2016营改增费用发票指引

“营改增”费用发票指引一、增值税下费用报销的可抵扣项目（要取得增值税专用发票或农副产品销售发票）可抵扣项目税率宣传用品17%修理费17%办公用品17%低值易耗品17%电子耗材17%车辆租赁费17%固定资产17%电费17%水费13%/3%暖气、冷气、天然气13%农产品（指各种动、植物初级产品）13%中标服务费6%打印、复印费6%房屋租赁费（单位）11%/5%邮政电信服务费（基础电信/增值电信）11%/6%保洁、保安服务费6%招聘费6%安装、修缮服务11%技术服务6%信息系统服务6%设计服务6%广告服务6%会议展览服务6%装卸搬运服务6%认证、鉴证、咨询服务6%培训费6%住宿费6%财产保险服务6%开户手续费6%账户管理费6%网银管理费6%汇款手续费6%履约担保手续费6%二、增值税下费用报销的不可抵扣项目：1.业务招待费2.差旅费（住宿费除外）3.福利费4.工资支出5.用于免税项目、简易计税方法项目所对应的支出6.供应商无法提供可抵扣凭证的支出7.“资金流”、“发票流”、“货物流”三流不一致的项目8.取得虚开的增值税专用发票9.购进的旅客运输服务、贷款服务10.居民日常服务和娱乐服务三、有关营改增业务问答（1）关于招待费问：企业招待考察人员，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费不可以抵扣，即使开了专用发票也不行，并且招待费超额部分需缴纳企业所得税，要合理使用。（2）关于差旅费问：我需要出差一周，营改增后，需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣，另5月1日—7月31日支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额抵扣。（3）关于福利费问：我买了好多福利物资，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的。（4）关于会议费问：企业召开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐费2000元，都可以抵扣吗？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵的哦。（5）关于同样价格，普票与专票的选择问：购买办公用品，供应商甲，开专票价格1170元，供应商乙，开普票也是1170元。答：办公用品专票是可以抵扣的，供应商乙不能抵扣还那么高的价格，当然选择供应商甲。（6）关于不同成本的价格，普票与专票的选择问：准备购买一批办公用品，供应商甲（一般纳税人）1170元，供应商乙（小规模纳税人）也是1170元，应该怎样选择呢？答：1、在采购含税价不变的情况下，成本较少的同时可取得进项税金，因此一般纳税人是首选。2、需选用小规模纳税人供应商时，价格以低于一般纳税人供应商不含税价格为基本要求。（7）关于培训费问：外出参加培训，住了3晚酒店，另外还交了培训费2000元，我该怎么开票呢？答：外出培训住宿费、培训费都可以抵扣进项税金，记得要增值税专票哦。（8）营改增前未处理完的报销事项问：出差到偏远地方，酒店还是手撕票啊，且我今年还有些费用没报销，营改增后还能报销吗？答：营业税的票据过渡到6月30日，这以后取得的手撕票肯定是不能用了。另5月1日前收到的地税发票赶快报销吧，5月1日后，发生费用支出尽可能的索取专票。（9）采购合同中开票条款注意事项问：企业签订采购合同，需注意些什么呢？答：合同中注明价格是否包含税金，约定什么类型的发票。如果是增值税发票，要注明发票的税率、开出时间和交付时间，未按时交付发票的罚则及有关付款的信息。取得发票时也要注意发票内容是否与合同一致，就是我们平常说的三流一致。（10）“三流”合一问：我跟A公司签了采购合同，货物跟发票回来了，但发票的抬头是B公司，金额跟合同也不一样，这样可以抵扣吗？答：不可以抵扣，要退票。企业要想抵扣一张A公司开具的增值税专用发票，其必须满足这三个条件：款项必须支付给A公司，发票必须是A公司开具，货物或服务必须由A公司发货或提供，三者缺一不可。这一点对于营改增之后存在挂靠情况或者资质共享业务的企业，尤其要值得重视。（11）专票报销时间说明问：专用发票有没有报销期限？答：原则上要为财务人员预留时间进行专票扫描认证工作，企业专票的报销时间为从发票开具日起30天内办理报销。（12）专票抵扣联粘贴要求问：营改增后，取得增值税专用发票后，我需要带发票联和抵扣联回单位，两联都需要粘在报销单上吗？答：不是，发票联和报销单粘贴在一起，抵扣联不要折叠，用回形针与报销单夹在一起，然后全部单据上交到财务部就可以了。（13）发票丢失处理问：增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失了怎么办？答：丢失专用发票会被税务机关处罚，且需登报发布遗失声明，并凭报刊去税务局开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为抵扣凭证，所以一定不要丢失发票哦。四、各单位增值税发票开票信息纳税人名称：税号：地址：电话：开户行：账号：纳税人名称：税号：地址：电话：开户行：账号：纳税人名称：税号：地址：电话：开户行：账号：