageneraltermoflegalnormsofsocialrelationsinthepersonalincometaxleviedforthemanagementprocessbetweenreadjustmentoftaxauthoritiesandnaturalpersons(residentsandnon-residents).WherethereisaresidenceinChinaorwithoutresidenceandlivinginChinaforatleastayearofpersonal,toobtaintheproceedsfromtheinsideandoutsideChina,andhasnoresidenceintheterritoryofChinawithoutresidenceornoresidencewhilelivingintheterritoryoflessthanoneyearpersonalincome,fromsourceswithinChinaaretaxpayersofpersonalincometax.September1,2011,themainlandofChinataxexemptionamountisraisedto3500Yuan.Inrecentyears,thetaxthresholdforatonetostressraisedto3500Yuanfrom800Yuaninthefirst,ataxstructurethereisalotofcontroversy.Thisthesisisanoverviewofthetaxcutisthegradualdeepeningofthestructuralanalysisofthestatusofatax,theexistenceofataxstructurethroughtheanalysisoftheproblemswithseveralprogramstosolvetheproblem,trytoimprovethestructureofpersonalincometax,andgivefullplaytoitsregulatoryroleinsocio-economicdevelopment,promotesocialequity,buildingaharmonioussociety,thesocialisteconomyisbetterandfasterdevelopment.Specifically,itistosolvethemanyproblemsthatexistintheindividualincometax,tobetterplayitsorganizationalfinancialrevenue,andregulatingtheeconomyfunctions,andadjusttheincomedistribution.[Keywords]personalincometax,structuraloptimization,optimaltaxtheory,marginaltaxratefunction目录绪言……………………………………………………………………………………1一、我国个人所得税的历史沿革……………………………………………………1（一）我国个人所得税起源…………………………………………………………1（二）我国个人所得税法演化历程…………………………………………………11.中国个人所得税税法演进历程共有六个重要时点………………………12.近年来个人所得税暂行条例………………………………………………2二、目前我国个人所得税的状况……………………………………………………2（一）目前我国纳税方法………………………………………………………2（二）个税的总体收入和在占国家税收的比重………………………………3（三）个人所得税的纳税对象…………………………………………………3（四）应纳个人所得税的项目…………………………………………………4三、目前我国个人所得税的结构及存在的问题……………………………………4（一）目前我国个人所得税的结构……………………………………………4（二）目前我国个人所得税结构存在的问题…………………………………41.个人所得税的纳税项目…………………………………………………42.个人所得税纳税起征点…………………………………………………43.个税的税率函数使个税结构趋于边缘化降低了阶层积极性…………5四、我国个人所得税结构的优化……………………………………………………5（一）最优税收理论指导下优化个税结构……………………………………51.最优税收理论概况……………………………………………………52.最优理论指导下优化个税结构………………………………………5（二）充分发挥个税边际税率函数优化个税结构……………………………61.法定扣除额完善结构……………………………………………………62.启动年申报，完善扣缴与汇缴…………………………………………6（三）个税总体结构优化………………………………………………………71.收入层面………………………………………………………………72.消费层面………………………………………………………………73.完善税制…………………………………………………………………7五、结论……………………………………………………………………………8致谢………………………………………………………………………………9参考文献…………………………………………………………………………10关于个人所得税结构优化的探讨（论文）1绪言近年来，随着社会呼吁的不断强烈，个税的起征点一调再调，由最初的800元提升到1600元再到2000元以至于到现在的3500元，但是仍就存在诸多问题，例如建立在各类收入基础之上确立的税率不尽相同、与之对应的免征税额也不尽相同，导致不同类别收入的税负不同，不利于调节收入差距，容易产生综合收入高、应税所得来源多的人税负轻，综合收入低、应税来源少的人税负重的现象；许多法人公司利用税制的缺陷采取各种所谓的“合理避税现象”例如减少现金奖金和工资的发放，取而代之的是大量地为员工购买商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐券、假期旅游等福利，减少了个人所得税的应纳税金额，侵蚀了税基；个人免征额标准缺乏科学性，没有考虑纳税人的实际情况；税率设计不尽合理等等。这些问题的存在均表明一个事实即：个税的调整不能光盯着起征点，应该在提高起征点的同时注重个税结构的优化调整，使个人所得税充分发挥它的调节作用。本论文由个税的概况切入逐步深入到个税结构现状的分析，提出个税结构存在的问题通过对存在问题的分析提出解决问题的几个方案，使个人所得税的结构尽量完善，充分发挥其在社会经济发展中的调节作用，促进社会公平，更好的构建和谐社会，使社会主义经济更好更快发展。具体来说则是解决个税中存在的诸多问题，更好地发挥其组织财政收入、调节经济的功能、调节收入分配的作用。一、我国个人所得税的历史沿革(一)我国个人所得税起源我国个税的起源是从1980年开始的，改革开放前相当长的时间里，中国大陆对个人所得是不征税的；1980年9月五届全国人大公布执行了《中华人民共和国个人所得税法》，开征个人所得税，适用于中国公民和在中国取得收入的外籍人员；往后，1986年，1987年为了调节收入需要，国务院又颁布了《个体工商户所得税条例》和《个人收入调节税条例》，形成三税并存，执行乏术、成效有限的局面；1993年10月31日公布执行了三税合并修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，于1994年1月1日起执行。至此，中国的个人所得征税制度才正式执行。（二）我国个人所得税法演化历程1.中国个人所得税税法演进历程共有六个重要时点关于个人所得税结构优化的探讨（论文）2（1）1980年9月10日，五届人大三次会议审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了个人所得税法施行细则。（2）1986年1月7日，国务院发布了《城乡个体工商业户所得税暂行条例》，规定自1986年度起施行。1986年9月25日，国务院发布了《个人收入调节税暂行条例》，规定自1987年1月1日起施行。至此，形成了我国对个人所得课税的《个人所得税法》、《城乡个体工商业户所得税暂行条例》、《个人收入调节税暂行条例》三个税收法律、法规并存的状况。（3）1993年10月31日，八届人大常委会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同时公布了修改后的《个人所得税法》，新的《个人所得税法》自1994年1月1日起施行。同时，废止《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》，统一执行《个人所得税法》，这标志着我国结束了对个人所得课税三个税收法律、法规并存的状况。1994年1月28日国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。（4）1999年8月30日，九届人大常委会第十一次会议通过了第二次修正的《中华人民共和国个人所得税法》。（5）2005年10月27日，十届人大常委会第十八次会议通过了第三次修正的《中华人民共和国个人所得税法》，规定于2006年1月1日起施行。这次修订，最受关注的焦点是工资薪金所得项目的费用扣除额，由原先的800元修订为1600元。（6）2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2.近年来个人所得税暂行条例：（1）2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。（2）2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。（3）2011年9月1日，个人所得税费用扣除标准调整为3500元。二、目前我国个人所得税的状况（一）目前我国纳税方法我国个人所得税纳税方法主要为九级超额累进税率制可以用下表来具体说明。关于个人所得税结构优化的探讨（论文）3图表显示的是我国个人所得税实行九级超额累进税率，这张图表显示的是2011年9月1日起征点提高至3500元的税率表。据显示，这一起征点的提高，纳税人数从8400万人减少至约2400万人，中国有约6千万人减少缴纳个人所得税带来的经济承担。（二）个税的总体收入和在占国家税收的比重2010年我国个人所得税迅速增长，实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%，比上年同期增速加快16.4个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。由此可以看出，个税占国家总体税收的比重还是相当大的，个税由一开始的调节贫富差距的初