201年下半年《会计基础》真题

201年下半年《会计基础》真题（一）20X9年，甲公司发生下列交易事顶:（1）2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资。（2）3月12日，甲公司委托人证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支1N生趋交易费用5200元。要求：(1)编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录；(2)编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录；(3)编制甲公司购入B公司股票时支付栩关交易费用的会计分录；(4)编制甲公司出售B公司股票的会计分录；(5)计算甲公司20x9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。解答:1.借：其他货币资金30000000贷:银行存款300000002.借：交易性金融资产1600000贷：其他货币资金16000003.借：投资收益3500贷：其他货币资金35004.借：其他货币资金2194800贷：交易性金融资产1600000投资收益5948005.600000-3500-5200=591300（二）某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务：（1）用银行汇票300万，购入材料一批216万，增值税36.72万，对方代垫运费1.8万，材料已入库，余款已退回银行账户。（2）用商业承兑汇票购入材料196万，增值税33.32万，代垫保险费0.4万，材料已验收入库。（3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为1415万，增值税240.55万。材料已入库，假定价值公允，也不存在资本溢价。（4）本月领用材料，生产车间领用560万，车间管理部门领用192万，行政管理部门领用163万，销售部门领用120万。要求编制会计分录，金额单位用万元表示。（1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。（2）编制收到银行汇票余款的会计分录。（3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。（4）编制收到投资材料的会计分录。（5）编制发出材料的会计分录。解答:（1）借：原材料217.8应交税费——应交增值税（进项税）36.72贷：其他货币资金254.52（2）借：银行存款45.48贷：其他货币资金45.48（3）借：原材料196.4应交税费——应交增值税（进项税）33.32贷：应付票229.72（4）借：原材料1415应交税费——应交增值税（进项税）240.55贷：实收资本1655.55（5）借：生产成本560制造费用192管理费用163销售费用120贷：原材料1035（三）某企业发生如下业务：（写会计分录）（1）购入原材料一批，买价为2000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。（2）对外销售商品一批，价值5000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。（3）购入一台不需要安装设备，价款20000元，增值税为3400元，款项尚未支付。（4）以银行存款归还短期借款10000元，利息500元。（5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5000元，予以核销。解答：（1）借：原材料2000应交税费—应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340（2）借:银行存款5000贷:主营业务收入850应交税费—应交增值税（销项税额）5850（3）借:固定资产20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷:应付账款23400（4）借:短期借款10000财务费用500贷:银行存款10500（5）借:应付账款5000贷：营业外收入5000（四）某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：万元）（1）计算该企业本年度的所得税费用（2）编制确认所得税的会计分录（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录（5）计算本企业年末未分配利润的余额答：（1）400*25%=100万元（注意：考试时只填一个数字100，不用填单位万元）（2）借：所得税费用100贷：应交税费—应交所得税100（3）借：利润分配——提取法定盈余公积30利润分配——提取任意盈余公积15贷：盈余公积——提取法定盈余公积30盈余公积——提取任意盈余公积15(解析：盈余公积用本年净利润来算：法定盈余公积=300万*10%=30万，任意盈余公积=300万*5%=15万。注意：如果系统中有明细科目，要选择明细科目。)(4)借：利润分配——应付现金股利40贷：应付股利40(注意：如果系统中没有“应付股利”科目，就选“应付利润”科目，两者同样的意思。)（5）期初150+本年净利润（400-100）-30-15-40=365万元（五）甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元，编制有关会计分录。（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。答：（1）借：无形资产100000贷：银行存款100000（2）借：管理费用10000贷：累计摊销10000注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，每年的分摊额=100000/10年=10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。（3）借：银行存款150000累计摊销30000贷：无形资产100000营业外收入80000（4）借：营业外收入7500贷：应交税费---应交营业税7500注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。（六）根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为60000元。（1）编制向银行提取现金的会计分录（2）编制发放工资的会计分录（3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录答：（1）借：库存现金652000贷：银行存款652000（2）借：应付职工薪酬652000贷：库存现金652000（3）借：应付职工薪酬28000贷：其他应收款2000其他应付款26000（4）借：生产成本560000贷：应付职工薪酬560000（解析：生产工人的工资计“生产成本”）（5）借：制造费用50000贷：应付职工薪酬50000（解析：车间管理人员工资计“制造费用”）（七）某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下(1)从银行提取现金10万(2)向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。(3)购入A材料9000千克，每千克2.50元，运杂费400元，增值税3825元，价税款及运杂费以银行存款支付，材料已验收入库。（材料按实际成本核算）(4)本月领用材料18000元，其中：制造产品领用12000元，车间一般耗用4000元，企业行政管理部门领用2000元。(5)计提固定资产折旧48000元，其中：管理用设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。（1）借：库存现金100000贷：银行存款100000（2）借：预收账款4500000银行存款1350000贷：主营业务收入5000000应交税费——应交增值税（销项税额）850000借：主营业务成本3000000贷：库存商品3000000（3）借：原材料22900应交税费——应交增值税（进项税额）3825贷：银行存款26725（4）借：生产成本12000制造费用4000管理费用2000贷：原材料18000（5）借：管理费用10000制造费用38000贷：累计折旧48000（八）ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录（1）A出资的分录；（2）B出资的分录；（3）C出资的分录；（4）D出资的分录；（5）E出资的分录；答：（1）借：固定资产300贷：实收资本300（2）借：固定资产200无形资产100贷：实收资本300（3）借：银行存款300贷：实收资本300（4）借：无形资产400贷：实收资本300资本公积100（5）借：固定资产400贷：实收资本300资本公积100（九）A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：（1）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（3）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。（5）计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答：（1）借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费—应交增值税（销项税）102借：主营业务成本300贷：库存商品300（2）借：生产成本300制造费用60管理费用20贷：原材料380（3）借：银行存款23.4贷：其他业务收入20应交税费—应交增值税（销项税）3.4借：其他业务成本18贷：原材料18（4）借：销售费用20财务费用4贷：银行存款24（5）借：所得税费用53.75贷：应交税费—应交所得税53.75（十）某公司某年6月发生经济业务如下：（1）、出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资（2）、以现金发放本月工资30000元（3）、购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付（4）、购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行支付（5）、向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户答：1)借：库存现金30000贷：银行存款300002)借：应付职工薪酬30000贷：库存现金300003)借：原材料3000贷：应付账款30004)借：固定资产60000贷：银行存款600005)借：银行存款100000贷：长期借款100000（十一）某公司发生以下经济业务：（1）公司从银行账户向D债券公司划出1000万投资款（2）购买D债券公司的股票100万股