2015注会考试测试题之会计篇(二)

注会考试测试题之会计篇（二）第九章负债职工提供服务的受益对象【单选题】：下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是()。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.社会保险费【东奥会计在线解答】：【答案】A【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。计入管理费用的金额【单选题】：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2012年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。A.600B.770C.1000D.1170【东奥会计在线解答】：【答案】D【解析】应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170(万元)。长期待摊费用的余额计算【单选题】：2013年1月，乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套80万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为180万元，向职工出售的价格为每套140万元。假定该100名职工均在2013年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年(含2013年1月)。不考虑相关税费。2013年12月31日，乙公司长期待摊费用的余额为()万元。A.2400【东奥会计在线解答】：【答案】D【解析】乙公司出售给职工住房时形成的长期待摊费用=(100×80+180×20)-(80×80+140×20)=2400(万元)2013年长期待摊费用摊销=2400÷10=240(万元)2013年12月31日，乙公司长期待摊费用的余额=2400-240=2160(万元)。营改增试点期末增值税留抵税额的会计处理【单选题】：关于营业税改征增值税试点一般纳税人增值税期末留抵税额的会计处理，下列说法中正确的是()。A.开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目B.待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目D.“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应在“应交税费”项目下列示【东奥会计在线解答】：【答案】A【解析】开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。选项A正确，选项B、选项C和选项D错误。可转换公司债券【单选题】：甲公司2012年1月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款100000万元，其中负债成份的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为()万元。A.9970B.10000C.89970【东奥会计在线解答】：【答案】D【解析】发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊;负债成份应承担的发行费用=300×90000÷100000=270(万元)，应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730(万元)。债券利息费用的确认【单选题】：某股份有限公司于2012年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2013年度确认的利息费用为()万元。A.11.78B.12C.10D.11.68【东奥会计在线解答】：【答案】A【解析】该债券2012年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68(万元)，2013年度确认的利息费用=(194.65+11.68-200×5%)×6%=11.78(万元)。交易性金融负债【多选题】：关于交易性金融负债，下列说法中正确的有()。A.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入投资收益B.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入财务费用C.企业承担交易性金融负债时，发生的交易费用应计入负债初始确认金额D.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目E.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目【东奥会计在线解答】：【答案】AD【解析】企业承担交易性金融负债时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记“交易性金融负债——成本”科目。职工薪酬【多选题】：下列项目中，属于职工薪酬的有()。A.职工工资、奖金B.非货币性福利C.职工津贴和补贴D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿E.职工出差报销的飞机票【东奥会计在线解答】：【答案】ABCD【解析】职工出差报销的飞机票，职工没有得到报酬，不属于职工薪酬。应作为职工薪酬计入成本和损益的项目【多选题】：下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有()。(2009年新制度考题)A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金按照工资总额一定比例计提的职工教育经费【东奥会计在线解答】：【答案】ABCDE【解析】上述项目均应计入相关资产成本或当期损益。计入存货成本的税金【多选题】：下列税金中，应计入存货成本的有()。A.由受托方代收代缴的委托加工物资收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税人购买材料支付的增值税E.小规模纳税人购进固定资产支付的增值税【东奥会计在线解答】：【答案】ACDE【解析】由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工应税消费品的成本;由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本;小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税应计入固定资产成本。“长期应付款”科目核算的内容【多选题】：“长期应付款”科目核算的内容主要有()。A.应付经营租入固定资产的租赁费B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项C.因辞退职工给予职工的补偿款D.应付融资租入固定资产的租赁费E.发行长期债券收款【东奥会计在线解答】：【答案】BD【解析】长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项A通过“其他应付款”科目核算，选项C通过“应付职工薪酬”科目核算，选项E通过“应付债券”科目核算。第十章所有者权益取得股权时应确认的资本公积【单选题】：甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为()。(2007年考题)A.5150万元B.5200万元C.7550万元D.7600万元【东奥会计在线解答】：【答案】A【解析】甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80%-2000×1-50=5150(万元)。留存收益的金额【单选题】：2013年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2013年1月1日留存收益为()万元。【东奥会计在线解答】：【答案】C【解析】企业的留存收益包括盈余公积与未分配利润，所以该企业2013年1月1日留存收益=38+32=70(万元)。所有者权益年末余额计算【单选题】：甲公司2008年初的所有者权益总额为2000万元，2008年亏损200万元，2009年亏损300万元，2010年到2012年的税前利润每年均为0，2013年公司实现税前利润800万元。按净利润的10%提取法定盈余公积。公司董事会提出2013年度分配利润50万元，但尚未提交股东大会审议。假设公司2008年至2013年不存在除弥补亏损的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2013年末所有者权益总额为()万元。A.2300B.2145C.2225【东奥会计在线解答】：【答案】C【解析】2013年末所有者权益总额=2000-(200+300)×(1-25%)+800-[800-(200+300)]×25%-(200+300)×25%(递延所得税资产转回)=2225(万元)权益工具【多选题】：下列项目中，属于权益工具的有()。A.企业发行的普通股B.企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证C.企业发行金融工具时，该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务D.该工具是非衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算E.企业发行的债券【东奥会计在线解答】：【答案】ABCD【解析】企业发行的债券，属于金融负债。所有者权益的范畴【多选题】：下列各项中，属于所有者权益的有()。A.盈余公积B.实收资本C.直接计入所有者权益的利得D.坏账准备E.直接计入所有者权益的损失【东奥会计在线解答】：【答案】ABCE【解析】坏账准备属于资产的抵减项目。回购股票【多选题】：甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013年12月31日所有者权益为：股本2000万元(面值为1元)，资本公积800万元(其中，股本溢价300万元)，盈余公积500万元，未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。要求：根据上述资料，回答下列第(1)至第(2)题。(1)下列事