《中级财务会计》第三版_课后习题全解_王善平

第1页共12页第二章金融资产（I）：货币资金一、思考题：1、5月1日拨出现金800元给管理部门借：其他应收款——备用金800贷：库存现金80010天后报销，补足备用金借：管理费用516贷：库存现金516借：其他应收款——备用金200贷：库存现金2002、（1）借：银行存款80000贷：实收资本80000（2）借：库存现金2000贷：银行存款2000（3）借：其他货币资金——外埠存款50000贷：银行存款50000（4）借：银行存款56160贷：主营业务收入48000应交税费——应交增值税（销项税额）8160（5）借：管理费用50贷：库存现金50（6）借：原材料38000应交税费——应交增值税（进项税额）6460贷：其他货币资金——外币存款44460余款划回借：银行存款5540贷：其他货币资金——外币存款5540（7）借：其他货币资金——银行汇票存款40000贷：银行存款40000（8）借：管理费用2800制造费用3700贷：银行存款6500（9）借：银行存款600贷：主营业务收入600（10）借：银行存款88180贷：主营业务收入74000应交税费——应交增值税（销项税额）12580应收帐款1600对于运费的核算借：应收帐款1600贷：银行存款1600（11）借：原材料33460应交税费——应交增值税（进项税额）5440贷：其他货币资金——银行汇票存款38900（12）借：银行存款1100贷：其他货币资金——银行汇票存款1100（13）借：材料采购40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款468003、银行存款余额调节表200×年6月30日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额215478银行对账单余额214125加：银行已收而企业未收的款项1695加：企业已收而银行未收的款项1007第2页共12页减：银行已付而企业未付的款项2769减：企业已付而银行未付的款项728调整后的余额214404调整后的余额214404第三章金融资产（Ⅱ）：应收与预付项目二、业务题：1、(1)a.收到票据：借：应收票据70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200b.贴现：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73008-2646.54=70361.46借：银行存款70361.46贷：短期借款70200财务费用161.46c.票据到期：借：短期借款70200贷：应收票据70200(2)a.收到票据：借：应收票据70200贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200b.贴现：到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+31=145贴现息=73008-2646.54=70361.46借：银行存款70361.46贷：短期借款70200财务费用161.46c．票据到期：借：应收账款73008贷：应收票据70200短期借款28082、（1）2000年末估计坏账损失=2000000*5%=10000借：资产减值损失——计提的坏帐准备10000贷：坏账准备10000（2）2001年年末估计坏账损失=2500000*5%=12500借：资产减值损失——计提的坏帐准备2500贷：坏账准备2500（3）2002年5月，确认坏账损失借：坏账准备12000贷：应收账款12000（4）2002年年末估计坏账损失=2200000*5%=1100002年末应计提的坏账准备=11000-500=10500借：资产减值损失——计提的坏帐准备10500贷：坏账准备10500（5）确认坏账收回，并存入银行借：应收账款12000贷：坏账准备12000第3页共12页借：银行存款12000贷：应收账款12000（6）2003年年末估计坏账损失=2300000*5%=1150003年末应计提的坏账准备=11500-23000=-11500借：坏账准备11500贷：资产减值损失——计提的坏账准备115003、销售商品：借：应收账款126360贷：主营业务收入108000应交税费——应交增值税（销项税额）1836010天内收到货款：借：银行存款124200财务费用2160贷：应收账款12636020天内收到货款：借：银行存款125280财务费用1080贷：应收账款126360超过30天收到货款：借：银行存款126360贷：应收账款126360第四章金融资产（Ⅲ）：其他二、业务题：1、（1)20x8年8月1日，购入股票：借：交易性金融资产——成本150000投资收益3000贷：银行存款153000（2）20x8年12月31日：借：公允价值变动损益40000贷：交易性金融资产——公允价值变动40000（3）20x9年2月6日，将股票处置：借：银行存款180000交易性金融资产——公允价值变动40000贷：交易性金融资产——成本150000投资收益70000借：投资收益40000贷：公允价值变动损益400002、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：（100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5由此得出r=3.73％持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表金额单位：万元年份年初摊余成本⑴利息收益⑵⑵=⑴*r现金流量⑶年末摊余成本⑷⑷=⑴＋⑵-⑶20102011201220132014125.00129.66134.50139.52144.724.664.845.025.205.28000050+100129.66134.50139.52144.7202010年1月1日：第4页共12页借：持有至到期投资——成本1000000持有至到期投资——利息调整250000贷：银行存款12500002010年12月31日：借：应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整53400投资收益466002011年12月31日：借：应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整51600投资收益484002012年12月31日：借：应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整49800投资收益502002013年12月31日：借：应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整48000投资收益520002014年12月31日：借：应计利息100000贷：持有至到期投资——利息调整47200投资收益52800借：银行存款1500000贷：持有至到期投资——成本1000000应计利息5000003、投资成本=400000+1000=401000借：长期股权投资401000贷：银行存款4010002007.5.10：借：应收股利20000贷：长期股权投资200002008.5.4：借：应收股利40000长期股权投资10000贷：投资收益500004、借：长期股权投资——成本8190000贷：主营业务收入7000000应交税费——应交增值税（销项税额）1190000借：主营业务成本5000000贷：库存商品5000000实现盈利：借：长期股权投资——损益调整1500000贷：投资收益15000002009.5.10：借：应收股利300000贷：长期股权投资——损益调整3000002009.5.27：借：银行存款300000贷：应收股利3000002009年1-9月投资收益：借：投资收益400000贷：长期股权投资——损益调整4000002009年9月1日：借：银行存款7200000投资收益1790000贷：长期股权投资——成本8190000长期股权投资——损益调整800000第5页共12页第五章存货二、业务题：1、(1)借：在途物资502790应交税费——应交增值税（进项税额）85210贷：应付票据588000（2）借：应收账款187200贷：主营业务收入16000应交税费——应交增值税（销项税额）27200借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（3）借：银行存款40950贷：其他业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950借：其他业务成本26000贷：原材料26000（4）拨付用于委托加工所需物资借：委托加工物资300000贷：原材料300000支付加工费和税金借：委托加工物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000——应交消费税8000贷：银行存款125000收回加工物资借：原材料400000贷：委托加工物资400000（5）借：周转材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金——银行汇票存款468000（6）借：在建工程585000贷：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额转出）85000借：在建工程561600贷：主营业务收入480000应交税费——应交增值税（销项税额）81600借：主营业务成本300000贷：库存商品300000（7）借：原材料400000应交税费——应交增值税（进项税额）68000贷：实收资本4680002、（1）无分录（2）借：材料采购209300应交税费——应交增值税（进项税额）34700银行存款6000贷：其他货币资金——银行汇票存款250000（3）借：原材料220000贷：材料采购209300材料成本差异10700（4）借：委托加工物资9000应交税费——应交增值税（进项税额）1530——应交消费税17666.67贷：应付账款28196.67组成计税价格=（9000+150000）／（１－１０％）＝１５９０００／０.９＝17666.67应交消费税＝１７６６６６．６７＊１０％＝１７６６６．６７借：原材料180000贷：委托加工物资159000第6页共12页材料成本差异21000(5)借：原材料80000贷：应付账款——暂估应付款80000（6）借：生产成本150000制造费用20000管理费用40000在建工程90000贷：原材料300000本月材料成本差异率=（5000－10700－21000）／(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534借：材料成本差异16020贷：生产成本8010制造费用1068管理费用2136在建工程4806借:在建工程14482.98贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）14482.98第七章固定资产二、业务题：1、（１）购入各种物资借：工程物资３５３００００贷：银行存款３５３００００（２）领用工程物资借：在建工程－生产车间２０６００００贷：工程物资２０６００００（３）应付施工人员工资借：在建工程－生产车间３６００００贷：应付职工薪酬３６００００（４）工程物资盘盈借：工程物资２００００贷：在建工程２００００（５）购入安装设备借：在建工程２３４００００贷：银行存款２３４００００借：固定资产２３４００００贷：在建工程２３４００００（６）领用材料借：在建工程－生产车间５００００贷：工程物资５００００（７）工程完工交付使用借：固定资产－生产车间2450000贷：在建工程－生产车间2450000（８）借：原材料1273504.27应交税费——应交增值税（进项税额）216495.73贷：工程物资1490000２、（１）购入设备时借：在建工程７０２００贷：银行存款７０２００发生安装费用借：在建工程２０００贷：银行存款２０００交付使用借：固定资产７２２００贷：在建工程７２２００（２）Ａ机器应分摊的费用比例１０００００／（１０００００＋２４００００＋３０００００）＝１０００００／６４００００＝５／３２第7页共12页Ｂ机器应分摊的费用比例２４００００／６４００００＝３／８Ｃ机器应分摊的费用比例３０００００／６４００００＝１５／３２借：固定资产－Ａ１６５４６８．７５－Ｂ３９７１２５－Ｃ４９６４０６．２５贷：银行存款１