《审计》习题参考答案

1/19《审计》习题参考答案第一章概论二、单项选择题1.B2.B3.B4.C5.D6.B7.C8.A9.D10.B三、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.BCD8.ABCD9.AB10.ABCD四、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.√？10.√五、实训题1.答:在中国大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师是一种专业技术职务资格。大陆的会计专业技术职务分为会计员、初级会计师、会计师、高级会计师，其中会计员和初级会计师为初级职称、会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。在大陆凡从事会计工作的人员都可以参加全国统一考试取得专业技术职务资格，然后所在单位聘任。这种“会计师”不能从事注册会计师审计业务。而在大陆从事注册会计师审计业务的人叫做“注册会计师”，需要通过全国统一的注册会计师考试，并参加审计工作两年以上才能进行注册登记，并在会计师事务所工作，才能从事法定审计业务。台湾的“会计师”与英国的“会计师”相同，是指从事专门从事民间审计业务的人员。2.答：小李接待的是社会审计人员，即注册会计师审计人员，他们的审计内容是年度财务报表审计。按照其他分类，本次审计事项属于全面审计、事后审计、定期审计、年度审计、就地审计、任意审计、预告审计等。第二章注册会计师执业规范与法律责任二、单项选择题1.A2.C3.E4.A5.A6.B7.C8.A9.A10.D三、多项选择题1.ACD2.ACD3.ACD4.AD5.AD6.AB7.ABC8.ABD9.ABC10.BCD四、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.×五、实训题1．违反，《注册会计师法》的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。2．违反，会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得广泛发放；注册会计师及其所在会计师事务所有得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。3．违反，注册会计师及所在的事务所提供了与会计报表审计鉴证业务不相容的工作。4．违反，在确定收费时，会计师事务所应当考虑，专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任等因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值，不应以鉴证工作结果或服务成果作为收费标准。2/19第三章审计目标与审计过程二、单项选择题1.B2.C3.D4.B5.B6.A7.C8.B9.D10.B三、多项选择题1.BD2.ABD3.AB4.AC5.AB6.AD7.ACD8.ABCD9.ABC10.AB四、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√五、实训题1．表3-15审计目标与认定的对应关系审计目标序号对应的管理当局的认定1完整性2分类和可理解性3权利和义务4存在性5计价和分摊2．根据可接受检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险，四种情况下计算的可接受检查风险如下表所示：审计风险评价表风险类型情况A情况B情况C情况D可接受的审计风险（%）1234重大错报风险（%）60508070可接受检查风险（%）1．6743．755．7A种情况下，可接受检查风险最低，注册会计师需要获取最的审计证据。因为可接受检查风险与所需审计证据成反比。3．根据给定的判断基础及比率，按照重要性水平=判断基准×适用比率，计算过程如下表所示：项目金额（万元）百分比重要性水平（万元）资产总计1800000．5%900净资产880001%880营业收入2400000．5%1200净利润241205%12060同一时期，财务报表重要性水平取低者，确认2008年度报表层次的重要性水平是880万元。第四章审计方法【学中做4-1】调节法运用结存日账存数-结存日应存数=2000-2100=-100（千克）验算（顺算）：盘点日账面结存数量=2000+35000-34500=2500（千克）盘点日账存数-盘点日实存数=2500-2600=-100（千克）3/19【学中做4-2】审计方法的运用表4-4审计目标、审计方法对照表审计目标审计方法确定被审计单位营业收入的会计记录归属期是否正确检查记录或文件确定被审计单位资产负债表日应收账款余额的存在性向被审计单位的债务人函证确定被审计单位资产负债表日应收票据的存在性检查应收票据确定被审计单位同购入固定资产的存在性实地检查固定资产确定被审计单位资产负债表日存货余额的计价与分摊核对相关书面资料确定被审计单位借款利息的计算是否正确核对相关书面资料确定被审计单位投资的计价方法是否正确核对相关书面资料确定被审计单位资产负债表日无形资产是否存在检查记录或文件确定被审计单位资产负债表日银行存款是否存在向被审计单位的往来银行函证确定被审计单位是否存在超过评价期间的、可以导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及考虑这些事项对管理层所作评价的影响向被审计单位管理层询问确定被审计单位资产负债表日是否存在未决诉讼向被审计单位的法律顾问（律师）询问确定被审计单位已发生的购货业务均已记录检查订货文件或记录二、单项选择题1．A2．D3．A4．B5．C6．B7．D8．A9．B10．B三、多项选择题1．ABC2．ABCD3．ABD4．AD5．ABCD6．ABD7．AB8．ABCD9．BD10．ABC四、判断题1．√2．×3．√4．×5．√6．√7．√8．×9．√10．×五、实训题1.（1）3821、2592、1642、4987、2383（2）2179、1796、4095、0683、47902.（1）抽样间隔=800÷160=5（2）004、009、014、019、024、029、034、039、044、0493.答：应选择的应收账款对象是A、C、D、E四个公司。因为，A公司属于金额大的应收账款，C公司属于关联方的应收账款，D公司因产品质量问题发生了纠纷，E公司的账龄比较长，均需要采用积极式（肯定式）的函证方式进一步核实。4.(1)2008年12月31日皮鞋明细账应存数：男鞋：一等品：500=600+1100-1200；二等品：250=200+200-150；三等品：50=40+70-60女鞋：一等品：700=800+1300-1400；二等品：296=236+190-130；三等品：110=70+150-110童鞋：一等品：500=400+700-600；二等品：140=50+210-120；三等品：40=30+80-70（2）2008年12月31日账存数与应存数对比4/19通过实际盘点，运用调节法核实原记录，发现2008年12月31日男鞋、女鞋和童鞋一、二、三等品的账存数，均有不同程度的多记或少记，应进一步追查差异的原因。第五章审计标准、审计证据与审计工作底稿二、单项选择题1.C2.B3.B4.C5.A6.D7.D8.B9.D10.B三、多项选择题1.ABCD2.ACE3.ABD4.AD5.BCD6.ABC7.ABD四、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.×五、实训题1.审计方法审计证据审计方法审计证据检查记录或文件书面证据函证书面证据检查有形资产实物证据重新计算书面证据观察环境证据、实物证据重新执行环境证据询问口头证据、环境证据分析程序书面证据、环境证据2.工作底稿名称工作底稿类别审计档案分类被审计单位营业执照副本复印件备查类永久性档案客户基本情况表备查类永久性档案审计业务约定书综合类当期档案应收账款函证结果汇总表业务类当期档案应付工资审定表业务类当期档案股东大会记录备查类当期档案现金监盘表业务类当期档案试算平衡表综合类当期档案审计差异调整表综合类当期档案第六章风险评估与风险应对二、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.C6.C7.D8.B9.C10.B三、多项选择题对比等级品种账存数应存数对比（+、-）123=1-2一等品二等品三等品一等品二等品三等品一等品二等品三等品男鞋6001508050025050100-10030女鞋850200120700296110150-9610童鞋4001005050014040-100-40105/191.ABCD2.CD3.ABCD4.AB5.ACD6.AC7.ACD8.BC9.ABC10.ABC四、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√五、实训题事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次的（财务报表层次/认定层次）交易或帐户名称和认定是否属于特别风险评估的重大错报风险水平（高/中/低）1是目标高于同行业总体水平，丙公司可能会为了满足股东和银行的预期而虚增收入认定层次销售交易/发生(应收帐款/存在)是，舞弊风险高2是会计数据有可能被篡改而带来财务报表的重大错报风险财务报表层次是，舞弊风险高3是没有采用事先编号的原始凭证，内部控制存在问题认定层次存货的购货付款和销售收款否中或高4是关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报财务报表层次中或高5是在管理层的目标不能实现时就可能导致多计利润财务报表层次是，舞弊风险高2.答：三人分别为出纳会计、往来会计、总账报表会计，大致可分为：出纳会计为②③；往来会计为④⑤；总账报表会计为①⑧⑥⑦。理由：根据不相容职务相分离原则，出纳不能担任④⑤，也不能担任⑦的业务，将现金收支业务与记账业务分开，将记录总账与记录明细账的工作分开，可以做到职责分明，以便相互核对，相互监督，防止贪污舞弊及差错的发生。总账报表会计业务量不小，如在会计电算化条件下则工作量大为减轻，而⑥⑦的业务量较小，这样对总账报表会计业务量大体均衡。第七章销售与收款循环审计【学中做7-1】资料：某会计师事务所注册会计师李××于2009年2月11日审查某股份有限公司2008年度财务报表的主营业务收入项目，通过分析程序发现，2008年度被审计单位的产品销售收入总体情况基本正常。注册会计师对第四季度（销售旺季）采用大额抽查了10张记账凭证，其中3笔业务如下：10月12日，转126转账凭证，销售给北京大兴公司甲产品100件，单价4200元，金额420000元，发票号码14521178，11月8日收回货款；11月28日，银收19收款凭证，11月21日销售给云南大理公司乙产品200件，单价3500元，金额700000元，发票号码14521353，收回货款；12月20日，转193转账凭证，销售给天津海河公司甲产品180件，单价4280元，金额770400元，发票号码14521448，收回货款。10张记账凭证，共计金额8847000元，占销售收入的30%。上述业务合同履行良好，均有发运凭证。要求：根据上述抽查的记账凭证等资料编制主营业务收入检查情况表。6/19××会计师事务所工作底稿主营业务收入检查情况表被审计单位：××股份有限公司审计项目：主营业务收入编制人：编制日期：索引号：财务报表截止日/期间：2008年度复核人：复核日期：记账凭证销售发票发运凭证销售合同收款情况日期编号购货单位品名及规格单位数量单价金额发票号码10.12北京大兴公司甲产品件10042004200001452117811.08收回11.21云南大理公司乙产品件20035007000001452135311.28收回12.20天津海河公司甲产品件180428077040014521448收回合计8847000审计说明：未发现虚假销售，无跨期销售情况。【学中做7-2】资料：某股份有限公司2008年12月31日应收账款的部分明细资料如表所示。顾客名称账龄期末余额A5个月1250000B3个月180000C1年320000D2年3个月85000E6个月580000F2年100000G9个月1480000要求：如果注册会计师决定对上述顾客进行函证，但准备采用积极式函证和消极式函证两种方法。说明上述账户哪些适用积极式函证，哪些适用消极式函证，并简要说明理由