专题7-3《SATA硬盘基础》(V10)

1作业练习题答案说明：对于作业中涉及的名词和简答题，由于答案明确，直接到书上寻找答案，在此不做解答，只对计算题进行解析作答。第二章增值税三、计算题1.解析：本题涉及三个纳税人，分别是A企业、B企业和C个体户，这项业务对于A企业是销项税，同时也是B企业的进项税，B企业销售后形成应纳增值税，C个体户销售后按小规模纳税的征收率计算应纳增值税。A企业的销售项税为＝5850÷1.17×17%=850(元)B的应纳税=7020÷1.17×17%-850=1020-850=170(元)C个体户的应纳税=8240÷1.03×3%=240(元)2.解析：本题的进项税涉及采购和收购，注意运费计税金额和收购农产品增值税进项税的计算。销售业务中注意销售给小规模纳税人含税价计算销项税的问题。（1）进项税120×17%=20.4（万元）运费的进项税=2×7%=0.14（万元）（2）收购棉花进项税=70×13%=9.1（万元）（3）购进流纺纱机进项税额13.6万元进项税合计=20.4+0.14+9.1+13.6=43.24（万元）（4）销售棉纱销项税=330×17%=56.1（万元）（5）销售给小规模纳税销项税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1（万元）销项税合计=56.1+5.1=61.2（万元）（6）应纳增值税=61.2-43.24=17.96（万元）3.解析：本题既涉及出口业务，又涉及免税进口料件的处理，要注意衔接。(1)进口免税料件不得抵扣的税=500×(17%-13%)=20（万元）(2)出口货物不得抵扣数=250×7×(17%-13%)-20=50（万元）(3)应纳增值税=700×17%-(230+3×7%-50)-32=119-212.21=-93.21（万元）(4)免抵退税抵减额=500×13%=65（万元）(5)出口货物免抵退税额=250×7×13%-65=227.5-65=162.5（万元）2(6)162.593.21应退税额=93.21（万元）(7)免抵退税额=162.5-93.21=69.29（万元）第三章消费税二、计算题1．解析：本题涉及直接销售A化妆品的消费税，也涉及把A产品发给职工视同销售的消费税（有同类产品价格），还涉及委托加工按组成计税价计算的消费税。（1）销售A类化妆品应纳消费税=580000×30%=174000（元）（2）委托加工B类化妆品应纳消费税，由受托方代收代缴68000+2000=-------------×30%=30000（元）1-30%（3）300箱A化妆品发放红职工，按同类化妆品应纳消费税=580000÷8000×300×30%=6525（元）本月应纳消费税合计=174000+30000+6525＝210525（元）2．解析：本题涉及酒类产品的复合计税，还涉及销售金额含税价和还原。（1）粮食白酒销售额=1170000÷（1+17%）=1000000（元）应纳消费税=1000000×20%+58500×0、5=229250（元）（2）销售薯类白酒应纳消费税=234000÷（1+17%）×20%+20×1000×2×0、5=60000（元）消费税合计＝229250+60000＝289250（元）3解析：本题涉及进口环节消费税，内销环节消费税，零售环节消费税以及进口环节消费税的使用抵扣。（1）进口环节应纳消费税=150×（1+40%）÷（1-30%）×30%=90（万元）（2）内销应纳消费税批发应纳税=290×30＝87（万元）零售应纳税=51.48÷（1+17%）×30%=13.2（万元）可抵税=90×80%=72（万元）内销应纳消费税=87+13.2-72=28.2（万元）3第四章营业税三、计算题1．解析：本题涉及运输业的征免界限，服务业和娱乐业的计税依据，以及小卖部兼营业务不缴纳营业税的业务，(1)境内运输收入征税,境外不征税,分给其他单位的运费不征税.运输业务应纳营业税=(400-100-50)×3%=7.5(万元)(2)境外运输不征税(3)搬家收入应纳营业税=30×3%=0.9(万元)(4)饮食服务营业税=(20+3)×3%=0.69(万元)(5)娱乐业混合收入营业税=(2+5)×10%=0.7(万元)(6)客房收入营业税=10×5%=0.5(万元)(7)小卖部征收增值税,不征收营业税,(8)看车服务业营业税=2×5%=0.01(万元)2．解析：本业务涉及销售不动产的营业税，自建业务的建筑环节的营业税（按组成计税价计算），自建自用免税，房屋抵债业务计税，以及安装业务的计税依据的问题。（1）销售不动产应纳营业税=2700×5%=135(万元)建筑业应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33(万元)合计=135+33=168（万元）（2）施工企业自建房自用免税（3）房地产公司抵债应纳营业税=6000×5%=300(万元)（4）施工队应纳营业税=（1400+80）×3%=44.4(万元)合计=168+300+44.4＝512.4(万元)第五章城市维护建设税和教育费附加三、计算题1．解析：机械厂在城市，以实缴增值税额按7%缴纳城建税，按3%缴纳教育费附加应纳城建税=60×7%=4.2(万元)应交教育费附加=60×3%=1.8(万元)2.解析：4本题是一个综合计算题，先计算增值税、消费税和营业税，再按三税之和计算城建税（5%）和教育费附加。（1）增值税的计算进项税=30000×13%=3900（元）运费=200×7%=14（元）合计＝3900+14＝3914（元）销项税=80000×17%=13600（元）应纳增值税=13600*3914＝9686（元）（2）计算消费税和营业税应纳消费税=80000×20%+1000×2×0.5=17000（元）营业税=20000×5%=1000（元）（3）以三税之和计算城建税和教育费附加三税合计=9686+17000+1000＝27686（元）城建税=27686×5%＝1384.3（元）教育费附加=27686×3%＝830.58（元）第六章企业所得税三、计算题1．解析：第一年年的亏损80万元，由以后五年弥补，不足弥补的-15万元，由税后弥补第二年的亏损20万元，由第7年弥补第七年应纳所得税=（55-20）×25%=8.75(万元)2.解析：先计算利润总额（即会计利润），然后在些基础上按照业务的顺序逐项进行纳税调整，最后计算应税所得额和应纳所得税额。(1)会计利润=5000+70-3200-140-800-440-150-160=180(万元)(2)调整项目1)广告费标准=(5000+70)×15%=760.5（万元）超标调增=780-760.5=19.5（万元）2）业务招待费双标准分别是：标准1=30×60%=18（万元）标准2＝(5000+70)×5‰=25.35（万元）调增=30-18=12（万元）3）研究开发费，附加扣除，调减=80×50%=40（万元）4）未完工程利息不得在税前列支，调增40万元55）赞助费不能在税前扣除，调增8万元6）公益捐赠标准=180×12%=21.6（万元）超标调增=50-21.6=28.4（万元）7）技术罚款不得扣除，调增2万元（3）应税所得额调增项目合计=19.5+12+40+8+28.4+2=109.9（万元）调减项目合计=40（万元）应税所得额=180+109.9-40=249.9（万元）应纳企业所得税=249.9×25%=62.475（万元）3．解析：本题涉及税收政策较多，涉及治理“三废”减计10%的收入，视同销售所得，捐赠调整，股息、国债利息免税、广告费、业务招待费和研发费用的调整。(1)减计收入10%调减300×10%=30（万元）(2)利润总额2000万元已缴企业所得税500万元(3)视同销售所得视同销售所得调增＝300-170-60＝70（万元）(4)两项捐赠金额合计＝170+51+60+50＝331（万元）捐赠标准＝2000*12%＝240万元超标调增＝331－240＝91（万元）(5)股息和国债利息免税,调减85+5=90（万元）(6)广告费计提广告费基数＝主+其+视同销售收入＝8500+1700+300＝10500（万元）广告费标准＝（8500+1700+300）*15%＝1575今年广告费为240万元，不超标，去年广告费结转,可以调减100（万元）(7)业务招待费(是否包括视同销售)一标准=100×60=60（万元）二标准=（8500+1700+300）×0.5%=52.5（万元）调增100-52.5=47.5（万元）研发费用调减100×50%=50（万元）6(8)减值调增50（万元）(9)应税所得额的计算调增=70+91+47.5+50=258.5（万元）调减=30+90+100+50=270（万元）应税所得额=2000+258.5-270=1988.5（万元）(10)应纳企业所得税＝1948.5×25%＝497.125（万元）应退税＝497.125－500＝2.875（万元）第七章个人所得税三、计算题1．解析：应税工资薪金收入要加上当月的奖金，扣除养老保险和住房公积后，再扣除3500元，确定适用税率，计算应纳个人所得税。年终奖要首先除以12，确定适用税率，再计算应纳个人所得税。（1）工资薪金应纳个税，可以扣除相关的免税项目应纳个税=（4000+300-350-3500）×3%=13.5（元）（2）年终奖应纳个税确实适用税率12000/12=1000适应税率3%，速算数为0年终奖应纳个税=12000×3%=360（元）2．解析：从两个或两个以上单位取得工薪收入，雇用单位扣除3500元后计税，派遣单位直接按支付的工资确定适用税率扣税，年终到税务机关申报汇算清缴。股票转让收入免税，中奖收入属于偶然收入，不作任何扣除直接计税，劳务报酬收入属于加成征税的范围。（1）雇佣单位应代扣个税=（15000-3500）×25%-1005=1870（元）（2）派遣单位应代扣税款=2000×10%-105=95（元）清算申报应纳税=（15000+2000-3500）×25%-1005=2370（元）应补税=2370-（1870+95）=405（元）（3）股票转让收入免税（4）中奖偶然收入=20000×20%=4000（元）（5）劳务报酬收入应纳税=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）3．解析：出版小说与加印收入属于同一业务，相加后计税，连载小说另外扣除后计税，都减征30%。7审稿收入属于劳务报酬计税(1)出版稿酬收入应纳个税=(50000+100000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)连载收入应纳个税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)（2）审稿收入应纳个人所得税＝15000×（1-20%）×20%＝2400（元）4.解析：个体经营者的应税所得额等于收入送去准予扣除的项目，业主的工资不能直接扣除，但能每月减除3500元。应税所得额＝30-12-3×12×0.2-12×0.35=6.6(万元)应纳个税=66000×30%-9750=10050(万元)第八章资源与土地税三、计算题1.解析：石油的天然气自2011年11月1日起从价定率计税，自办炼油厂领用视同销售。石油应纳资源税=(8+1)×4000×5%=1800(万元)天然气应资源税=3000×5%=150(万元)2.解析：土地使用税按占用区域适用不同的税率，对于自办托儿所占地免税，对于无偿使用免税单位的土地计税，对于当年占用耕地不征收土地使用税，但征收耕地占用税，占用耕地满一年后征收土地使用税。总部占地应纳土地使用税=(4000-1000)×5=15000（元）分支机构=2000×5=10000（元）新设的分支机构应纳土地使用税=(13000-2600)×3=31200（元）应纳耕地占用税=2600×22.5=58500（元）3.解析：根据要求先按房产销售收入计算营业税、城建税和教育费附加。再根据土地增值税的计算步骤，确认收入和五个扣除项目，计算出增值额，确定适用税率，计