东南大学继续教育学院现金流量表浅谈毕业论文

东南大学毕业论文现金流量表浅谈1分类号：密级：UDC：学号：东南大学毕业设计（论文）报告题目_现金流量表浅谈_继续教育学院院（系）会计学专业学号7322614412251008学生姓名XXX指导教师xxx起讫日期2014.09～2014.12设计地点xxxxxxxxxx东南大学毕业论文现金流量表浅谈-1-现金流量表浅谈摘要在当下这个信息发展迅速的社会，作为反映企业真实详细情况的晴雨表，现金流量表是以现金为基础，剔除了应收账款、存货等不确定因素造成的假象，通过现金的流入与流出，汇总说明在企业报告期内经营活动、投资活动以及筹资活动的动态报表。使会计信息的使用者从现金的角度可靠的判断企业的当前经济能力，支付与偿债是否能够承担，以及当下公司对外部的资金需求情况。通过具体分析表中各部分现金流量的一个结构状态，可以合理了解企业当前财务状况的好坏，而且可以预测分析企业经营规模的适度性、评价企业产生净现金流量的能力。本文通过各种综合分析，以帮助企业合理运用资产产生有效受益的目的，使企业更能合理运用资源，从而获得更大收益。关键词：流量表现金企业经营东南大学毕业论文现金流量表浅谈-2-BRIEFLYTALKABOUTCASHFLOWSTATEMENTABSTRACTItisanerawheninformationtechnologyrapidlydevelops,asabarometertoreflecttherealdetails,thecashflowstatementbasedoncash,tocutouttheaccountsreceivable,inventoryandotheruncertainfactors,throughcashinflowsandoutflows,summarydescriptionduringthereportingperiodintheenterpriseoperatingactivities,investingactivitiesandfinancingactivitiesofthedynamicreport.EnableusersofaccountinginformationfromtheAngleofcash,reliablejudgmententerprise'scurrenteconomiccapacity,paymentandservicewhethercanbear,andtheexternalfundingneedsofthepresentcompany.Throughaconcreteanalysisofthepartsinthetableofcashflowstateofastructure,itisreasonabletounderstandthecurrentfinancialsituationisgoodorbad,butalsocanforecastanalysisenterprisescalemoderation,evaluationofenterpriseabilitytogeneratenetcashflow.Inthispaper,throughavarietyofcomprehensiveanalysis,inordertohelpenterpriseassetsreasonablyuseeffectivelythepurposeofthebenefit,canmaketheenterprisemorerationaluseofresources,soastogainmorebenefits.Keywords:CashflowstatementEnterprisemanagement东南大学毕业论文现金流量表浅谈-3-目录摘要…………………………………………………………………………………1ABSTRACT………………………………………………………………………………2第一章绪论…………………………………………………………………………41.1研究背景和意义………………………………………………………………41.2文献综述………………………………………………………………………51.2.1国外相关文献回顾……………………………………………………51.2.2国内相关文献回顾……………………………………………………51.3本文结构和安排………………………………………………………………6第二章相关理论概述………………………………………………………………72.1现金流量表的定义…………………………………………………………72.2现金流量表的分类…………………………………………………………72.3现金流量表的作用…………………………………………………………7第三章现金流量表使用现状及其分析……………………………………………83.1现金流量表的使用现状……………………………………………………83.2现金流量的主要分析………………………………………………………83.2.1经营活动产生的现金流量分析…………………………………………83.2.2投资活动产生的现金流量分析…………………………………………93.2.3筹资活动产生的现金流量分析………………………………………103.3现金流量的结构分析………………………………………………………103.3.1流入结构分析…………………………………………………………103.3.2流出结构分析…………………………………………………………103.3.3流入流出比例分析……………………………………………………10第四章现金流量表的改进策略…………………………………………………154.1.在财务分析中的，相关改进策略…………………………………………154.2.其他相关改进策略…………………………………………………………15第五章结论………………………………………………………………………16致谢………………………………………………………………………………17参考文献……………………………………………………………………………18东南大学毕业论文现金流量表浅谈-4-第一章绪论现金流量表主要是通过收付实现制为编制基础来进行编制的一个报表，反映企业在一定时间内现金收入和现金支出情况的报表，在会计报表体系中属于极其重要的一部分，也是企业在对外送报相关信息时的三大报表之一。现金流量表可以反映出企业当下现金流量的运行能力，揭示企业资产的流动性和财务状况，现金流量在企业中类似与人体中的血液，其流量大小和净流量会直接关系到企业能否生存与发展，为此，我们该如何去进行分析？分析中又会发现哪些问题？遇到问题我们又该如何去判断，改善，并合理解决呢？1.1研究背景和意义1.1.1现金流量表的研究背景长期以来，我国企业一直注重对利润表的分析。在过去很长时间内没有现金流量的概念，企业也不编现金流量表。在现代市场经济中，无论是企业债权人、股东、企业管理者或其他信息使用者，都日益关注企业现金流量及创造现金的能力。而现金流量表提供的一系列简单原始数据还不能直接为其决策服务。通过现金流量表分析，可以了解企业本期的现金流入、流出及结余情况，了解企业现金流入的主要渠道和现金流出的方向。正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力：正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量。发现企业在财务方面存在的问题，使信息使用者可以更加了解企业的经营状况。1.1.2现金流量表的分析意义一、有利于企业的正常运行。企业的现金状况是企业生存和发展的前提和基础。在正确判断公司运行状况方面，足够的现金流量的获得是公司创建成功经营业绩的强大保证,由此，现金流量的衡量比利润的衡量显得更加重要。它能够判断出一个企业日常运作的好坏与否。二、有利于提高投资决策水平。投资者也就是股东投入资本的获利能力能通过诸如净资产收益率、每股收益、每股净资产等财务指标来反映。通过对现金流量表的分析，为投资者做出正确的投资决策时，作出了良好的准备。因为企业的价值在极大程度上取决于现金流量，由于较高的现金流量会吸引更多的投资者，有利于经营的安全性和灵活性。三、现金流量表弥补了传统会计报表的一些不足。在传统的财务报表中，损益表反映了会计主体一定期间生产经营成果(利润或亏损)的会计报表，它能正确反映企业在特定时期内的经营效果，但它却不能体现企业投资、经营、筹集资本的活动而形成的现金流量情况。同时，资产负债表可以反映企业在一段时间内运行的财务情况，但不能准确体现企业由于外界环境变化而导致财务变化的情况。而现金流量表就具备了传统会计报表所不具备的一些优东南大学毕业论文现金流量表浅谈-5-势。它能正确反映企业在一定时间内经过经营活动、投资活动和筹资活动带来的现金流量数。从而更准确的为企业的经济决策提供相关信息。1.2文献综述1.2.1国外相关文献回顾美国加州大学的教授(2001)认为，现金流量表分析的本质在于搜集与决策有关的财务信息并加以分析与解释的一种判断过程。美国纽约市立大学LeopidA.Bernstein(2005)认为，现金流量表分析是一种判断过程，旨在评估企业现在或过去的财务状况和经营成果；其主要目的在于对未来的状况和经营业绩进行最佳预测。美国哈佛大学教授帕利普（2004）在其《企业分析与评价》一书中，对杜邦财务分析体系进行了变形、补充而发展起来的财务体系称为“帕利普财务分析体系”。将财务分析体系中的常用的财务比率一般被分为四大类：偿债能力比率、盈利比率、资产管理效率比率、现金流量比率。帕利普财务分析的原理是将某一个要分析的指标层层展开，这样便可探究财务指标发生变化的根本原因。这种分析方法在原有基础上考虑了股利支付率这一因素，但是并未取得突破性进展。美国哈佛大学管理学教授波特(2007)认为价值可看成是资金的生成和增值，则价值链就是价值增值的各个环节。对企业的现金流量进行分析，实质上也就是对企业的价值运动进行分析。美国注册会计师协会总裁兼财务总监巴瑞C.麦肯兰说：为了与信息时代接轨，需要在财务报表中反映无形资产和软资产。1.2.2国内相关文献回顾廖佑莲（2010）认为现金流量表的财务分析有助于报表使用者了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力,现金流量表最终体现的是企业现金获利能力、支付能力、偿债能力的报表。但现金流量表上的信息是对企业现金流动的历史、现状和结果所做的全面和系统的描述,它所反映的现金流量表上的信息,不能直接满足财务报表使用者的需要。报表使用者还必须借助于财务分析方法,按照特定的目的将现金流量表上的信息进行再加工,才能在掌握企业以往经营业绩和现金变动的基础上,推断和把握企业经营的前景和未来。潘建文（2010）指出现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看,现金流量表按照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利东南大学毕业论文现金流量表浅谈-6-信息调整为收付实现制下的现金流量信息,便于信息使用者了解企业净利润的质量。通过现金流量表,并结合其他主要财报,使用者能够了解现金流量的影响因素,评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力,预测企业未来现金流量。在现金流量表中,现金及现金等价物被视为一个整体,企业现金形式的转换并不会产生现金的流入或流出。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源,现金流量表从结构上将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。李志远、吴志军（2005）在其论文中提到：财务适应性是指企业适应各种变化的能力，流动性则是指企业资产转化为现金的能力，这两者是通过经营活动的现金净流量占全部现金净流量的比率进行分析。其比率越高，说明企业经营活动所产生的现金流速越快。流量越大，企业的财务基础越稳固，偿债能力与对外筹资能力就越强，其财务适应性与流动性就越好，抗风险的能力也越高。刘书兰（2008）现金流量的分析只是对企业财务分析的一个方面，单纯的现金流量表分析具有明显的片面性和局限性。没有将现金流量表的一些指标与资产负债表和利润分配表的一些指