C7-营业税练习题附整理答案

1营业税练习题一、单项选择题1.2009年10月，某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入300万元，发生广告制作支出14万元，向媒体支付广告发布费60万元；所属打字复印社区得营业收入54万元，购买纸张发生支出30万元；举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元，同时发生资料费支出2万元。2009年10月该广告公司应缴纳营业税()万元。A.11.05B.13.19C.14.35D.16.601.【答案】已经改为增值税2.2009年6月，某运输公司取得货运收入120万元，装卸收入30万元，仓储收入50万元;取得客运收入80万元，补票手续费收入15万元;将闲置的汽车出租取得资金收入60万元，发生汽车修理费支出9万元。2009年6月该运输公司应缴纳营业税()万元。A.10.38B.11.40C.12.40D.12.852.【答案】已经改为增值税3.某证券公司2009年5月以8元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元；10月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元；10月取得客户佣金收入6000000元，另代收证券交易监管费8000元。该证券公司10月应缴纳营业税()元。A.312442.50B.312500.00C.312842.50D.312900.003.【答案】B【解析】应缴纳营业税=50000×(13-8)×5%+6000000×5%=312500(元)4.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是()A.纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权C.酒店独立核算的商品部销售商品D.汽车修配厂提供修理修配劳务4.【答案】B【解析】选项A、C、D属于增值税征收范围。5.关于营业税纳税地点的说法，正确的是()A.建筑劳务纳税地点为机构所在地B.运输劳务纳税地点为劳务发生地C.邮电通信业纳税地点为机构所在地D.出租动产纳税地点为动产使用地5.【答案】C【解析】选项A，建筑业应税劳务纳税地点为建筑业应税劳务发生地;选项B，运输劳务纳税地点为机构所在地;选项D，单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。6.关于营业税计税依据的说法，正确的是()A.单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑成本为计税营业额B.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C.勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入为计税营业额D.纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额6.【答案】D【解析】选项A，纳税人销售自建建筑物，应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额。选项B，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入减去付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。选项C，勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收入减去支付给其它单位的勘察设计费后的余额为计税营业额。7.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税()万元。2A.20B.30C.32.50D.707.【答案】D【解析】该企业上述业务应纳营业税=1400×5%=70(万元)8.2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括：工本费2万元)。2008年第三季度该商业银行应纳营业税()万元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.958.【答案】B【解析】2008年第三季度该商业银行应纳营业税＝（400+5）×5%+(860-780)×5%+14×5%=24.95(万元)9.2009年3月，某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元；取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元；本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税()万元。A.4.17B.5.52C.5.70D.5.85取消10.关于营业税的计税依据，下列表述正确的是()。A.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额B.非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额D.纳税人从事无船承运业务，按“服务业”计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额取消11.某典当行2007年6月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收入15万元，手续费收入11万元。该拍卖行应纳营业税()万元。A.1.30B.2.10C.2.90D.3.6811.【答案】A【解析】销售死当物品，依法征收增值税。应纳营业税=(15+11)×5%=1.30(万元)12.外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是()。A.处置债权重置资产B.处置股权重置资产C.债转股方式处置重置资产D.处置其所拥有的不动产重置资产取消13.根据营业税有关规定，下列说法正确的是()。A.土地租赁按“服务业-租赁业”税目计税B.出租房屋按“服务业”税目征税，营业税税率统一为5%C.远洋运输企业的“期租”业务按“服务业-租赁业”税目计税D.经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按“服务业-租赁业”税目计税取消14.某远洋运输企业2007年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金20万元。该企业2007年9月应纳营业税()万元。3A.11.10B.11.50C.12D.12.40取消15.下列经营者中属于营业税纳税人的是（）。A．卖冰棍的个人B．将不动产无偿赠送给他人的行政单位C．生产集邮商品的企业D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位15.正确答案：B答案解析：ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例，该知识点以往考试出过判断题；B为营业税的纳税人。16.下列应在我国缴纳营业税的项目有（）。A．境外外国公司售给境内某合资企业一项制造专利权B．境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C．境外运输公司载运货物入境D．境内某公司销售其位于境外的不动产16.正确答案：A答案解析：销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。17.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按（）项目征收营业税。A．转让无形资产B．销售不动产C．交通运输业D．服务业取消18.营业税组成计税价格中的成本利润率，由（）确定。A．国务院B．国家税务总局C．财政部D．省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关18.正确答案：D答案解析：营业税组成计税价的成本利润率由省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定19.下列不属于营业税扣缴义务人的是（）。A．接受委托发放贷款的金融机构B．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C．实际征收中，分保业务的初保人D．建筑安装业务的总承包人19.正确答案：D答案解析：实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。自2009年1月1日起，建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人不能作为建筑工程营业税金的扣缴义务人。20.下列收入中，免征营业税的有()。A.植物园收取的门票收入B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用C.下岗职工从事的所有社区服务收取的收入D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费20.正确答案：D答案解析：下岗职工从事的所有社区服务收取的收入。21.下列各项中，应作为营业税计税依据的是()。A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额4B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款。C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用取消22.下列各项中，不属于营业税征收范围的是()。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入22.正确答案：C答案解析：出口信用保险不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。23.下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税取消24.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为()。A.将不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天24.正确答案：B答案解析：将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。25.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事修理业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位25.【正确答案】：D【答案解析】：选项A、B、C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。26.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（）。A.光租和干租业务按服务业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税取消27.营业税的税率形式是（）。A.单一比例税率B.行业差别比例税率C.地区差别比例税率D.幅度比例税率27.【正确答案】：B【答案解析】：营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。528.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。A.运输公司运营售票收入按5%B.转让无形资产按3%C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5%D.电信设备及电路的出租业务按5%取消29.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额29.【正确答案】：A【答案解析】：保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。30.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（）万元。A.1.35B.1.75C.1.85D.2.25取消31.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（）万元。A.4.1B.3.5C.2.5D.2.1531.【正确答案】：D【答案解析】：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单