《会计核算程序》教案

第八章第二节记账凭证核算程序一、教学目标掌握记账凭证核算程序的特点、记账程序、优缺点和适用范围二、教学重难点（1）记账凭证核算程序的记账程序三、教学过程1、回顾旧知（1）会计核算程序的概念：会计核算程序又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。（2）账簿组织的概念：账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。（3）记账程序的概念：记账程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。（4）目前我国采用的会计核算程序主要有：记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算程序、多栏式日记账核算程序和日记总账核算程序等。（5）各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。2、引出新课记账凭证核算程序，是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上，根据经营管理的要求发展而成的。3、记账凭证核算程序的特点（1）记账凭证核算程序的主要特点是，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。（2）在记账凭证核算程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，总分类账和现金、银行存款日记账均采用三栏式，明细分类账根据管理的需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。4、记账凭证核算程序的记账程序原始凭证原始凭证汇总表现金日记账银行存款日记账记账凭证总分类账明细分类账收款付款转账财务会计报告1243556（1）根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；（2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；（5）月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对；（6）根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告。5、资料1，根据原始凭证填制记账凭证（1）20**年6月3日，收到投资单位华伟公司投入200000元，存入银行。（）款凭证（）方科目：年月日字第号摘要（）方科目明细科目借或贷金额千百十万千百十元角分附单据（）张合计财务主管记账出纳审核制单（2）20**年6月4日，供销科王力出差预支差旅费1000元，以现金支付。（）款凭证（）方科目：年月日字第号摘要（）方科目明细科目借或贷金额千百十万千百十元角分附单据（）张合计财务主管记账出纳审核制单（3）20**年6月10日，将多余现金3000元，存入银行。（）款凭证（）方科目：年月日字第号摘要（）方科目明细科目借或贷金额千百十万千百十元角分附单据（）张合计财务主管记账出纳审核制单（4）20**年6月13日，收到外单位捐赠的新设备一台，价值50000元。转账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附单据（）张合计财务主管记账审核制单（5）20**年6月15日。开出商业承兑汇票10000元，抵付前欠货款。转账凭证年月日字第号摘要总账科目明细科目√借方金额√贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分附单据（）张合计财务主管记账审核制单6、资料2，根据记账凭证登记现金日记账、现金总账（1）长江工厂20**年8月发生下列与现金相关的业务凭证编号日期摘要会计科目借方金额贷方金额一级明细现收18.2报销差旅费管理费用1320转1库存现金180其他应收款刘平1500现付18.3购买办公用品管理费用215库存现金215现收28.5收到前欠货款库存现金2000应收账款2000现付28.5将现金存入银行银行存款2000库存现金2000银付18.14提现库存现金15000银行存款15000现付38.14发放工资应付职工薪酬工资14000库存现金14000现付48.21预借差旅费其他应收款李盛1000库存现金1000现付58.23购买材料原材料280应交税费应交增值税（进）34库存现金314（2）根据上述简式记账凭证资料登记库存现金日记账期初余额：借方2310元现金日记账年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日（3）根据上述简式记账凭证资料登记库存现金总账期初余额：借方2310元现金总账年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日7、资料3，根据记账凭证登记银行存款日记账、银行存款总账（1）凤鸣工厂20**年9月发生下列与银行存款相关的业务凭证编号日期摘要会计科目借方金额贷方金额一级明细银收19.2收到投资款银行存款200000实收资本法人资本200000银付19.3交纳所得税应交税费应交所得税37500银行存款37500现付19.6现金存入银行银行存款8600库存现金8600银付29.10支付广告费销售费用7200银行存款7200银收29.15销售A材料银行存款58500其他业务收入50000应交税费应交增值税（销）8500银付39.18支付财产保险费预付账款12000银行存款12000银收39.20销售甲产品银行存款172500主营业务收入150000应交税费应交增值税（销）22500银付49.26购入H材料原材料H材料100000应交税费应交增值税（进）17000银行存款117000（2）根据上述简式记账凭证资料登记银行存款日记账期初余额：借方642189元银行存款日记账年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日（3）根据上述简式记账凭证资料登记银行存款总账期初余额：借方642189元银行存款总账年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日8、资料4，根据记账凭证登记应付账款、原材料总账，应付账款、原材料明细账（1）应付账款期初情况：单位名称金额（元）华兴工厂40000祥瑞工厂50000（2）原材料期初情况：原材料名称单位数量单价（元）金额（元）甲材料千克100005.6056000乙材料吨522400124800（3）光明工厂20**年10月发生下列经济业务编号日期摘要会计科目借方金额贷方金额一级明细银付110.3偿付欠款应付账款华兴厂40000祥瑞厂30000银行存款70000转110.5购材料在途物资甲材料280000乙材料72000应交税费应交增值税（进）59840应付账款华兴厂411840转210.8材料入库原材料甲材料280000乙材料72000在途物资甲材料280000乙材料72000银付1510.12偿付欠款应付账款祥瑞厂20000银行存款20000银付2210.24偿付欠款应付账款华兴厂411840银行存款411840转3410.25购材料在途物资乙材料228000应交税费应交增值税（进）38760应付账款祥瑞厂266760转3510.26材料入库原材料乙材料228000在途物资乙材料228000银付2510.28偿付欠款应付账款祥瑞厂200000银行存款200000转4510.30领料生产成本A产品392000B产品96000原材料甲材料224000乙材料264000（4）根据上述简式记账凭证资料登记应付账款总账应付账款总分类账年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日（5）根据上述简式记账凭证资料登记应付账款明细账应付账款明细分类账明细科目：年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日应付账款明细分类账明细科目：年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日（6）根据上述简式记账凭证资料登记原材料总账原材料总分类账年凭证号数摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日（7）根据上述简式记账凭证资料登记原材料明细账原材料明细分类账明细科目：计量单位：年凭证编号摘要借方贷方余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额原材料明细分类账明细科目：计量单位：年凭证编号摘要借方贷方余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9、记账凭证核算程序的优缺点优点：（1）简单明了，易于掌握；（2）科目对应关系清楚，便于查对账目；（3）利于分析和检查经济业务的来龙去脉。缺点：（1）登记总分类账的工作量较大。10、记账凭证核算程序的适用范围记账凭证核算程序使用于规模小，业务量少的单位。11、总结（1）记账凭证核算程序的特点（2）记账凭证核算程序的记账程序12、作业完成《随堂练》习题一：P146—P149