KPMG入门知识

A1入门知识一、习惯用语或缩略语KPMG的工作中充斥着许多习惯用语，英汉混杂，大多是些缩略语，不了解的人对此可能是一头雾水，但实际上这些词言简意赅，用习惯后非常方便。现总结了一些A1会碰到的词语，希望对大家有帮助。在解释这些词语的同时，也帮大家了解一些audit的工作（英汉混杂这就开始了，呵呵）（有下划线的代表我所指的常用语，有一些没有作进一步解释）。（一）与File相关：我们所做的工作的结果都要整理成各种file。File分为如下几种：1．W/Pfile:workingpaperfile，工作底稿档案。在工作中，“工作底稿”一般专指与当期审计相关的文件，可能与审计书上所指的不同。在KPMG，W/Pfile放在蓝色夹子里。2．P-file:permanentfile,永久性档案。是指连续审计中，每次审计都会用到的资料。主要由客户的基本信息资料组成，包括客户的营业执照、章程、董事会决议、税务登记证、验资报告、借款合同、采购销售合同等。当然非连续审计中也会整理这些资料，也要放在这里。P-file放在绿色夹子里。整理P-file是A1的一项重要工作，大家可以在in-charge的指导下，按照P-file的index整理一个清单，交给客户的相关人员去准备，然后就是一遍又一遍地去催了。3．Co-file:correspondencefile。这里放的是与客户对某些问题进行交流的一些资料，这种file由经理整理和保存，放在黄色夹子里。4．Accountsfile:放的是各年的报告。一般也是经理整理，放在红色的夹子里。（二）比较重要的、具有总结性的文件1.Deliverables:是指一些发给HO(headoffice)或者老板看的东西，主要包括accounts、TB、memo等。2.Accounts:是指我们出的AuditReport。ModelAccounts:是指Intranet上PPD出的template，具体地址”Intranet”—”PRCtechnical”—〉”Illustrativefinancialstatementsandreports”（在页面的左下方）。根据项目的性质选择合适的模版修改即可。3.TB:即TrialBalance。是我们从客户的数据出发，经过调整而得到的审计后的数字。TB是每个项目非常重要的工作成果。每个项目的TB格式不同，但逻辑关系是一样的，如下所示：账户ManagementAccount(1)JA#1(2)JA#2……PerKPMG(3)CashandcashequivalentsBillsreceivableAccountsreceivableBaddebtprovision……注：(1)Managementaccount:此栏填写客户报表的数字。(2)“JA”即journal，是指我们提出的审计调整。（下面还有对JA的具体解释）(3)PerKPMG:审定后的数字，由Managementaccount加减我们的调整数得到。作项目的时候in-charge会非常强调每个人负责的section的审计后的数字要对上TB，就是要对上这一栏的数字。4.Memo：亦作ARMemo，即analyticalreviewmemorandum分析性复核报告。它是每个项目的总结，写给老板看的，这是最重要的deliverable。Memo原则上是in-charge负责写，但往往会分给项目组的每个人写各自的部分。（三）介绍一些与workingpaper相关的词语：1．首先介绍两个审计中非常重要的概念：SMT:significantmisstatementsthreshold。ADPT:auditdifferencepostingthreshold。这两个指标都是与认定层次相关的重要性水平，由in-charge计算，我们在工作开始的时候要知道这两个数。具体应用如下：Auditdifference（审计差异）SMT，需提出journal（调整分录）；SMTAuditdifference（审计差异）ADPT，需提出SUAD（不需调整审计差异）此外，SMT的大小对审计工作的范围影响很大，所以在工作中，大家都希望这个数越大越好。2．接着上一点，说一下auditdifference（审计差异）。Auditdifference是大家在审计工作中发现客户做错的地方，这些审计工作包括抽凭和re-test（下文中介绍）等。Auditdifference分为需要调整的和不需调整的，判断条件在第1点中已谈。注意：即便是不需调整的审计差异也要明确的提出来，汇总为SUAD（summaryofunadjustedauditdifference不需调整审计差异汇总），根据汇总结果再作进一步处理。当然汇总SUAD是In-charge的工作。3．做W/P的几个方法：Vouching：抽凭Re-test：reasonablenesstest，合理性测试，分析性复核的一种。常用于固定资产折旧、利息费用、房租等各种费用的测试。具体做法可以看以前的paper或请教In-charge。Recon:reconciliation，核对。一般是将资产负债表当期发生数与利润表中的数核对，比如固定资产折旧本期计提数与主营业务成本、管理费用、销售费用中的折旧合计数核对，看是否相等。还有应付工资的本期计提工资与以上三项费用中的工资合计数核对，应交税金的计提数与费用中的税金数核对，等等。4.Ref：reference，索引号。所有的工作底稿都要编reference，包括p-file里的东西也要编。编reference是保证工作底稿清晰的非常有用的方法。Ref的编制方法视各个项目的具体情况来定。对于auditor来说，标reference是很好的一个工作习惯。Cro-ref:crossreference，交叉索引。就是对数据标明引用的来源和被引用的去向。比如做折旧recon的时候，（这个工作一般在固定资产的底稿里做），需如下表述：RefFADepreciationaddition:a1,000,000.00ChargedtoP/LCostofsalesG2b500,000.00G&AG3c300,000.00SellingexpenseG4d200,000.00Totale=b+c+d1,000,000.00Difff=a-e0Ref这一列标明costofsales、G&A和sellingexpenseW/P的reference，也就是最右栏数字的来源。当然在costofsales、G&A和sellingexpense工作底稿中折旧数的右边也要标固定资产W/P的ref，假设为H1，表明这些数据在H1会被引用。交叉索引可以方便阅读W/P的人查证这些数字取的是否正确，也是编W/P的过程中非常重要的一项工作。与crossreference和reconciliation相关的一个习惯用语是”tie”，就是“数核对上”的意思，比如上例中，固定资产本期折旧数与利润表中的相关项目tie上了。在检查accounts和memo时也经常用这个词。5．PBC：providedbyclient。即所有从客户获得的资料，一般作为supporting用。总的来说，PBC分为两种，一种是我们事先设计好格式、注明需填写的内容（主要是与明细账相关的信息）发给客户填写，然后客户再发给我们，但客户经常是不填的，所以只能在现场审计的时候再要；另一种就是从客户那儿要到的资料，比如p-file里的东东，复印的各种合同、凭证，客户的工作底稿等。注意凡是需要放到W/Pfile里的东西都要标reference，还要注明由客户的哪位员工提供。6．Mark：标识。W/P和accounts中都需要标mark，表明相关的工作已经做过。常用的mark及含义如下：已与明细账进行核对纵向加总无误横向加总无误上年审定数7．i/c,s/l：inconsequentialsuggestleave的缩写，在工作底稿中经常可以见到这个缩写。在审计过程中，比如做re-test时，会发现客户一些小的差异或差错，如果不重大，就可以leave忽略。Leave的标准是差异的比率小于5%或绝对值小于ADPT。实际工作中需要职业判断，拿不准的情况下可以问in-charge。8．与具体帐户相关的习惯用语。为了方便，在工作中经常对许多账户使用缩略语：AR：accountsreceivable应收账款OR：otherreceivable其他应收账款FG：finishedgoods产成品RM：rawmaterial原材料组成InventoryWIP：workinprogress在产品FA：fixedassets固定资产DP:折旧CIP:constructioninprogress在建工程IA：intangibleassets无形资产AP:accountspayable应付账款OP:otherpayable其他应付账款RPT：relatedpartytransaction关联方交易这两个词与报表主体相关，Inter-com：inter-companytransaction公司内部交易需要在工作中慢慢体会其区别二．Admin（administrative事务性工作，即打杂的工作）作为A1常作的admin的事包括如下：1．Copy：复印室就在办公室一进门的那个屋子2．Casting:用计算器加数3．Fax&expressmail:要填个单子，再到8层的faxroom和mailroom发4．Stamp：confirmation发出和收回都要盖章，报告上也要盖各种章。5．Confirmation:银行、往来科目都要发询证函来确认。询证函template的地址：”Intranet”—”PRCtechnical”—〉”Standardforms,lettersandchecklists/PRCformsandletters”。里面有许多版本，要根据项目的性质来选择，不清楚的时候问in-charge。这些工作大家在实际工作中遇到的时候可以再熟悉。三．啰嗦两句1．要有认真负责的态度2．做任何事都要细心、细心再细心，怎么细心都不过分3．养成一个好的工作习惯，比如准备计事本，把想到的事情记下来。对于A1来说，in-charge可能会不停布置一些杂事作，虽然是杂事，但其实是很重要的，所以如果忘记的话，在后来的工作中会很被动。4．要多学多问。Seniorstaff欢迎A1问问题，但这也不是随时随地就问的，最起码要在别人不忙的时候。当然急需解决的问题还是要厚着脸皮问的。5．多做事才能进步快，所以最好不要抱怨活多总之，万事开头难。A1应该是比较艰难的一个时期，毕竟要经历一个从不会到会的过程。但A1又是比较有乐趣的阶段，因为会做许多有意思的事情。希望大家振奋精神，努力工作，相信大家会很快成长起来的。附：为了增加对一些文件的感性认识，下面把一些常见的W/P的reference列出来，大家可以拿某个项目的file来看一下。W/PRefAccountsA1Summaryofauditdifference(journal和SUAD的汇总)B4ARmemoB5TBF2具体账户相关的W/PG-R注：这里的Ref是旧版的index里的，适用于2007年10月之前做的paper。在新的Tableofcontents里，这些文件的ref有变动，大家在工作中注意。