《税法(Ⅰ)》VIP模拟试题(三)

12012年注册税务师《税法（Ⅰ）》模拟试题（三）一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1．税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是（）。A．税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴B．纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税C．纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义D．如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护【答案】C【解析】纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，不能引用税收合作信赖主义。2．2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款罪”取代“偷税罪”概念的是（）。A．《中华人民共和国宪法》第56条B．《中华人民共和国税收征收管理法》第63条C．《中华人民共和国刑法》第201条D．《中华人民共和国企业所得税法》第42条【答案】C【解析】本题考核税法与刑法的关系中的改革动态。2009年2月28日，全国人大常委会表决通过了刑法修正案，用“逃避缴纳税款罪”替代了“偷税罪”的概念表述。所以C选项正确。3．税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是（）。A．起征点B．免征额C．跨期结转D．核定减免率【答案】D【解析】税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。核定减免率属于税额式减免。4．两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为（）。A．国际征税B．国际重复征税C．国际税收抵免2D．国际税收饶让【答案】B【解析】国际重复征税，是指两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或类似的税。5．关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。A．因税务机关的责任造成的少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B．对骗税的，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C．非因纳税人主观故意造成的少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为5年D．因纳税人计算错误造成的少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为3年，在追征税款的同时还要追征滞纳金【答案】D【解析】对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对骗税的，税务机关可以无限期地追征纳税人所骗取的税款。非因纳税人主观故意造成的少缴税款，如计算错误等，在一般情况下，税务机关的追征期是3年，在特殊情况下是5年。6．国家税务总局发布的第一部税务规章是（）。A．《规章制定程序条例》B．《印花税暂行条例实施细则》C．《法规规章备案条例》D．《税务部门规章制定实施办法》【答案】D【解析】国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》。7．“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的（）。A．指引作用B．预测作用C．强制作用D．教育作用【答案】A【解析】税法的指引作用让人们可以知道国家在税收领域要求什么，反对什么，什么是必须做的，什么是可以做或不可以做的，税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向。8．某软件开发企业（增值税一般纳税人）3月份销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。A．10200B．2040C．10193D．2010【答案】B【解析】本题考核运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产开发生产的软件产品的3税收优惠。计算过程：应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）实际税负＝10200÷68000＝15%实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）。9．某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，农产品收购发票上注明的收购价格为12000元，发生运费1000元，取得运输发票，验收入库后，因管理人员保管不善丢失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）。A．1170元B．1222．5元C．1267．5元D．1657．5元【答案】B【解析】准予抵扣的进项税额=（12000×13%+1000×7%）×3/4=1222．5（元）。10．增值税一般纳税人支付的下列运费中，取得运输发票但不允许计算进项税额抵扣的是（）。A．食品企业收购农民自产的农产品支付的运输费用B．外贸企业出口产品支付的出口海运费用C．制造企业外购用于生产捐赠产品的材料所支付的运输费用D．商业企业从小规模纳税人购买货物支付的运输费用【答案】B【解析】外贸企业出口产品免税并退税，所以其支付的运输费用不能计算进项税额抵扣。11．某有进出口权的增值税小规模服装制造企业6月份境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的关税完税价格20000元人民币（关税税率7%），该企业当月境内销售服装取得零售收入60000元，当月该企业应向海关和税务机关缴纳增值税合计数为（）。A．6151．21元B．5385．57元C．4280元D．2389．57元【答案】B【解析】进口环节应缴纳增值税=20000×（1+7%）×17%=3638（元）；境内销售服装应缴纳增值税=60000/（1+3%）×3%=1747．57（元）；应纳增值税合计=3638+1747．57=5385．57（元）。12．某家用电器修理厂为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2011年增值税应税销售额为l20万元，2012年2月1日接到税务机关的《税务事项通知书》后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2012年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23．4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。A．0．68B．1．32C．1．40D．3．40【答案】D4【解析】该企业会计核算健全，也达到一般纳税人的销售额，没有按规定申请成为增值税一般纳税人，则按照销售额依照增值税的税率计算应纳税额，且不能抵扣进项税额。价税合计的销售额需要价税分离，应纳增值税=23．4÷（1+17%）×17%=3．4（万元）。13．纳税人销售旧货，其符合发票开具规定的是（）。A．应开具增值税专用发票B．可开具普通发票或增值税专用发票C．应开具普通发票，或由税务机关代开增值税专用发票D．应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票【答案】D【解析】纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。14．某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月取得含税销售收入128．7万元，当月销售白酒发出包装物收取押金2．34万元，当月逾期未归还的白酒包装物押金为7．02万元。该企业本月应申报的增值税销项税额为（）万元。A．18．7B．19．04C．19．72D．20．06【答案】B【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税外，其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。销项税额=（128．7＋2．34）/（1＋17%）×17%＝19．04（万元）。15．下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”待遇的是（）。A．加工企业来料加工复出口的货物B．对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C．属于小规模纳税人的生产企业自营出口的自产货物D．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票出口的货物【答案】B【解析】ACD选项实行增值税免税不退税的政策；B选项享受增值税免税并退税待遇。16．甲企业处于纳税辅导期内，2011年2月份第一次领购的25份增值税专用发票用完，已开发票注明的销售额合计为15万元。由于发票份数不能满足经营需要，其当月再次申请领购发票时，须向主管税务机关预缴增值税（）万元。A．0B．0．45C．0．6D．1【答案】B【解析】纳税辅导期内，企业按次领购增值税专用发票数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。预缴的增值税=15×3%=0．45（万元）。17．以下可以按照生产领用量扣除委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税额的是（）。A．用委托加工收回的已税医用酒精生产的化妆品B．用委托加工收回的已税酒精生产的白酒C．用委托加工收回的已税石脑油生产的应税消费品D．用委托加工收回的已税摩托车轮胎生产的摩托车5【答案】C【解析】选项A用酒精生产化妆品以及选项D用轮胎生产摩托车，都是跨税目生产且不能抵扣已纳消费税的项目；选项B涉及酒类产品，连续生产不能抵扣已纳的消费税；选项C按照规定可以抵扣已纳消费税。18．某外贸企业（增值税一般纳税人）收购一批鞭炮、焰火出口，支付收购价款100000元和增值税17000元，取得增值税专用发票，支付运输费2000元；该批鞭炮、焰火出口离岸价格120000元人民币，增值税退税率13%，鞭炮、焰火的消费税税率为15%，则该企业申请退还增值税和消费税合计数为（）。A．35000元B．33600元C．28000元D．26000元【答案】C【解析】100000×13%+100000×15%=28000（元）。19．某化妆品厂是增值税一般纳税人，2月生产医用酒精8吨，成本6400元，将其中5吨投入车间作为一种化妆品的生产材料，3吨直接对外销售取得不含税收入4500元，企业当期销售化妆品取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为（）元。（酒精的消费税税率为5%，化妆品的消费税税率为30%）A．64990B．65118．68C．65365D．65694．32【答案】A【解析】酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于生产应税消费品的，在移送环节不缴纳增值税也不缴纳消费税；化妆品销售时缴纳增值税、消费税。该企业当期应纳的增值税=（200000+4500）×17%-30000=4765（元）该企业当期应纳的消费税=200000×30%+4500×5%=60225（元）应缴纳增值税和消费税合计=4765+60225=64990（元）。20．下列车辆中，征收消费税的是（）。A．越野吉普车B．电动汽车C．沙滩车D．大客车【答案】A【解析】电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征收范围。21．下列各项中，应征收消费税的是（）。A．农用拖拉机专用轮胎B．农用拖拉机和汽车通用轮胎C．变压器油D．航空煤油【答案】B22．A建材商城（增值税一般纳税人）从林场收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20000元，发生运输费支出800元，取得运输发票，将该批原木送往B实木地板厂（增值税一般纳税人）委托加工成特制实木地板用于销售，A建材商城支付给B实木地板厂加工费和辅料费6000元，取得增值税专用发票，已知B实木地板厂无同类实木地板的销售价格，则A建材商城提货时被代收代缴的消费税为（）。（实木地板的消费税税率为5%）A．1464．21元B．1410．53元C．1368．42元D．1270