《提高企业自主创新的税收政策选择》最终稿

内蒙古财经大学本科毕业论文提高企业自主创新能力的税收政策选择内容提要随着经济全球化的不断发展，企业在促进一个国家社会、经济、文化等方面的发展起着不可替代的重要作用。而自主创新是一个民族进步的灵魂，是国家兴旺发达的不竭动力。提高企业自主创新能力，是提高我国国际竞争力的迫切需要。把提高自主创新能力作为科技发展的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节，努力将我国建设成为自主创新型国家，这就使得提高企业自主创新能力的税收政策选择显得尤为重要。自主创新是时代发展的需要。在市场经济条件下，税收是政府通过市场调节资源配置的主要手段，对企业的自主创新活动有着重要影响。在探讨税收激励企业自主创新机理的基础上，分析我国现行政策存在的问题，提出了激励企业自主创新的税收政策建议。关键词：自主创新、激励、税收政策、税收优惠AbstractWiththecontinuousdevelopmentofeconomicglobalization,enterprisesplayanirreplaceableroleinpromotingthedevelopmentofacountry'ssocial,economic,culturalandotheraspects.Andindependentinnovationisthesoulofanation'sprogress,isaninexhaustiblemotiveforcefortheprosperityofthecountry.Improvingthecapabilityofindependentinnovationisanurgentneedtoimprovetheinternationalcompetitivenessofourcountry.Toenhancethecapabilityofindependentinnovationasthedevelopmentofscienceandtechnologystrategicbasisandadjusttheindustrialstructure,changethegrowthmodeofthecentrallink,inanefforttobuildChinaintoatypeofindependentinnovationandinternational,whichmakesthetaxpolicyofimprovingthecapabilityofindependentinnovationofenterprisesisparticularlyimportant.Independentinnovationistheneedofthedevelopmentofthetimes.Undertheconditionofmarketeconomy,taxrevenueisthemainmeanstoregulatetheallocationofresourcesthroughthemarket,whichhasimportantinfluenceontheenterprise'sindependentinnovationactivities.Onthebasisofdiscussingthemechanismofindependentinnovationoftaxincentives,theproblemsexistinginChina'scurrentpoliciesareanalyzed,andthesuggestionsoftaxpolicyfortheindependentinnovationofenterprisesareputforward.Keywords:IndependentInnovation,Incentive,TaxPolicy,TaxPreference目录一、政府介入自主创新领域的理论依据........................................................................1（一）自主创新活动过程的不可分割性....................................................................1（二）自主创新活动结果的不确定性........................................................................1（三）自主创新活动收益的非独占性........................................................................2二、我国企业自主创新现状及存在问题........................................................................2（一）我国企业自主创新的现状................................................................................2（二）我国企业自主创新存在的问题分析................................................................4三、提高企业自主创新能力的税收政策建议及选择....................................................7（一）确立政策激励重点，设计税收政策目标...............................................................7（二）提高税收政策的法律层次，健全税收法律体系...................................................7（三）健全企业创新人才的税收激励机制.......................................................................7（四）建立健全监督管理机制和评价考核机制...............................................................8（五）健全优化自主创新的税收征管制度.......................................................................8（六）研究企业所得税加计扣除政策，完善企业研发费用计核方法...........................9参考文献91提高企业自主创新能力的税收政策选择李克强总理在2014年参加了达沃斯论坛，他在论坛上提到了“大众创新、万众创新”的“双创”概念，同时在政府工作报告中引入了这一概念。在之后的两年间不断的推进企业自主创新、大众自主创新，自主创新已经成为国际经济体的主要潮流。政府应该针对自主创新制定科学、规范的税收政策，推动国民经济的健康发展。税收激励企业自主创新表现在政府对某个技术领域、某个产业和区域的支持，会导致社会资源和注意力转向该活动领域，使技术创新活动实现快速发展，调动技术人员的创新积极性。此外，税收优惠政策能够减少企业在研发、试验、产品化等环节中的创新费用和投资风险，能够促使企业增加创新投入，获得更多的创新收益。引导和激励企业进行自主创新，让它们成为自主创新的重要力量，为此必须增强它们的创新能力，激发它们的创新热情。那么，税收作为影响企业行为选择的重要因素之一，如何构建起有效的激励机制促进企业自主创新就是一个重要的问题。一、政府介入自主创新领域的理论依据企业要想实现最大化的收益，必须拥有先进的生产技术，并在行业中占据垄断地位,占据垄断地位或拥有先进的技术是企业得到超额收益的最佳选择。企业拥有较强的竞争优势，在实施自主创新后将获得更多的收益，但是在社会化进程中，受到市场机制的影响，企业的利润越来越平均，此时又一个企业通过发挥竞争优势、实施自主创新得到了超额收益，受到市场机制的影响，利润又渐渐趋于平均化。按照这种发展趋势来讲，经济之所以能够不断向前发展，其动力源于企业的自主创新。这说明，企业是自主创新的主体，缺少企业的参与，创新活动便成为无源之水、无本之木。但是由于自主创新活动具有过程的不可分割性、结果的不确定性、收益的非独占性等特点，这对于某一企业独立自主创新的过程来说，是一项风险系数极高的创造性技术经济活动。（一）自主创新活动过程的不可分割性一些企业规模并不大，它们在进行自主创新时受到自身规模和条件的限制，导致它们缺少研发资金，这会影响它们开展创新活动。企业在进行自主创新时必须保守技术秘密，只有通过发挥技术优势，才能获取超额的收益。但规模一般的企业在筹集资金的过程中，需要对投资企业发布关于技术的重要信息，以获得信任和投资。此时，资金的提供方和自主创新的实施方受到信息不对称的影响，一些发展前景较好的项目由于得不到资金支付只能被迫终止，这不仅给企业的自主创新带来了负面影响，也阻碍了社会创新活动的发展。（二）自主创新活动结果的不确定性对未知技术缺少深入的了解和认识、自主创新需要大量的资金、创新活动的复杂性较强，这些因素都使创新结果具有不确定性。企业开展的自主创新活动需要不断进行探索，从研发、试验到产业化，哪一个环节存在问题都会导致创新项目失败。企业在开展创新活动时投入了较多的财力、物力和人力，但它们的创新结果并不是确定的，简单来讲，企业无法确定自主创新能否取得成功，也无法预2测创新活动成功后，企业能否获得预期收益。（三）自主创新活动收益的非独占性企业在完成创新活动后，它的研发结果带有公共产品的性质，即非排他性和非竞争性。某个人在消费知识品后，不会使其他人消费的知识品数量减少，多出一位使用者，花费的边际成本是零。而且，当企业创造出知识品后，其他掌握相关知识的人都能使用知识品，由于它的外部性较强，所以排他性成本非常高，企业无法对研发投资的收益进行控制和调节。企业可以申请专利，拥有创新产品的私有产权，使创新产品具有排他性，这能防止出现知识品搭便车的问题。但是，市场中存在着利益外溢现象，企业申请的专利有失效期，其他企业通过模仿也能掌握专利技术。技术知识溢出到其他同一产业的企业，却没有给自主创新的企业以补偿，就使得自主创新主体的预期回报率被降低了，研发企业渐渐失去了技术优势，企业开展创新活动的积极性受到了影响。市场机制无法保证追求最大化利益目标的企业参与这类技术的研发和创新活动，致使研发活动不断减少。因为自主创新活动的收益不具有独占性、结果不具有确定性、创新过程不具有分割性，所以导致市场机制背景下经济增长的转变要素无法发挥有效作用，导致私人部门在研发方面投入的资金较少，只依赖于市场无法有效弥补缺陷。政府应该积极履行职责，发挥宏观调控作用，使自主创新领域出现的市场失灵问题得到有效解决，构建良好的创新环境，建立科学规范的创新体系。为了减少企业实施创新活动遇到的风险，不仅要依靠企业的财务手段和技术手段，而且还要依赖于政府制定的各项政策以及政府实施的宏观调控，避免私人收益水平和社会收益水平存在较大的差距。二、我国企业自主创新现状及存在问题（一）我国企业自主创新的现状1、研发经费（R&D）投入增长快，投入强度不足在对某个国家或地区的自主创新能力进行评价时，经常使用的一个指标是研发经费投入的强度和总量，研发经费也是企业开展自主创新工作的一个前提基础。最近几年，我国投入的研发经费不断增多，呈现出上升趋势。观察图表1中的数据可知，在2000年前，我国投入的研发经费少于1000亿元，2000年，我国投入了890多亿元研发经费，2001年，我国投入的研发经费超过了1000亿元，2012年，我国投入的研发经费在10000亿元以上，与前一年相比，增加了1600亿元，同比提高了18个百分点，与2000年相比，增加了十几倍。在投入规模上已比较巨大。图表1全国R&D经费支出情况全国R&D经费