2015年福建会计从业资格考试《会计基础》知识点之记账凭证账务处理程序福建会计之家

福建会计之家官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：29399361182015年福建省《会计基础》知识点之记账凭证账务处理程序本真题整理由福建会计之家网校不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。在这一程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。需要设置的账簿一般包括：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。福建会计之家官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：2939936118二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。福建会计之家官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：2939936118三、科目汇总表账务处理程序（一）基本内容科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。科目汇总表账务处理程序的一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；6.根据科目汇总表登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。福建会计之家官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：2939936118（三）科目汇总表账务处理程序举例【例8—1】甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8—2、表8—3所示。表8—2总分类账户余额表2007年3月1日账户名称金额账户名称金额库存现金6000累计折旧50000银行存款50000短期借款50000原材料4000长期借款80000生产成本20000实收资本200000库存商品40000盈余公积40000固定资产300000合计420000合计420000表8—3明细分类账户余额表账户名称金额原材料——A材料4000生产成本——X产品20000库存商品——X产品40000甲公司2007年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项）：（1）3月2日，购入A材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值）。银付1#借：原材料——A材料16000贷：银行存款16000（2）3月8日，李某出差预借差旅费5000元。现付1#借：其他应收款——李某5000贷：库存现金5000（3）3月10日，销售X产品1000件，单位售价是50元，共计价款50000元，货物已福建会计之家官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：2939936118发出，价款收到存入银行（不考虑增值税）。银收1#借：银行存款50000贷：主营业务收入50000（4）3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。现付2#借：销售费用800贷：库存现金800（5）3月20日，为生产甲产品领用A材料500千克，单价8元，共计4000元。转1#借：生产成本—甲产品4000贷：原材料—A材料4000（6）3月25日，李某出差报销差旅费4500元，归还多余款500元。转2#借：管理费用4500贷：其他应收款——李某4500现收1#借：库存现金500贷：其他应收款——李某500（7）3月31日，以银行存款支付本月的保险费1200元。银付2#借：管理费用1200贷：银行存款1200（8）3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。银付3#借：财务费用1800贷：银行存款1800（9）3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。转3#借：营业税金及附加1500贷：应交税费——应交城市维护建设税1000——应交教育费附加500（10）3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30元，成本共计30000元。转4#借：主营业务成本30000贷：库存商品——X产品30000（11）3月31日，将本月份主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。转5#借：主营业务收入50000贷：本年利润50000（12）3月31日，将本月份主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。转6#借：本年利润30000贷：主营业务成本30000（13）3月31日，将本月发生的营业税金及附加1500，销售费用800元，财务费用1800元，管理费用5700元转入“本年利润”借方。转7#借：本年利润9800贷：营业税金及附加1500销售费用800管理费用5700福建会计之家官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：2939936118财务费用1800（14）3月31日，计算本月应交所得税3060元。转8#借：所得税费用3060贷：应交税费——应交所得税3060（15）3月31日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。转9#借：本年利润3060贷：所得税费用3060（16）3月31日，结转本年利润7140元。转10#借：本年利润7140贷：利润分配——未分配利润71402.根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，具体填制内容分别见表8—4和表8—5所示。表8—4现金日记账2007年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号3181525现付现付现收121月初余额李某借差旅费支付销售产品运费李某归还多余差旅款其他应收款销售费用其他应收款500500080060001000200700331本月合计5005800700表8—5银行存款日记账三栏式2007年凭证摘要对方科目收入付出余额月日字号3l2103131银付银收银付银付l123月初余额购入A材料销售X产品支付保险费支付借款利息原材料主营业务收入管理费用财务费用5000016000120018005000034000840008280081000331本月合计5000019000810003.根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账（只列举原材料、生产成本和其他应收款的明细分类账，其他从略）表8—6原材料明细分类账数量金额式会计科目：A材料数量单位：千克2007年凭证号数摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额31220银付转ll期初余额购入生产领用2000816000500840005002500200088840002000016000福建会计之家官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：2939936118228本月合计2000160005004000200016000表8—7生产成本明细分类账多栏式材料名称：甲产品计量单位：件2007年凭证号数摘要借方合计月日字号直接材料直接人工制造费用320转l耗用材料4000400031本月合计40004000表8—8其他应收款明细分类账会计科目：李某2007年凭证号数摘要借方贷方余额方向余额月日字号借或贷382525现付转现收l21预借差旅费报销差旅费交回现金50004500500借借平50005000228本月合计50005000平04.根据各种记账凭证编制科目汇总表，如表8—9所示。表8—9科目汇总表2007年3月1—10日发生额11—20日发生额21—31日发生额本月发生额合计账页借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50008005005005800略银行存款500001600030005000019000其他应收款5000500050005000原材料160004000160004000库存商品3000030000应交税费45604560本年利润50000500005000050000利润分配71407140生产成本40004000主营业务收入50000500005000050000主营业务成本30000300003000030000营业税金及附加1500150015001500销售费用800800800800管理费用5700570057005700财务费用1800180018001800所得税费用3060306030603060合计710007100048004800142560142560218360218360福建会计之家官方唯一网址：会计从业资格考试辅导热线：400-088-9197QQ：29399361185.根据科目汇总表登记总分类账（一本订本账），具体登记情况如表8—10至表8—11所示。表8—10总分类账会计科目：库存现金2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31l02031科汇科汇科汇111上年结转1—l0日发生额11—20日发生额21—31日发生