《会计基础》模块3任务1分清会计要素.

模块3运用借贷记账法任务1分清会计要素向银行贷款投资者出资张方与陈刚打算共同创办一间公司，现在陈刚正在犯愁…＋银行贷款50万陈刚出资40万张方出资60万60万厂房40万设备现钞1万元存入银行19万产品20万材料10万=负债+所有者权益所有者权益负债资产一、资产要素名称项目内容资产概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征①资产是企业过去的交易、事项形成的资源；②企业享有这种资源的所有权或使用权；③这种资源预期会给企业带来经济利益。分类资产按其能力的大小，分为流动资产和非流动资产。①流动资产是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、原材料、库存商品等；②非流动资产是指超过一年或超过一年的一个营业周期以上变现或者耗用的资产，如厂房、生产设备等固定资产。罗梅是汉正街一经营户，经常有一些熟客拿货后，因资金周转不过来先拿身份证等证件做抵押。“去年，一位做了十年生意的伙伴向我借了10万元钱。”罗梅拿出生意伙伴的身份证说。因为都是老交情了，又碍于情面，罗梅一直都没让生意伙伴华某写下任何字据。今年4月，华某将6万元还给了罗梅，剩下4万元却迟迟没有下文。8月，华某以要投资为名，将身份证从罗梅那拿走，并在纸上写下：“罗梅，华某还借款4万元”，要求罗梅确认。随后，罗梅将身份证归还华某。十一黄金周期间，罗梅拿着借条找到回汉探亲的华某，要求赶紧还钱。可华某却指着字条一字一句地读出来：“‘罗梅，华某还（huán）借款4万元’！这张借条非常清楚地写明我已还钱给你了！”罗梅顿时傻了眼，而借条本身的意思明明是“华某还（hái）借款4万元”啊！一字二音，意思却相反!“我怎么才能要回这4万元？”罗梅苦恼地求助。对于罗梅来说，要打赢官司光凭这张字据不够。还需收集当时出借了10万元的证据和这张字据是华某写的并得到罗梅确认的证据。可以提供相关证人或电话录音、短信等，以补强证据，争取胜诉。律师提醒大家：今后遇到类似情况表达要明确，格式要规范。字据开头要写“借条”或“收条”，并明确对象。中间内容是借钱的，应写“借到人民币×万元”；是还钱的，应写“归还人民币×万元”或“尚欠款×万元”，这样才能预防出现争议。要素名称项目内容负债概念负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征①负债是企业过去的交易、事项形成的现时存在的偿债义务；②履行偿债义务会导致经济利益流出企业；③负债必须能以货币计量。分类负债按其偿还期限的长短，可分为流动负债和非流动负债。①流动负债是指奖在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务或者主要为交易目的而持有的债务，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等；②非流动负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。我打算入股你们公司，出资100万…股价不断上涨…这次投资亏大了…某公司股东要素名称项目内容所有者权益概念所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。特征①明确了企业的产权关系，反映了投资者对其净资产的要求权、所有权；②所有者权益与负债共同构成企业的资金来源；③资产减去负债后的余额，全部归投资者所有。分类包括所有者投入的资本、直接计入所有权益的利得和损失、留存收益三、所有者权益要素名称项目内容收入概念收入是指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征①收入是企业的日常活动中产生的；②收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少；③收入将引起企业所有者权益的增加。分类分为主营业务收入和其他业务收入。①主营业务收入：企业为完成其经营目标而从事的日常活动中主要项目的收入，如销售商品、提供劳务等；②其他业务收入：在主营业务以外的其他日常活动中所取得的收入，如销售多余材料、出租固定资产、转让无形资产使用权等四、收入要素名称项目内容费用概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征①费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益流出；②费用可能表现为企业资产的减少，也可能表现为负债的增加；③费用将引起企业所有者权益的减少。分类①营业成本：企业为销售商品、提供劳务而发生的各种耗费；②期间费用：在某一会计期间为企业提供一定的生产经营条件，以保持企业正常营运所发生的费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。五、费用企业创办与生产经营需要必须依法筹集到一定数额的资本金以负债方式取得资金债权人股东表现为库存现金、银行存款、固定资产、原材料等资金资金来源资金运用会计平衡等式的变化资产=负债+所有者权益利润=收入-费用(企业经营运作过程中产生)资产=负债+所有者权益+(收入-费用)静态平衡等式动态态平衡等式资产=权益负债是债权人的权益所有者权益是投资者的权益所以根据“资产=负债+所有者权益”可得出:资产＝权益例：广州市佳佳服装有限公司在2008年6月末资产总额为150万元，其构成情况如下表所示：资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款50银行存款19实收资本100原材料10库存商品20固定资产100资产总额150负债及所有者权益总额150投资者共同出资办理营业执照经济业务对会计等式的影响１万１0万期初资产＝150万期初权益＝150万100万业务１、收到张灵投资100000元投资，存进银行分析：银行存款＋10万；所有者权益＋10业务２、以银行存款200000归还短期借款。分析：银行存款-20万；负债－20万资产变化：150万＋10万＝160万权益变化：150万＋10万＝160万资产变化：160万-20万＝140万权益变化：160万-20万＝140万业务３、以银行存款5万购进原材料。分析：银行存款－5万；原材料+5万业务4、借入长期借款，归还到期的短期借款。分析：长期借款增加200000;短期借款减少200000资产变化：140万-5万+5万＝140万权益变化：无权益变化：140万+20万-20万=140万资产变化：无业务1：收到张玲投资10万元存入银行。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款50银行存款19实收资本100原材料10库存商品20固定资产100资产总额150负债及所有者权益总额150+10+10+10+10业务2：以银行存款20万元归还短期借款。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款50银行存款29实收资本110原材料10库存商品20固定资产100资产总额160负债及所有者权益总额160-20-20-20-20业务3：从外地购入材料5万元，以银行存款支付。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款30银行存款9实收资本110原材料10库存商品20固定资产100资产总额140负债及所有者权益总额140+5-5业务4：借入长期借款20万元，用于归还到期的短期借款。资产金额（万元）权益金额（万元）库存现金1短期借款30银行存款4长期借款原材料15实收资本110库存商品20固定资产100资产总额140负债及所有者权益总额140+20-20结论经济业务会引起会计要素的变化，但“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系不变。三、会计科目和会计账户资金运动（经济业务）会计要素会计科目1、会计要素是对经济活动的第一次分类，是最基本，最概括的分类信息。2、会计科目是在会计要素的基础上所做的进一步分类。会计科目和会计账户Ｐ７３会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类按照对会计科目多提供信息的详细程度分类，会计科目可以划分为总账科目和明细科目原材料牛奶活性乳酸菌哈密瓜汁草莓汁白砂糖果汁总账科目明细科目总账科目明细科目二级明细科目三级明细科目固定资产房屋及建筑物厂房仓库机器设备车床铣床刨床原材料主要材料甲材料乙材料辅助材料润滑油油漆库存商品服装男服女服电器冰箱电视洗衣机食品饮料干果糖会计科目的设置会计科目是由国家财政部门统一规定，企业主管部门可以在财政部规定范围内根据本行业的实际情况进行增设或合并。资产负债所有者权益收入费用利润如何记录经济业务的发生会计账户会计账户是具有一定格式和结构，用来核算和监督各项会计事项引起的资金增减变动情况和结果的一种手段。